2023年下半年高教自考《稅法》試卷含解析

2023年下半年高教自考《稅法》試卷一、單項選擇題1、B【試題解析】依據(jù)關稅征稅的目的不同，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。2、納稅人未按規(guī)定期限交納稅款的，稅務機關除了責令限期交納稅款外，還應按日加收滯納金。滯納金的標準為滯納稅款的（）（A）萬分之一（B）萬分之五（C）千分之二（D）千分之五3、屬于從量稅的是（）（A）增值稅（B）土地增值稅（C）耕地占用稅（D）企業(yè)所得稅4、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局考核認定稅務師資格的人員是（）（A）取得經濟類學士以上學位人員（B）取得法學類碩士以上學位人員（C）取得非經濟類、法學類博士學位人員（D）取得執(zhí)業(yè)會計師資格人員5、C6、屬于價外稅的稅種是（）（A）消費稅（B）增值稅（C）印花稅（D）耕地占用稅7、我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)8、股息所得的個人所得稅應納稅所得額是（）（A）每次收入額（B）每月收入額（C）每季收入額（D）每年收入額9、有權規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標準的機構是（）（A）全國人大（B）國務院（C）國務院財政、稅務主管部門（D）各級地方人民政府10、下列屬于靜態(tài)財產稅的稅種是（）（A）房產稅（B）遺產稅（C）贈與稅（D）契稅11、提出“無代表則無稅”口號的國家是（）（A）法國（B）德國（C）英國（D）美國12、某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購進某型號旅行箱400只，月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價每只280元(含增值稅價格)。該店銷售的這批旅行箱應納增值稅的計算式為（）（A）280×40％×400（B）280×3％×400（C）280÷(1+4％)×4％×400（D）280÷(1+3％)×3％×40013、B14、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％15、C16、稅法解釋特有的原則有實質課稅原則和（）（A）有利于納稅人原則（B）公平原則（C）效率原則（D）稅收法定原則17、根據(jù)稅收最終歸宿的不同，將稅收劃分為（）（A）直接稅和間接稅（B）價內稅和價外稅（C）流轉稅、所得稅和財產稅（D）普通稅和目的稅18、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計算19、我國個人獨資企業(yè)繳納所得稅的法律依據(jù)是（）（A）公司法（B）企業(yè)所得稅法（C）個人所得稅法（D）個人獨資企業(yè)法20、一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人經營業(yè)務所在地（D）主管稅務機關指定地21、財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）學理解釋22、應征收消費稅的商品是（）（A）價格超過3000己的智能手機（B）價格超過5000元的數(shù)碼相機（C）價格超過8000元的大屏電視機（D）價格超過10000元的高檔手表23、我國車船稅的征稅依據(jù)是（）（A）全國人大制定的法律（B）全國人大常委會制定的法律（C）國務院制定的行政法規(guī)（D）國家稅務總局發(fā)布的規(guī)章24、稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示（）（A）稅務檢查證（B）稅務機關介紹信（C）稅務人員工作證（D）稅務檢查人員身份證25、稅收概念中指明的納稅主體是（）（A）國家（B）居民和非居民（C）國家稅務機關和海關（D）財政部26、依法應當繳納印花稅的憑證是（）（A）在職研究生學位證書（B）房屋產權證副本（C）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（D）向福利院捐贈財產協(xié)議27、一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機構所在地（C）納稅人經營業(yè)務所在地（D）由稅務主管機關確定28、我國報復性關稅實施的決定權在（）（A）商務部（B）海關總署（C）財政部（D）國務院關稅稅則委員會29、D【試題解析】進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納增值稅。30、我國農業(yè)稅廢止的時間是（）（A）1994年（B）2000年（C）2004年（D）2006年二、多項選擇題31、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（）（A）報紙（B）電子書（C）音像制品（D）農產品（E）天然氣32、我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（）（A）比例稅率（B）定額稅率（C）超額累進稅率（D）超率累進稅率（E）全額累進稅率33、關于財產稅的描述，正確的有（）（A）以財產為征稅對象（B）以占有、使用和收益的財產額為計稅依據(jù)（C）屬于中央稅（D）是間接稅（E）可發(fā)揮多方面的調節(jié)作用34、我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負稅人（C）扣繳義務人（D）納稅擔保人（E）稅務代理人35、依法應征收消費稅的商品有（）（A）燃油小汽車（B）新能源汽車（C）摩托車（D）電動自行車（E）拖拉機三、名詞解釋36、稅法要素37、稅務檢查38、稅收優(yōu)惠39、稅款征收關系四、簡答題40、簡述稅務登記的類型。41、簡述增值稅的特點。42、簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務”。43、簡析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。五、論述題44、試述稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突協(xié)調機制構建措施。六、案例分析題45、案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購業(yè)務：(1)從農業(yè)生產者手中購進水果(免稅農產品)，收購憑證上注明50000元。(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進一批農產品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。(3)進口一批餐具，取得海關開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關稅完稅價格是200000元，關稅稅率為5％。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計算以上業(yè)務準予抵扣的進項稅額和應納增值稅稅額，并說明理由。46、案例：某公司2018年經營情況如下：(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元。(2)營業(yè)成本410萬元，稅金39萬元。(3)投資收益50萬元(其中，國債利息收入30萬元)。(4)營業(yè)外收入60萬元。(5)營業(yè)外支出96萬元(包括贊助某項體育比賽55萬元和代扣單位個人所得稅后未繳納而被稅務機關罰款8萬元)。(6)管理費用330萬元。(7)財務費用170萬元。問題：根據(jù)以上資料。說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司2018年度應納企業(yè)所得稅額的計算式。

參考答案一、單項選擇題1、屬于印花稅征稅范圍的是（）（A）身份（B）衛(wèi)生許可證（C）專利證（D）結婚證2、B【試題解析】納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納或解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但對經稅務機關批準或延期繳納稅款的納稅人，在批準的期限內，不加收滯納金。3、C4、D5、納稅人用于抵償債務的應稅消費品，消費稅計稅依據(jù)是納稅人同類應稅消費品的（）（A）算術平均數(shù)價格（B）加權平均數(shù)價格（C）最低銷售價格（D）最高銷售價格6、B【試題解析】根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內稅和價外稅。我國的關稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內稅。7、A【試題解析】稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經濟制度以及財政、稅收、海關、金融和外貿的基本制度只能制定法律?！?、A【試題解析】利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。9、C10、A11、C【試題解析】英國提出了“無代表則無稅”的口號，推動了當時不斷發(fā)展的市民階級抵抗獨裁君主和封建貴族階級肆意征稅的運動，形成了課稅權必須經過國民議會的同意，如不以國民代表議會制定的法律為依據(jù)，則不能行使課稅權的思想。12、D13、進口貨物增值稅納稅地點是（）（A）固定業(yè)戶機構所在地稅務機關（B）銷售地稅務機關（C）報關地稅務機關（D）報關地海關14、D【試題解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內的所得，此屬于一般情況，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。15、下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）（A）市政廣場公共用地（B）某寫字樓辦公用地（C）某生產企業(yè)經營用地（D）某商場經營用地16、A【試題解析】稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實質課稅原則和有利于納稅人原則。17、A【試題解析】根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。18、C19、C20、B【試題解析】增值稅固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。21、C22、D23、B24、A【試題解析】《稅收征管法》規(guī)定：“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查?！?5、B【試題解析】納稅主體是居民和非居民。26、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅，因此C選項正確。A選項不在印花稅征收范疇內，B、D選項為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。27、B28、D【試題解析】征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收方法。由國務院關稅稅則委員會決定并公布。29、屬于消費稅征稅范圍的是（）（A）高檔化妝品（B）竹制筷子（C）計算機（D）電動汽車30、D二、多項選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表，報紙、音像、出版物、天然氣、農產品均適用低稅率，不適用基本稅率。32、A,B,C,D【試題解析】我國現(xiàn)行稅法中沒有規(guī)定全額累進稅率，A、B、C、D四個選項中的稅率我國現(xiàn)行稅法均已涵蓋。33、A,B,E34、A,C【試題解析】根據(jù)不同標準，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務人，這是最一般的分類方式。35、A,C三、名詞解釋36、稅法要素：又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。37、稅務檢查：是指稅務機關以國家稅收法律、法規(guī)和財務會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務情況進行的審查監(jiān)督活動的過程。38、稅收優(yōu)惠：是指國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶持政策，在稅收方面采取的激勵和照顧措施，以減輕納稅人稅負為主要內容，并往往與一定的政策誘導有關。39、稅款征收關系：是指征稅機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。四、簡答題40、(1)設立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經營報驗登記。41、增值稅具有以下特點：(1)避免重復征稅，具有稅中性。(2)稅源廣闊，具有普遍性。(3)具有較強的經濟適應性。(4)計稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。42、(1)一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準確。理由：首先，應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應當規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務。因為在我國，單位是主要的納稅義務人，對單位課稅應當有憲法依據(jù)。43、增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無法使用增值稅專用發(fā)票。為了既有利于加強專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務的小規(guī)模企業(yè)，經縣(市)主管稅務機關批準，在規(guī)定期限內銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發(fā)票。五、論述題44、稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突協(xié)調機制構建，應從以下幾方面著手：(1)明確稅收執(zhí)法的權限。權力的行使最重要的是要清楚權力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權力的情形。收執(zhí)法權應當是一系列權力的復合體，具體而言，應該包括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢察權、稅務處罰權及稅務行政復議裁決權等方面。我國目前的稅收執(zhí)法權分別為稅務機關、海關、財政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權力界限，十分重要。(2)強化稅收執(zhí)法機關與其他機構之間的協(xié)助。主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務部門之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調，單純地依靠稅收執(zhí)法權的制約是遠遠不夠的，還需要有一個強有力的外部環(huán)境對該權利的正確行使進行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進一步加強，相信納稅人的權利會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調也才能營造出更為良好的外部氛圍。六、案例分析題45、(1)進項稅額=50