2023年春季稅法自考試題含解析

2023年春季稅法自考試題一、單項選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算2、C3、企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是（）（A）依法繳納的社會保險費（B）依法繳納的住房公積金（C）與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費（D）支付給金融機構的貸款利息4、因關稅納稅義務人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關應當自繳納稅款之日起的一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（）（A）6個月（B）1年（C）3年（D）5年5、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在稅前準予扣除，但標準是不超過年度利潤總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％6、屬于價外稅的稅種是（）（A）印花稅（B）契稅（C）增值稅（D）耕地占用稅7、關于消費稅的類型，說法正確的是（）（A）消費稅是流轉(zhuǎn)稅、價內(nèi)稅、間接稅（B）消費稅是流轉(zhuǎn)稅、價外稅、直接稅（C）消費稅是行為稅、價內(nèi)稅、間接稅（D）消費稅是行為稅、價外稅、直接稅8、屬于從量稅的是（）（A）增值稅（B）土地增值稅（C）耕地占用稅（D）企業(yè)所得稅9、在稅法構成要素中屬于稅法核心要素的是（）（A）稅率（B）稅目（C）征稅客體（D）納稅環(huán)節(jié)10、在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（）（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）由三城市稅務機關協(xié)商確定納稅地11、增值稅納稅人不得抵扣進項稅額的事項是（）（A）進口材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（B）購進生產(chǎn)用輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（C）購買生產(chǎn)用低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（D）春節(jié)為職工購買年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額12、關于稅法性質(zhì)的觀點，通說認為稅法屬于（）（A）公法（B）私法（C）社會法（D）公法兼社會法13、增值稅一般納稅人因當期銷項稅額小于當期進項稅額，其不足抵扣部分的稅務處理是（）（A）不得再抵扣（B）退還已納稅款（C）用上期的余額抵扣（D）結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣14、甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（）（A）甲（B）乙（C）甲和乙都是納稅人（D）由稅務機關指定甲或乙納稅15、D【試題解析】進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納增值稅。16、下列關于關稅的說法，錯誤的是（）（A）征稅主體是海關（B）征稅對象是進出關境或國境的有形貨物和物品（C）入境旅客隨身攜帶的進境物品一律免稅（D）繳納進口關稅后的貨物在國內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關稅17、B【試題解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。18、稅收概念中指明的納稅主體是（）（A）國家（B）居民和非居民（C）國家稅務機關和海關（D）財政部19、應征收消費稅的商品是（）（A）價格超過3000己的智能手機（B）價格超過5000元的數(shù)碼相機（C）價格超過8000元的大屏電視機（D）價格超過10000元的高檔手表20、C21、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油22、稅收定義中“基于政治權力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（）（A）自然屬性（B）社會屬性（C）合意性（D）規(guī)則性23、不屬于我國稅法規(guī)定的納稅擔保類型的是（）（A）納稅保證（B）納稅抵押（C）納稅質(zhì)押（D）納稅留置24、我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標準是（）（A）境內(nèi)工作時間（B）是否是中國公民（C）取得收入的來源地（D）境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時間25、B【試題解析】依據(jù)關稅征稅的目的不同，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。26、下列屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的稅種是（）（A）房產(chǎn)稅（B）遺產(chǎn)稅（C）贈與稅（D）契稅27、C28、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務機關權力的是（）（A）稅收法律制定權（B）稅務檢查權（C）稅款征收權（D）稅務稽查權29、我國農(nóng)業(yè)稅廢止的時間是（）（A）1994年（B）2000年（C）2004年（D）2006年30、西方國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（）（A）英國（B）美國（C）法國（D）德國二、多項選擇題31、我國稅務機關征收稅款的方式包括（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征32、依法應征收消費稅的商品有（）（A）燃油小汽車（B）新能源汽車（C）摩托車（D）電動自行車（E）拖拉機33、我國稅務機關征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征34、稅務代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務性（D）雙方關系的不對等性（E）稅收法律責任的不可轉(zhuǎn)嫁性35、我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負稅人（C）扣繳義務人（D）納稅擔保人（E）稅務代理人三、名詞解釋36、稅務檢查37、實體稅法38、特惠關稅39、納稅主體四、簡答題40、簡述稅收法律關系的特征。41、簡述稅權的特征。42、簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務”。43、簡述企業(yè)所得稅的特點。五、論述題44、試述《稅收征收管理法》對稅收強制執(zhí)行措施的規(guī)定。六、案例分析題45、案例：某公司2018年經(jīng)營情況如下：(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元。(2)營業(yè)成本410萬元，稅金39萬元。(3)投資收益50萬元(其中，國債利息收入30萬元)。(4)營業(yè)外收入60萬元。(5)營業(yè)外支出96萬元(包括贊助某項體育比賽55萬元和代扣單位個人所得稅后未繳納而被稅務機關罰款8萬元)。(6)管理費用330萬元。(7)財務費用170萬元。問題：根據(jù)以上資料。說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司2018年度應納企業(yè)所得稅額的計算式。46、案例：S公司某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。(2)國債利息收入12萬元。(3)產(chǎn)品銷售成本850萬元。(4)未計入成本的銷售費用、管理費用、財務費用共計98萬元。(5)符合法律規(guī)定的增值稅進項稅金260萬元，其他流轉(zhuǎn)稅金30萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司本年度應納所得稅額的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。2、煙葉稅的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％3、C【試題解析】A、B、D三個選項均為全額扣除。4、C【試題解析】因納稅義務人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關應當自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款。5、D【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。6、C【試題解析】我國的關稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內(nèi)稅。7、A8、C9、A【試題解析】稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。10、B【試題解析】土地增值稅納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。11、D12、A【試題解析】關于稅法的性質(zhì)的觀點，通說是：稅法屬于公法。13、D【試題解析】一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。14、B【試題解析】契稅是以所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。15、屬于消費稅征稅范圍的是（）（A）高檔化妝品（B）竹制筷子（C）計算機（D）電動汽車16、C17、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年18、B【試題解析】納稅主體是居民和非居民。19、D20、對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是（）（A）以稅收是否具有特定用途為標準（B）以稅收計稅依據(jù)為標準（C）以稅收最終歸宿為標準（D）以征稅對象的性質(zhì)為標準21、D22、B【試題解析】稅收定義中“基于政治權力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會屬性。23、D【試題解析】納稅擔保類型具體分為：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押三種類型。24、D25、屬于印花稅征稅范圍的是（）（A）身份（B）衛(wèi)生許可證（C）專利證（D）結(jié)婚證26、A27、納稅人用于抵償債務的應稅消費品，消費稅計稅依據(jù)是納稅人同類應稅消費品的（）（A）算術平均數(shù)價格（B）加權平均數(shù)價格（C）最低銷售價格（D）最高銷售價格28、A【試題解析】稅務機關權利包括稅款征收、應納稅額的核定、納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權、稅務檢查、稅務稽查等。29、D30、A【試題解析】英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。二、多項選擇題31、A,B,C,D,E32、A,C33、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。34、A,B,C,E【試題解析】稅務代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務性。35、A,C【試題解析】根據(jù)不同標準，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務人，這是最一般的分類方式。三、名詞解釋36、稅務檢查：是指稅務機關以國家稅收法律、法規(guī)和財務會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務情況進行的審查監(jiān)督活動的過程。37、實體稅法：即稅收實體法，是指以規(guī)定和確認稅法主體的權利和義務或職責為主的法律規(guī)范的總稱。38、特惠關稅：是對有特殊關系的國家和地區(qū)的進口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進口稅率或免稅的一種關稅。39、納稅主體：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。四、簡答題40、稅收法律關系的特征是：(1)稅收法律關系是由稅法確認和保護的社會關系。(2)稅收法律關系是基于稅法事實而產(chǎn)生的法律關系。(3)稅收法律關系的主體一方始終是代表國家行使稅權的稅收機關。(4)稅收法律關系中的財產(chǎn)所有權或者使用權向國家轉(zhuǎn)移的無償性。41、稅權具有以下特征：(1)專屬性。(2)法定性。(3)優(yōu)益性。(4)公示性。(5)不可處分性。42、(1)一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準確。理由：首先，應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應當規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務。因為在我國，單位是主要的納稅義務人，對單位課稅應當有憲法依據(jù)。43、企業(yè)所得稅的特點包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負擔為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導思想。(5)鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。五、論述題44、我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者補繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當?shù)呢敭a(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，必須注意三個問題：一是采取稅收強制執(zhí)行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。二是稅務機關采取強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行，但不得查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維護生活必需的住房和用品。三是稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。六、案例分析題45、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該公司的各項業(yè)務稅務處理如下：收入總額：(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計入收入總鞭。(2)投資收益50萬元，計入收入總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計入收入總額。應計入收入總額的收入為：50萬元﹣30萬元=20萬元(3)營業(yè)外收入60萬元，依法計入收入總額。收入總額=1200萬元+(50萬元﹣30萬元)+60萬元稅前準予扣除的項目金額：(1)營業(yè)成本410萬元．稅金39萬元，依法準予扣除。(2)營業(yè)外支出依法準予扣除，但該支出中的贊助支出和稅務機關的行政罰款，依法屬于不得扣除項目。準予扣除的營業(yè)外支出為：96萬元-55萬元-8萬元(3)管理費用330萬元，依法準予扣除。(4)財務費用170萬元，依法準予扣除。該公司應納所得稅額的計算式為：應納稅額=(收入總額-稅前準予扣除的項目金額)×25％=[1200+(50-30)+6