2023年秋季全國自考稅法模擬試題含解析

2023年秋季全國自考稅法模擬試題一、單項選擇題1、在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設(shè)立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（）（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）由三城市稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定納稅地2、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。3、消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油4、關(guān)于消費稅的類型，說法正確的是（）（A）消費稅是流轉(zhuǎn)稅、價內(nèi)稅、間接稅（B）消費稅是流轉(zhuǎn)稅、價外稅、直接稅（C）消費稅是行為稅、價內(nèi)稅、間接稅（D）消費稅是行為稅、價外稅、直接稅5、增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應（）（A）從高適用稅率（B）從低適用稅率（C）適用加權(quán)平均稅率（D）適用增值稅基本稅率6、C7、不需要繳納契稅的是（）（A）房屋買賣（B）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（C）國有土地使用權(quán)出讓（D）農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓8、有權(quán)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標準的機構(gòu)是（）（A）全國人大（B）國務(wù)院（C）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門（D）各級地方人民政府9、實行從價定率和從量定額復合計稅方法征收消費稅的商品是（）（A）卷煙（B）雪茄煙（C）煙絲（D）煙葉10、西方國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（）（A）英國（B）美國（C）法國（D）德國11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算12、屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（）（A）在中國境內(nèi)有住所，但目前未居?。˙）在中國境內(nèi)有住所，但連續(xù)十年未居?。–）在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一百八十三天（D）在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得13、關(guān)稅的課征范圍（）（A）以國境為界（B）以關(guān)境為界（C）以邊境為界（D）以海岸線為界14、固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點應當為（）（A）納稅人居住地（B）納稅人機構(gòu)所在地（C）納稅人承包合同簽訂地（D）納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地15、不屬于增值稅類型的是（）（A）資源型增值稅（B）生產(chǎn)型增值稅（C）收入型增值稅（D）消費型增值稅16、稅收的強制性、無償性、固定性特征，是稅收的（）（A）形式特征（B）本質(zhì)特征（C）私法特征（D）公法特征17、屬于從量稅的是（）（A）增值稅（B）土地增值稅（C）耕地占用稅（D）企業(yè)所得稅18、下列關(guān)于關(guān)稅的說法，錯誤的是（）（A）征稅主體是海關(guān)（B）征稅對象是進出關(guān)境或國境的有形貨物和物品（C）入境旅客隨身攜帶的進境物品一律免稅（D）繳納進口關(guān)稅后的貨物在國內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅19、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。20、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟法（D）稅收處罰法21、C22、依法應當征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈與房地產(chǎn)（C）有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（D）出租房地產(chǎn)并取得收入23、目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（）（A）6％（B）9％（C）11％（D）13％24、提出“無代表則無稅”口號的國家是（）（A）加拿大（B）德國（C）瑞典（D）英國25、依法應當繳納印花稅的憑證是（）（A）在職研究生學位證書（B）房屋產(chǎn)權(quán)證副本（C）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（D）向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議26、按照市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設(shè)定不同的稅率，進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。這種關(guān)稅稱為（）（A）從價關(guān)稅（B）市場關(guān)稅（C）變動關(guān)稅（D）滑動關(guān)稅27、我國車船稅的征稅依據(jù)是（）（A）全國人大制定的法律（B）全國人大常委會制定的法律（C）國務(wù)院制定的行政法規(guī)（D）國家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)章28、B29、退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）（A）退休金3300元（B）從事技術(shù)咨詢，獲得咨詢費2000元（C）轉(zhuǎn)讓小發(fā)明專利獲得轉(zhuǎn)讓費100000元（D）在某職業(yè)技術(shù)學校舉辦專題講座，獲得報酬1000元30、委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應納消費稅的計算式為（）（A）（B）應納稅額=材料成本×稅率（C）應納稅額=(材料成本+加工費)×稅率（D）應納稅額=加工費×稅率二、多項選擇題31、稅務(wù)代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務(wù)性（D）雙方關(guān)系的不對等性（E）稅收法律責任的不可轉(zhuǎn)嫁性32、我國稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗征收（D）代收代繳（E）委托代征33、關(guān)于財產(chǎn)稅的描述，正確的有（）（A）以財產(chǎn)為征稅對象（B）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)（C）屬于中央稅（D）是間接稅（E）可發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用34、關(guān)于稅收的描述中，正確的有（）（A）稅收是歷史范疇（B）稅收是分配范疇（C）稅收具有非罰性（D）稅收具有對價性（E）稅收具有公共財政職能性35、屬于征收消費稅的商品有（）（A）成品油（B）微單照相機（C）智能手機（D）實木地板（E）高爾夫球及球具三、名詞解釋36、稅法37、稅款征收關(guān)系38、稅收減免39、稅務(wù)稽查四、簡答題40、簡述企業(yè)所得稅的特點。41、簡述稅收法律關(guān)系的特征。42、簡述稅權(quán)的特征。43、簡述稅務(wù)登記的類型。五、論述題44、試述稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機制構(gòu)建措施。六、案例分析題45、案例：中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：(1)取得勞務(wù)報酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元，當場通過稅法認可的社會團體向教育機構(gòu)捐贈1000元。(3)取得國債利息收入3000元。(4)取得保險賠款5000元。問題：根據(jù)上述資料計算張某2019年實際應繳納的個人所得稅，并說明理由。(備注：不考慮專項扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入，不考慮預繳稅款問題，直接用匯算清繳方法計算應繳稅額)46、案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營情況如下：(1)從事運輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費500萬元。(2)從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入200萬元。(3)從事裝卸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費50萬元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬元。(5)購進一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅6．5萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應納增值稅的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、B【試題解析】土地增值稅納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。2、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費（B）營業(yè)外收入（C）接受捐贈收，（D）資產(chǎn)租賃收入3、D4、A5、A6、對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是（）（A）以稅收是否具有特定用途為標準（B）以稅收計稅依據(jù)為標準（C）以稅收最終歸宿為標準（D）以征稅對象的性質(zhì)為標準7、D【試題解析】契稅的具體征收范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋的買賣，贈與或交換。8、C9、A10、A【試題解析】英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。11、C12、D【試題解析】我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而一個納稅年度在境內(nèi)居住不滿183天的個人。13、B【試題解析】關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國境(即一個主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍)為標準。14、B15、A【試題解析】增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種課征類型。16、A17、C18、C19、教育費附加的計稅依據(jù)是（）（A）銷售額（B）增值額和零售額（C）利潤總額（D）納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額20、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。21、C22、C【試題解析】土地增值稅，是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。23、B24、D【試題解析】在13世紀至17世紀之間，以英國為代表的西方社會中，為了爭奪政府財權(quán)并最終打擊封建勢力，資產(chǎn)階級提出了“無代表則無稅”的口號。25、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅，因此C選項正確。A選項不在印花稅征收范疇內(nèi)，B、D選項為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。26、D【試題解析】滑動關(guān)稅又稱滑準關(guān)稅，即按市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設(shè)定不同的稅率．進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。當進口貨物價格高于上限時，采用較低稅率；低于下限時，采用較高稅率；在價格幅度以內(nèi)，按原定稅率征稅。27、B28、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年（）（A）銷售(營業(yè))收入的5‰（B）銷售(營業(yè))收入的5％（C）年度利潤總額的5‰（D）年度利潤總額的5％29、A【試題解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，屬于個人所得稅免征范疇，即A選項正確。30、A二、多項選擇題31、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。32、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。33、A,B,E34、A,B,C,E35、A,D,E【試題解析】根據(jù)消費稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費稅的商品有成品油、實木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機、微單照相機。三、名詞解釋36、稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國家制定、認可和解釋的，并由國家強制力保證實施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。它是國家政治權(quán)力參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)，是以確認與保護國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。37、稅款征收關(guān)系：是指征稅機關(guān)在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務(wù)當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關(guān)系。38、稅收減免：是指國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要．對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。39、稅務(wù)稽查：是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進行的稽核、檢查和處理工作的總稱。四、簡答題40、企業(yè)所得稅的特點包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負擔為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導思想。(5)鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。41、稅收法律關(guān)系的特征是：(1)稅收法律關(guān)系是由稅法確認和保護的社會關(guān)系。(2)稅收法律關(guān)系是基于稅法事實而產(chǎn)生的法律關(guān)系。(3)稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機關(guān)。(4)稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。42、稅權(quán)具有以下特征：(1)專屬性。(2)法定性。(3)優(yōu)益性。(4)公示性。(5)不可處分性。43、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經(jīng)營報驗登記。五、論述題44、稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機制構(gòu)建，應從以下幾方面著手：(1)明確稅收執(zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收執(zhí)法權(quán)應當是一系列權(quán)力的復合體，具體而言，應該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復議裁決權(quán)等方面。我國目前的稅收執(zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，十分重要。(2)強化稅收執(zhí)法機關(guān)與其他機構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收執(zhí)法權(quán)的制約是遠遠不夠的，還需要有一個強有力的外部環(huán)境對該權(quán)利的正確行使進行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進一步加強，相信納稅人的權(quán)利會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營造出更為良好的外部氛圍。六、案例分析題45、(1)勞務(wù)報酬所得=80000×(1-20％)=64000元綜合所得應納所得稅=(64000-60000)×3％=120元理由：根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，勞務(wù)報酬所得以收入減去20％的費用后的余額為收入額；根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務(wù)報酬所得為綜合所得；根據(jù)《個人所得稅法》第三條規(guī)定，綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。(2)公益性捐贈扣除限額=20000×30％=6000元當場通過稅法認可的社會團體向教育機構(gòu)捐贈1000元小于上述的6