2023年10月全國自考稅法模擬試題含解析

2023年10月全國自考稅法模擬試題一、單項選擇題1、我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標準是（）（A）境內工作時間（B）是否是中國公民（C）取得收入的來源地（D）境內有無住所和境內居住時間2、目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（）（A）6％（B）9％（C）11％（D）13％3、C4、周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說)捐款2萬元，在計算其應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30％5、委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應納消費稅的計算式為（）（A）（B）應納稅額=材料成本×稅率（C）應納稅額=(材料成本+加工費)×稅率（D）應納稅額=加工費×稅率6、關于消費稅的類型，說法正確的是（）（A）消費稅是流轉稅、價內稅、間接稅（B）消費稅是流轉稅、價外稅、直接稅（C）消費稅是行為稅、價內稅、間接稅（D）消費稅是行為稅、價外稅、直接稅7、稅收的強制性、無償性、固定性特征，是稅收的（）（A）形式特征（B）本質特征（C）私法特征（D）公法特征8、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油9、實行從價定率和從量定額復合計稅方法征收消費稅的商品是（）（A）卷煙（B）雪茄煙（C）煙絲（D）煙葉10、關于稅法性質的觀點，通說認為稅法屬于（）（A）公法（B）私法（C）社會法（D）公法兼社會法11、A12、我國報復性關稅實施的決定權在（）（A）商務部（B）海關總署（C）財政部（D）國務院關稅稅則委員會13、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算14、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質為標準對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。15、我國對個體工商戶生產、經營所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個體工商戶條例（B）個人獨資企業(yè)法（C）個人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法16、屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）（A）關稅（B）企業(yè)所得稅（C）個人所得稅（D）證券交易印花稅17、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％18、《環(huán)境保護稅法》的實施時間為（）（A）2016年12月25日（B）2017年1月1日（C）2017年12月25日（D）2018年1月1日19、屬于納稅人權利的是（）（A）依法辦理稅務登記（B）依法辦理稅務申報（C）依法繳納稅款（D）依法申請減免稅20、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟法（D）稅收處罰法21、增值稅一般納稅人因當期銷項稅額小于當期進項稅額，其不足抵扣部分的稅務處理是（）（A）不得再抵扣（B）退還已納稅款（C）用上期的余額抵扣（D）結轉下期繼續(xù)抵扣22、屬于價外稅的稅種是（）（A）消費稅（B）增值稅（C）印花稅（D）耕地占用稅23、稅法解釋特有的原則有實質課稅原則和（）（A）有利于納稅人原則（B）公平原則（C）效率原則（D）稅收法定原則24、我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)25、D26、增值稅納稅人不得抵扣進項稅額的事項是（）（A）進口材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（B）購進生產用輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（C）購買生產用低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（D）春節(jié)為職工購買年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額27、A28、財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）學理解釋29、固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點應當為（）（A）納稅人居住地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人承包合同簽訂地（D）納稅人建筑勞務發(fā)生地30、我國車輛購置稅的開征時間是（）（A）2000年（B）2001年（C）2005年（D）2010年二、多項選擇題31、根據(jù)對外購固定資產處理方法的不同，可將增值稅分為（）（A）一般納稅人增值稅（B）小規(guī)模納稅人增值稅（C）生產型增值稅（D）收入型增值稅（E）消費型增值稅32、稅收分配關系包括（）（A）國家與納稅人之間的稅收分配關系（B）國家內部中央政府與地方政府之間的稅收分配關系（C）國家內部地方各級政府之間的稅收分配關系（D）中國政府與外國政府之間的稅收分配關系（E）中國政府與涉外納稅人之間的稅收分配關系33、關于稅收的描述中，正確的有（）（A）稅收是歷史范疇（B）稅收是分配范疇（C）稅收具有非罰性（D）稅收具有對價性（E）稅收具有公共財政職能性34、稅務代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務性（D）雙方關系的不對等性（E）稅收法律責任的不可轉嫁性35、我國海關除了征收關稅外，還代征（）（A）增值稅（B）消費稅（C）車輛購置稅（D）資源稅（E）車船稅三、名詞解釋36、比例稅率37、非居民企業(yè)38、計稅依據(jù)39、稅法要素四、簡答題40、簡述稅權的特征。41、簡述稅務登記的作用。42、簡述消費稅的特點。43、簡述企業(yè)所得稅的特點。五、論述題44、《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?六、案例分析題45、案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經營情況如下：(1)從事運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費500萬元。(2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入200萬元。(3)從事裝卸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費50萬元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬元。(5)購進一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅6．5萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應納增值稅的計算式。46、案例：中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：(1)取得勞務報酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元，當場通過稅法認可的社會團體向教育機構捐贈1000元。(3)取得國債利息收入3000元。(4)取得保險賠款5000元。問題：根據(jù)上述資料計算張某2019年實際應繳納的個人所得稅，并說明理由。(備注：不考慮專項扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入，不考慮預繳稅款問題，直接用匯算清繳方法計算應繳稅額)

參考答案一、單項選擇題1、D2、B3、對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是（）（A）以稅收是否具有特定用途為標準（B）以稅收計稅依據(jù)為標準（C）以稅收最終歸宿為標準（D）以征稅對象的性質為標準4、A5、A6、A7、A8、D9、A10、A【試題解析】關于稅法的性質的觀點，通說是：稅法屬于公法。11、實行從量定額計稅方法征收消費稅的商品是（）（A）雪茄煙（B）煙絲（C）黃酒（D）酒精12、D【試題解析】征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收方法。由國務院關稅稅則委員會決定并公布。13、C14、以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務報酬所得（C）財產轉讓所得（D）偶然所得15、C16、A【試題解析】中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。17、D【試題解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得，此屬于一般情況，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。18、D19、D20、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。21、D【試題解析】一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結轉下期繼續(xù)抵扣。22、B【試題解析】根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內稅和價外稅。我國的關稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內稅。23、A【試題解析】稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實質課稅原則和有利于納稅人原則。24、A【試題解析】稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經濟制度以及財政、稅收、海關、金融和外貿的基本制度只能制定法律?！?5、個人所得稅綜合所得適用稅率為（）（A）五級超額累進稅率（B）七級超額累進稅率（C）10％的比例稅率（D）20％的比例稅率26、D27、契稅屬于（）（A）行為稅（B）目的稅（C）財產稅（D）資源稅28、C29、B30、B二、多項選擇題31、C,D,E32、A,B,C,D,E【試題解析】稅收分配關系是一種經濟利益關系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關系：第一，國家與納稅人(包括個人、法人和非法人組織)之間的稅收分配關系；第二，國家內部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間的稅收分配關系，這主要是通過中央稅和地方稅以及共享稅的劃分體現(xiàn)出來；第三，中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關系。33、A,B,C,E34、A,B,C,E【試題解析】稅務代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉嫁性。(4)有償服務性。35、A,B【試題解析】中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。三、名詞解釋36、比例稅率：是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。37、非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。38、計稅依據(jù)：是指稅法所規(guī)定的用以計算應納稅額的依據(jù)。計稅依據(jù)有從價和從量兩類標準。39、稅法要素：又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。四、簡答題40、稅權具有以下特征：(1)專屬性。(2)法定性。(3)優(yōu)益性。(4)公示性。(5)不可處分性。41、稅務登記具有以下幾方面作用：(1)產生稅收法律關系，明確稅收主體。(2)設定征納雙方的權利和義務。(3)作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎。42、消費稅的特點有：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設計具有靈活性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負擔具有轉嫁性。43、企業(yè)所得稅的特點包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負擔為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導思想。(5)鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過特別納稅調整，體現(xiàn)實質課稅原則。五、論述題44、(1)稅務機關責令納稅人提供納稅擔保，但納稅人不能提供的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施。①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。(2)納稅人在規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅款后24小時內解除稅收保全措施；限期期滿后仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財產，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。(3)采取稅收保全措施不當，或者納稅人在規(guī)定期限內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。六、案例分析題45、根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定，該公司各項業(yè)務稅務處理的依據(jù)如下：(1)從事運輸服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。運輸服務稅率為9％。銷項稅：500萬元×9％(2)從事倉儲服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。倉儲服務屬于提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6％。銷項稅：200萬元×6％(3)從事裝卸服務取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。裝卸服務屬于提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6％。銷項稅：50萬元×6％(4)出租貨車取得收入，該業(yè)務計增值稅銷項稅。出租貨車為提供有形動產租賃服務，稅率為13％。又，該收入為含稅收入，應換算為不舍稅收入，即60萬元／(1+13％)銷項稅：60萬元／(1+13％)×13％(5)購進貨車業(yè)務計增值稅銷項稅。貨車適用增值稅基本稅率13