2022年春季自考法律專業(yè)稅法試題含解析

2022年春季自考法律專業(yè)稅法試題一、單項選擇題1、依法應(yīng)當征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈與房地產(chǎn)（C）有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（D）出租房地產(chǎn)并取得收入2、委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應(yīng)納消費稅的計算式為（）（A）（B）應(yīng)納稅額=材料成本×稅率（C）應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費)×稅率（D）應(yīng)納稅額=加工費×稅率3、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。4、作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（）（A）納稅主體（B）課稅客體（C）稅率（D）納稅環(huán)節(jié)5、稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（）（A）自然屬性（B）社會屬性（C）合意性（D）規(guī)則性6、B【試題解析】依據(jù)關(guān)稅征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅。7、關(guān)于消費稅的類型，說法正確的是（）（A）消費稅是流轉(zhuǎn)稅、價內(nèi)稅、間接稅（B）消費稅是流轉(zhuǎn)稅、價外稅、直接稅（C）消費稅是行為稅、價內(nèi)稅、間接稅（D）消費稅是行為稅、價外稅、直接稅8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算9、退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）（A）退休金3300元（B）從事技術(shù)咨詢，獲得咨詢費2000元（C）轉(zhuǎn)讓小發(fā)明專利獲得轉(zhuǎn)讓費100000元（D）在某職業(yè)技術(shù)學校舉辦專題講座，獲得報酬1000元10、地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人是（）（A）地方鐵路管理機構(gòu)（B）各車務(wù)段（C）鐵道部（D）其他指定機構(gòu)11、《環(huán)境保護稅法》的實施時間為（）（A）2016年12月25日（B）2017年1月1日（C）2017年12月25日（D）2018年1月1日12、我國小汽車消費稅不同稅率確定的依據(jù)是（）（A）產(chǎn)地（B）品牌（C）價格（D）排氣量13、甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（）（A）甲（B）乙（C）甲和乙都是納稅人（D）由稅務(wù)機關(guān)指定甲或乙納稅14、C【試題解析】動態(tài)財產(chǎn)稅是指對在一定時期所有權(quán)發(fā)生變動和轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)稅。它以財產(chǎn)所有權(quán)的變動和轉(zhuǎn)移為課征條件，其特點是在財產(chǎn)變動或轉(zhuǎn)移時二次征收，如遺產(chǎn)稅、贈與稅、契稅等。15、我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)16、股息所得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額是（）（A）每次收入額（B）每月收入額（C）每季收入額（D）每年收入額17、世界上首創(chuàng)增值稅的國家是（）（A）英國（B）美國（C）法國（D）德國18、不屬于我國稅法規(guī)定的納稅擔保類型的是（）（A）納稅保證（B）納稅抵押（C）納稅質(zhì)押（D）納稅留置19、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應(yīng)（）（A）從高適用稅率（B）從低適用稅率（C）適用加權(quán)平均稅率（D）適用增值稅基本稅率20、某家電公司銷售某型號電腦，價格明顯偏低且無正當理由，在計算增值稅時應(yīng)依法核定其銷售額。有權(quán)核定其銷售額的機構(gòu)是（）（A）電腦行業(yè)協(xié)會（B）物價部門（C）稅務(wù)機關(guān)（D）財政部門21、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。22、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油23、屬于納稅人權(quán)利的是（）（A）依法辦理稅務(wù)登記（B）依法辦理稅務(wù)申報（C）依法繳納稅款（D）依法申請減免稅24、C25、固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點應(yīng)當為（）（A）納稅人居住地（B）納稅人機構(gòu)所在地（C）納稅人承包合同簽訂地（D）納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地26、一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機構(gòu)所在地（C）納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)所在地（D）主管稅務(wù)機關(guān)指定地27、我國對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個體工商戶條例（B）個人獨資企業(yè)法（C）個人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法28、C29、我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日30、我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標準是（）（A）境內(nèi)工作時間（B）是否是中國公民（C）取得收入的來源地（D）境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時間二、多項選擇題31、按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（）（A）中央集權(quán)型（B）地方分權(quán)型（C）集權(quán)與分權(quán)兼顧型（D）集權(quán)與分權(quán)松散型（E）集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型32、我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（）（A）比例稅率（B）定額稅率（C）超額累進稅率（D）超率累進稅率（E）全額累進稅率33、稅權(quán)的特征有（）（A）專屬性（B）法定性（C）優(yōu)益性（D）公示性（E）不可處分性34、稅收分配關(guān)系包括（）（A）國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系（B）國家內(nèi)部中央政府與地方政府之間的稅收分配關(guān)系（C）國家內(nèi)部地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系（D）中國政府與外國政府之間的稅收分配關(guān)系（E）中國政府與涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系35、稅務(wù)代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務(wù)性（D）雙方關(guān)系的不對等性（E）稅收法律責任的不可轉(zhuǎn)嫁性三、名詞解釋36、關(guān)聯(lián)方37、計稅依據(jù)38、稅法39、消費型增值稅四、簡答題40、簡述消費稅的特點。41、簡述個人所得稅的課稅模式。42、簡述稅收管理體制的類型。43、簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。五、論述題44、試述稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機制構(gòu)建措施。六、案例分析題45、案例：某居民企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2820萬元。(2)產(chǎn)品銷售成本2100萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用90萬元。(4)增值稅58萬元，消費稅85萬元，城建稅10．01萬元，教育費附加4．29萬元。(5)管理費用157萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2019年應(yīng)繳納所得稅額的計算式。46、案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營情況如下：(1)從事運輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費500萬元。(2)從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入200萬元。(3)從事裝卸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費50萬元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬元。(5)購進一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅6．5萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應(yīng)納增值稅的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、C【試題解析】土地增值稅，是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。2、A3、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費（B）營業(yè)外收入（C）接受捐贈收，（D）資產(chǎn)租賃收入4、B【試題解析】課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標的或依據(jù)。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位，是區(qū)別各稅種的重要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。5、B【試題解析】稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會屬性。6、屬于印花稅征稅范圍的是（）（A）身份（B）衛(wèi)生許可證（C）專利證（D）結(jié)婚證7、A8、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。9、A【試題解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，屬于個人所得稅免征范疇，即A選項正確。10、A【試題解析】鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)。(4)基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。(5)鐵路專用線運營業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機構(gòu)。11、D12、D13、B【試題解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。14、依據(jù)關(guān)稅征稅目的的不同，關(guān)稅可以分為（）（A）進口關(guān)稅和出口關(guān)稅（B）財政關(guān)稅和保護關(guān)稅（C）自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅（D）普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅15、A【試題解析】稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經(jīng)濟制度以及財政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律。”16、A【試題解析】利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。17、C【試題解析】1954年，法國對原來的間接稅法進行了重大改革，并首創(chuàng)增值稅。1968年以后，歐洲各國相繼推出了增值稅，同時，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多資本主義國家也先后推行了增值稅。18、D【試題解析】納稅擔保類型具體分為：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押三種類型。19、A20、C21、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年22、D23、D24、納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，消費稅計稅依據(jù)是納稅人同類應(yīng)稅消費品的（）（A）算術(shù)平均數(shù)價格（B）加權(quán)平均數(shù)價格（C）最低銷售價格（D）最高銷售價格25、B26、B【試題解析】增值稅固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。27、C28、對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是（）（A）以稅收是否具有特定用途為標準（B）以稅收計稅依據(jù)為標準（C）以稅收最終歸宿為標準（D）以征稅對象的性質(zhì)為標準29、A30、D二、多項選擇題31、A,B,C【試題解析】按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。32、A,B,C,D【試題解析】我國現(xiàn)行稅法中沒有規(guī)定全額累進稅率，A、B、C、D四個選項中的稅率我國現(xiàn)行稅法均已涵蓋。33、A,B,C,D,E【試題解析】稅權(quán)的特征有專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性和不可處分性。34、A,B,C,D,E【試題解析】稅收分配關(guān)系是一種經(jīng)濟利益關(guān)系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關(guān)系：第一，國家與納稅人(包括個人、法人和非法人組織)之間的稅收分配關(guān)系；第二，國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系，這主要是通過中央稅和地方稅以及共享稅的劃分體現(xiàn)出來；第三，中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。35、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理具有以下不同于一般民事代理的特征：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。三、名詞解釋36、關(guān)聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。37、計稅依據(jù)：是指稅法所規(guī)定的用以計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。計稅依據(jù)有從價和從量兩類標準。38、稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國家制定、認可和解釋的，并由國家強制力保證實施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。它是國家政治權(quán)力參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)，是以確認與保護國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。39、消費型增值稅：是指允許將納稅期內(nèi)當期購進的固定資產(chǎn)價值從當期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。四、簡答題40、消費稅的特點有：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設(shè)計具有靈活性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性。41、世界各國對個人所得稅的基本模式，不外乎以下三種：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)。42、(1)中央集權(quán)型。(2)地方分權(quán)型。(3)集權(quán)與分權(quán)兼顧型。43、(1)一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準確。理由：首先，應(yīng)當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應(yīng)當規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因為在我國，單位是主要的納稅義務(wù)人，對單位課稅應(yīng)當有憲法依據(jù)。五、論述題44、稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機制構(gòu)建，應(yīng)從以下幾方面著手：(1)明確稅收執(zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收執(zhí)法權(quán)應(yīng)當是一系列權(quán)力的復(fù)合體，具體而言，應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國目前的稅收執(zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，十分重要。(2)強化稅收執(zhí)法機關(guān)與其他機構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收執(zhí)法權(quán)的制約是遠遠不夠的，還需要有一個強有力的外部環(huán)境對該權(quán)利的正確行使進行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進一步加強，相信納稅人的權(quán)利會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營造出更為良好的外部氛圍。六、案例分析題45、依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)是：(1)該企業(yè)計算所得稅的收入總額為2820萬元。(2)產(chǎn)品銷售成本2100萬元，準予在稅前扣