【中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及優(yōu)化建議探析：以A公司為例10000字（論文）】

中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及完善對策研究—以A公司為例摘要：財務(wù)管理是企業(yè)中財務(wù)活動組織發(fā)生的重要部分，也是企業(yè)在管理經(jīng)營中的核心內(nèi)容。在食品安全問題頻繁發(fā)生的背景下，食品行業(yè)的發(fā)展面臨著極大的挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟效益不好的情況下，很多食品企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營不善的問題，僅存的部分企業(yè)也或多或少面臨著財務(wù)風(fēng)險，因此，加強財務(wù)管理對企業(yè)來說顯得尤為重要。因此，本文采用文獻綜述和案例分析的方法，對A公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀進行分析，找出存在的問題，并提出一系列改進財務(wù)管理的具體對策。，包括加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)、加強資產(chǎn)財產(chǎn)清查控制、加強存貨管理、建立健全財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)核算。完善公司的內(nèi)部控制體系，希望可以促進公司財務(wù)管理水平的提升，進一步保障其健康穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；改進研究目錄TOC\o"1-3"\h\u19044一、引言 一、引言（一）研究背景及意義隨著經(jīng)濟全球化和中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國企業(yè)也出現(xiàn)了快速發(fā)展，部分企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，實力不斷增強，競爭力不斷提高，但由于行業(yè)的衰退，部分企業(yè)在發(fā)展中面臨著被市場淘汰的風(fēng)險，企業(yè)面臨著越來越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。根據(jù)彭羅斯的理論，企業(yè)的成長有一個極限，它受到企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響。金融環(huán)境是影響公司增長的最重要因素之一，因為增長戰(zhàn)略需要金融支持，并且有科學(xué)依據(jù)。因此，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)注重從戰(zhàn)略角度進行長期財務(wù)規(guī)劃，用財務(wù)數(shù)據(jù)支持企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展[1]。因此，本文以A公司為例，分析了財務(wù)管理的現(xiàn)狀，找出了存在的問題，然后結(jié)合具體公司的情況，提出了一系列改善財務(wù)管理的具體對策，為公司的發(fā)展提供新的指導(dǎo)思想，為其他公司改善財務(wù)管理和財務(wù)治理提供標(biāo)桿。為其他公司提供基準(zhǔn)，以改善財務(wù)管理，提高財務(wù)治理水平。鑒于國內(nèi)外對財務(wù)管理的研究很多，但大多集中在宏觀方面，而對具體企業(yè)的案例研究卻很缺乏，更不用說食品行業(yè)的企業(yè)了，研究需要更加深入和具體。但是，本研究可以為A公司提供一些改善財務(wù)管理現(xiàn)狀的參考準(zhǔn)則，提高財務(wù)管理水平，使企業(yè)了解自己的工作重點，制定符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理策略，提高企業(yè)財務(wù)資源的配置效率，從而提高財務(wù)資源的使用效益，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀國外關(guān)于財務(wù)管理的研究起步于1940年，目前研究已成體系，主要研究成果包括如下方面：JohnM.MuIvey，DanielP（2013）認(rèn)為，可以通過分析不同財務(wù)變量之間的相關(guān)性來預(yù)測一個企業(yè)是否處于財務(wù)困境。雖然這個模型能夠通過財務(wù)變量來預(yù)測公司是否面臨財務(wù)危機，但它只顯示了結(jié)果，并沒有顯示出只有在公司面臨嚴(yán)重的財務(wù)問題時才有合理的預(yù)測過程，所以它存在一些不足[2]。ArunBansaI（2009）認(rèn)為，認(rèn)為，財務(wù)管理和會計是內(nèi)在本質(zhì)。，它們不與其他組織分開，而是與整個社會系統(tǒng)的環(huán)境相聯(lián)系。根據(jù)J-T-格里森的說法，公司應(yīng)通過設(shè)立風(fēng)險管理部門來加強風(fēng)險控制，以評估公司的風(fēng)險并減少與之相關(guān)的損失。風(fēng)險管理部門應(yīng)與財務(wù)管理部門分開，風(fēng)險應(yīng)得到合理的控制。GrahamJ&Harvey（2011）認(rèn)為在融資方面，公司應(yīng)該有一個良好的信用評級，因為良好的信用可以促進額外的融資，從而增加公司的資金，改善公司的財務(wù)狀況；在股權(quán)融資方面，可以多關(guān)注股權(quán)的波動。BarbaraE（2011）認(rèn)為，為了建立一個良好的、優(yōu)秀的財務(wù)管理體系，企業(yè)需要加強員工和管理層之間的溝通，法約爾的跳板理論。根據(jù)該理論，溝通可以實現(xiàn)上級與下級、員工與員工之間的直接對話。直接對話可以通過分享經(jīng)驗教訓(xùn)和總結(jié)綜合報告進行協(xié)商來實現(xiàn)，從而最終就該進程達成共識[3]。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀中國的財務(wù)管理理論發(fā)展較晚，但在西方研究者研究的理論基礎(chǔ)上得到了完善，研究成果也越來越多。近幾年主要研究成果如下：范龍、張玉華(2010)認(rèn)為，企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)該建立得簡潔透明，不應(yīng)該有太多的層次，責(zé)任應(yīng)該明確界定，財務(wù)報告應(yīng)該準(zhǔn)確和及時，信息應(yīng)該有效地應(yīng)用。黃紅艷.(2016)認(rèn)為，中國的財務(wù)管理制度還不完善，處于起步階段，需要不斷變革，特別是要加強企業(yè)的內(nèi)部控制、員工的職業(yè)素養(yǎng)和成本控制，其中財務(wù)人員的素質(zhì)尤為重要，應(yīng)加強財務(wù)人員的基本素質(zhì)，促進專業(yè)發(fā)展，保證資源的高效利用。陳小魯(2017)認(rèn)為，成本管理在財務(wù)管理中尤為重要，企業(yè)應(yīng)加強成本環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制不必要的成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加收入，同時降低成本和費用，減少不必要的資源浪費[4]。畢振力(2018)認(rèn)為，中國仍處于社會主義的早期階段，經(jīng)濟發(fā)展需要持續(xù)進步。在這種環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)明確界定其財務(wù)管理目標(biāo)，并考慮到其他外部因素。（三）研究內(nèi)容和方法本研究內(nèi)容如下：第一部分是引言，主要介紹了本研究的背景、意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，以及本研究的內(nèi)容和研究方法；第二部分是成都百之味的財務(wù)管理現(xiàn)狀，主要介紹了企業(yè)概況和財務(wù)管理現(xiàn)狀；第三部分是成都百之味財務(wù)管理存在的問題，包括對財務(wù)管理認(rèn)識不足、資金管理異?；靵y、存貨控制薄弱、財務(wù)管理制度不完善、財務(wù)會計核算不規(guī)范、內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差等；第四部分提出了改進成都百之味公司財務(wù)管理的對策，包括加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)，改進財產(chǎn)清查和資產(chǎn)控制，加強存貨管理，建立高效的財務(wù)管理制度，規(guī)范會計記錄，完善公司的內(nèi)部控制制度；最后一部分是結(jié)論和啟示，總結(jié)和解釋了研究的結(jié)果，強調(diào)了其不足之處，并為今后的研究提供指導(dǎo)。本研究中使用的研究方法是。文獻綜述法：從互聯(lián)網(wǎng)和圖書館閱讀中收集了大量的國內(nèi)外財務(wù)管理文獻，然后對這些材料進行收集、分析和綜合，確定財務(wù)管理理論，為本文的發(fā)展提供理論基礎(chǔ)。案例研究法：在本研究中，選擇A公司作為案例研究。在分析財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，找出了財務(wù)管理問題，最后根據(jù)公司的實際情況，提出了改進財務(wù)管理的具體對策。二、A公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀（一）A公司簡介成都百之味餐飲管理有限公司成立于2016年09月22日，注冊資本500萬元，位于成都高新區(qū)天暉中街56號1棟12層1228號，是一家經(jīng)營餐飲管理服務(wù)、酒店管理、物業(yè)管理、會議服務(wù)、清潔服務(wù)、園林綠化工程設(shè)計、施工、銷售、租賃花卉、食品經(jīng)營等的企業(yè)，目前，企業(yè)共有員工1-49人，是一家典型的服務(wù)型企業(yè)。（二）A公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀1.財務(wù)人員配置情況成都百之味財務(wù)人員基本情況和主要工作職責(zé)的內(nèi)容來自于調(diào)查問卷與財務(wù)部和辦公室提供的相關(guān)資料。1、成都百之味財務(wù)人員簡介成都百之味財務(wù)管理人員的平均年齡為38歲，財務(wù)管理人員的學(xué)歷和具體專業(yè)構(gòu)成如下：① 專學(xué)歷3人，中專學(xué)歷2人，高中學(xué)歷2人；② 有會計從業(yè)資格證的4人；③ 一人取得專業(yè)技術(shù)資格。表2.1中華商務(wù)聯(lián)合食品有限公司財務(wù)人員情況工作崗位人數(shù)年齡學(xué)歷專業(yè)是否有會計從業(yè)資格證財務(wù)總監(jiān)1人57歲中專統(tǒng)計有財務(wù)經(jīng)理1人42歲高中有主辦會計1人29歲大專電算會計無辦稅會計1人53歲中專會計有內(nèi)勤出納1人25歲大專財務(wù)會計有外勤出納1人24歲大專市場營銷無存貨管理1人35歲高中無（2）成都百之味財務(wù)人員主要工作職責(zé)①財務(wù)總監(jiān)：審核收據(jù)和付款憑證，生成轉(zhuǎn)賬憑證，記賬，結(jié)賬和編制財務(wù)報表。②財務(wù)經(jīng)理：有會計從業(yè)資格證卻沒有從事過會計崗位，審批支出款項并簽字等。③主辦會計：編制收款憑證和付款憑證，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)處理業(yè)務(wù)。④辦稅會計：申購認(rèn)證并開具增值稅專用發(fā)票。⑤內(nèi)勤出納：支付費用報銷款，開具銀行支票，提取備用金等。2.財務(wù)軟件介紹成都百之味財務(wù)部門采用會計電算化，財務(wù)軟件是用友GRP-R9，只使用這個版本的會計和報表系統(tǒng)，庫存會計部門使用新疆金德軟件進行采購、銷售和庫存管理。3.財務(wù)管理的主要內(nèi)容提供餐飲管理服務(wù)的成都百之味的經(jīng)營范圍相對較窄，業(yè)務(wù)范圍單一，產(chǎn)品采購流程簡單，采購價格透明，原材料不回收[5]。由于公司沒有投資項目，財務(wù)和資金計劃只由董事長和總經(jīng)理規(guī)劃（董事長沒有受過專業(yè)的會計培訓(xùn)，沒有財務(wù)會計知識），其實施也只由會計人員完成，因此，成都最好的味道的財務(wù)管理實際上只是會計管理，會計程序簡單明了，會計人員的日常工作僅限于會計、記賬和日常會計過程簡單明了。4.員工對財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度對調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)分析表明，成都百之味的員工（重點是財務(wù)人員）對財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。這表明了工作人員對財務(wù)流程和內(nèi)部控制制度的態(tài)度。三、A公司財務(wù)管理存在的問題（一）財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)人員自身素質(zhì)低總的來說，成都百之味的財務(wù)人員素質(zhì)不高，尤其是財務(wù)人員素質(zhì)不高，沒有經(jīng)過定期培訓(xùn)，在知識結(jié)構(gòu)上難以適應(yīng)財務(wù)業(yè)務(wù)的要求，對企業(yè)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)構(gòu)成了隱患。其次，成都百之味使用的財務(wù)軟件是用友"政務(wù)通"軟件的低級版本，沒有使用現(xiàn)金管理模塊、預(yù)算管理模塊、資金管理模塊、工資模塊和固定資產(chǎn)模塊，軟件也沒有庫存模塊[6]。公司的會計電算化水平低，不利于會計活動向制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。成都百之味是一家中型家族企業(yè)，其財務(wù)部門由一名兼職財務(wù)人員負(fù)責(zé)，他只在每月初來企業(yè)三天，執(zhí)行企業(yè)的會計任務(wù)，除了檢查收付款、準(zhǔn)備轉(zhuǎn)賬單、記賬、結(jié)賬和編制財務(wù)報告外，不參與企業(yè)的日常管理。當(dāng)公司的財務(wù)部門出現(xiàn)復(fù)雜的問題時，第一個接觸點是首席財務(wù)官，而首席財務(wù)官又會向財務(wù)總監(jiān)尋求建議。如果問題不需要緊急幫助，財務(wù)人員會等到下個月CFO來公司解決問題。通常在電話中只討論問題本身，很少討論問題的原因和相關(guān)因素。CFO沒有親自見過原始文件，不能完全了解每筆業(yè)務(wù)交易的來龍去脈，對公司的實際經(jīng)營環(huán)境知之甚少，有主觀意識，很容易被斷章取義，這就大大增加了他不能客觀理性地解決問題的可能性。此外，有些問題要到下個月才能解決，使得問題月份的財務(wù)會計信息不準(zhǔn)確。成都百之味的這種財務(wù)表現(xiàn)，加上會計工作的不完善和財務(wù)經(jīng)理本身的不理性，使得成都百之味整體上無法預(yù)測、監(jiān)督和預(yù)知業(yè)務(wù)反饋，這一點從成都百之味管理層對財務(wù)管理的不重視就可以看出。（二）資金管理異?；靵y目前，成都百之味的財務(wù)部門使用的財務(wù)軟件沒有現(xiàn)金管理模塊。對于涉及現(xiàn)金收支的交易，出納員使用Excel表作為現(xiàn)金日記賬來記錄現(xiàn)金收支，記錄完成后，將這些原始收據(jù)交給財務(wù)經(jīng)理。財務(wù)經(jīng)理單獨記錄現(xiàn)金日記賬，之后將原始收據(jù)轉(zhuǎn)給收款會計，再由其編制現(xiàn)金收支表[7]。這種人工形式的資金管理與財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題有關(guān)。此外，公司還開設(shè)了基本存款賬戶、一般存款賬戶等多個賬戶，以方便在不同網(wǎng)點辦理銀行承兌匯票和收付貨款，銀行存款賬戶由法定代表人和財務(wù)經(jīng)理根據(jù)銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營需要，經(jīng)討論后隨時增加或取消。財務(wù)經(jīng)理是財務(wù)部門唯一知道新開或關(guān)閉的銀行存款賬戶的成員，但財務(wù)經(jīng)理和法定代表人之間的溝通很慢，結(jié)果是銀行存款賬戶余額沒有準(zhǔn)確和完整地反映在賬戶中。一些銀行存款賬戶處于虧損狀態(tài)，但該公司只是不斷地花錢。再加上任何人都可以看到會計記錄，取消的銀行支票非常容易丟失，使公司資金管理更加混亂。公司有許多銀行賬戶和瑣碎的經(jīng)濟交易，但沒有專門的財務(wù)人員每月核對銀行余額，財務(wù)經(jīng)理在公司的時間非常少，而稅務(wù)機關(guān)對公司賬目的在線申報有一個截止日期。只要CFO沒有找到問題的原因就急于解決問題，問題就不會得到解決。即使公司遵循網(wǎng)上銀行的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，首席財務(wù)官是經(jīng)理，內(nèi)部財務(wù)主管是操作員，每個人都設(shè)置自己的訪問和授權(quán)密鑰，并分別存儲。然而，當(dāng)一個人離開辦公室時，密碼和鑰匙必須轉(zhuǎn)移給另一方，財務(wù)經(jīng)理和出納員經(jīng)常改變他們的密碼，并知道對方的登錄密碼。會給財務(wù)舞弊提供可乘之機。如表3.1所示，由于公司資金管理不善，導(dǎo)致2020年的預(yù)算與實際存在顯著的差異。表3.1A公司2020年度現(xiàn)金流預(yù)算實現(xiàn)情況表單位:萬元項目2020年預(yù)算2020年實際差異差異%收入項目銷售回款321174.65-146.35-45.59%銀行預(yù)留保證金及抵押保值金額0貸款收入24524500.00%代收收入6868其他收入1013.241122.411224.10%收入小計576552.74-23.26-4.04%支出項目0貸款支出809.61-70.39-87.99%采購部配套支出0.840.84采購部支出小計8010.4569.55-86.94%設(shè)計費支出費用類支出管理費2015.15-4.85-24.25%財務(wù)費1511.34-3.66-24.40%銷售費190012.93-6.07-31.95%往來支出80.0036.81-43.19-53.99%稅金類支出營業(yè)稅0所得稅0印花稅0稅金支出小計50.0027.26-22.74-45.48%財務(wù)費用0費用類支出小計184.00103.49-80.51-43.76%年度收支凈額22.00310.9828.8981313.55%數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部（三）存貨控制薄弱存貨作為營運資本的一個重要組成部分，是公司生產(chǎn)周期中最重要的部分。庫存周轉(zhuǎn)率通常是公司收入的主要來源，正確的庫存會計是正確計算生產(chǎn)和分銷成本的基礎(chǔ)。成都百之味從事食品分銷，庫存管理對其尤為重要。該公司的大部分庫存都是從深圳天涯紙品有限公司購買的。庫存的購買價格是非常透明的，很容易正確核算庫存的成本。存貨的接收、儲存和保管、倉庫輸出等都由公司各分支機構(gòu)使用存貨管理軟件進行記錄，財務(wù)部門設(shè)置了"存貨管理"功能，以監(jiān)控產(chǎn)品的流動和公司存貨的價值，并編制必要的會計憑證[9]。自從引入庫存管理軟件以來，成都百之味公司從未核對過賬面上的庫存數(shù)量和金額，也沒有根據(jù)公司的實際庫存制作過庫存報告。財務(wù)部每年編制的清單是為了應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的審計，清單中包含的所有數(shù)據(jù)都來自會計記錄。根據(jù)會計信息，很難確定公司的存貨是否真實，存貨的剩余和短缺是否合理，數(shù)量和金額是否正確，銷售成本是否已經(jīng)正確轉(zhuǎn)移，存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等會計科目以及存貨控制軟件是否正確。2012-2019年間，A公司的存貨周轉(zhuǎn)率和銷售欠款天數(shù)比率正在逐漸增加，進一步惡化了公司的財務(wù)限制?！按尕浌芾怼睄徫缓透鳡I業(yè)網(wǎng)點一旦產(chǎn)生舞弊，后果不堪設(shè)想。表3.2A公司2013-2019年存貨周轉(zhuǎn)與應(yīng)收賬款情況年份20122013201720182019存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）2527262932應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）517232135數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部（四）財務(wù)管理制度不完善成都百之味在招聘財務(wù)人員時，過于注重學(xué)歷因素，缺乏對其會計從業(yè)資格證和專業(yè)技術(shù)資格、綜合素質(zhì)等的考慮，從而使得財務(wù)人員的素質(zhì)有待提升。這主要是因為公司缺乏完善的財務(wù)管理制度，在財務(wù)管理制度的制定方面，沒有有效遵循《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的要求，也沒有結(jié)合公司的實際，從而導(dǎo)致財務(wù)管理的執(zhí)行力度不足[10]。成都百之味還沒有建立起一套完善實用的財務(wù)管理制度，例如，財務(wù)人員報告制度、財產(chǎn)清查制度、會計案件管理制度、審計制度、會計制度等都不完善。管理制度的不一致和缺陷迫使財務(wù)人員在沒有具體規(guī)則和條例的情況下工作，而且責(zé)任分配不明確，沒有限制。而且老板喜歡用人，大多數(shù)員工背后都有人，這也使員工之間的關(guān)系復(fù)雜化，財務(wù)人員因為不想得罪同事而不執(zhí)行財務(wù)管理制度，對一些問題視而不見，浮于表面，不深入探討，導(dǎo)致執(zhí)行不力，幾乎毫無作用，嚴(yán)重阻礙了公司的健康發(fā)展。（五）財務(wù)會計核算不規(guī)范，財務(wù)信息失真成都百之味在會計核算方面，存在核算不規(guī)范，核算信息不準(zhǔn)確等問題，從而加大了公司的財務(wù)風(fēng)險。其會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在如下幾方面首先，現(xiàn)金和銀行存款分錄從未與賬面核對過，銀行余額也從未核對過；其次，庫存記錄從未按實際庫存保存，當(dāng)貨物進入倉庫，有些已經(jīng)售出但尚未收到發(fā)票時，會計部門沒有在賬面上預(yù)先評估一些庫存，結(jié)果是賬面和庫存記錄連續(xù)數(shù)月出現(xiàn)虧損；第三，庫存記錄從未按實際庫存保存。第三，在每年年底，只對頻繁的交易和大額款項進行賬目核對，而不對其他付款和其他交易進行核對。第四，低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期折舊費用的賬目沒有按月核銷，而只是在年終直接核銷；第五，應(yīng)付稅款的賬戶包括多年來應(yīng)該支付但沒有支付的各種稅款和關(guān)稅，而稅務(wù)會計卻聲稱公司不欠任何稅款；第六，公司與私人之間的資金借貸被列入資本儲備；第七，對于記賬和結(jié)賬的憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤時沒有按規(guī)定進一步調(diào)整或贖回方法，而是隨機調(diào)整賬戶...[11]由于缺乏科學(xué)規(guī)范的會計核算，賬目混亂、不準(zhǔn)確、失真，會計信息不能準(zhǔn)確反映公司的財務(wù)狀況、業(yè)績和現(xiàn)金流，不能為公司的經(jīng)營決策提供有效參考。（六）內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差在責(zé)任分配、權(quán)限和審批、獨立核查和評估等方面采取充分有效的措施，可以確保會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，減少不必要的成本和費用，預(yù)防和控制各種錯誤和欺詐行為，確保遵守公司制定的規(guī)章制度，正確開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。成都百之味沒有或幾乎沒有內(nèi)部控制制度，沒有對財務(wù)人員崗位的控制制度，不相容崗位沒有完全分離，公司主要依靠受托管理，主要按照管理人員在工作中的個人想法行事，無視法律、會計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，不能全面反映公司的真實財務(wù)狀況，導(dǎo)致會計核算不到位。此外，公司的各種業(yè)務(wù)流程沒有定期協(xié)調(diào)，沒有有效的聯(lián)系，這使得財務(wù)控制薄弱，沒有足夠的科學(xué)依據(jù)。例如，對公司庫存的控制--從采購、倉庫到銷售--都由同一個人行使。這就為庫存管理中的欺詐行為提供了可能。當(dāng)出現(xiàn)問題時，員工會把責(zé)任推給對方，傷害了員工的感情，損害了公司的利益。通過問卷調(diào)查，對公司財務(wù)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知調(diào)擦汗發(fā)現(xiàn)，沒有人詳細(xì)了解內(nèi)部控制，只聽過名字的占到29%，但是一般了解的人占到42%，可見，大部分財務(wù)人員對內(nèi)部控制認(rèn)知不足。圖3.3財務(wù)部員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度四、A公司財務(wù)管理的改進對策（一）加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)成都百之味的管理者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，通過建立良好的企業(yè)文化來加強財務(wù)管理人員的財務(wù)管理意識。這樣，在企業(yè)文化的熏陶下，所有員工將改變他們的思維方式，并開始重新將財務(wù)管理視為公司管理的一個重要部分，以及公司順利運行的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重新定義財務(wù)管理在公司管理中的地位，明確其核心地位，用財務(wù)管理的概念來指導(dǎo)工作，規(guī)范經(jīng)濟行為。財務(wù)管理要用"以人為本"的理念，尊重人、理解人，摒棄徇私舞弊的舊觀念，提高財務(wù)管理的質(zhì)量，使財務(wù)管理工作流程正?；痆13]。同時，財務(wù)管理培訓(xùn)的質(zhì)量也需要提高。鑒于成都百之味的財務(wù)人員專業(yè)知識還比較欠缺，不能滿足企業(yè)的財務(wù)管理需要，因為財務(wù)人員必須加強自身的培訓(xùn)。一方面，他們應(yīng)該努力通過參加自學(xué)考試、函授課程和半發(fā)展課程來增加自己的金融知識。另一方面，要加強財務(wù)管理的理論學(xué)習(xí)，從會計師資格開始，逐步加強財務(wù)管理的理論學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)法律法規(guī)和規(guī)章制度以及國家的有關(guān)政策等，并將其應(yīng)用于實踐中來。為了進一步提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)，中華商務(wù)還應(yīng)完善培訓(xùn)體系，對現(xiàn)有的財務(wù)管理人員進行后續(xù)教育，開拓知識領(lǐng)域，提升其專業(yè)技能。（二）加強財產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實成都百之味的財產(chǎn)和物資管理非?；靵y，賬目非常不準(zhǔn)確。為了核實該公司的食品資產(chǎn)并清除其債務(wù)和負(fù)債，成都百之味不得不對其資產(chǎn)進行全面清查。只有在完成資產(chǎn)清查，與賬目核對并批準(zhǔn)會計處理方法后，才能仔細(xì)合并會計信息，準(zhǔn)確反映公司的財務(wù)狀況。在這方面，成都百之味的董事長應(yīng)該親自成立一個清查小組，由組長和組員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)小組與各部門之間的關(guān)系。在開始清查工作之前，要制定好工作計劃，在計劃中要明確清查范圍和工作階段，準(zhǔn)備好各類清查表格，整理好相關(guān)資產(chǎn)和物資的賬冊，并將其全部錄入，核對清楚。清查工作開始后，清查小組應(yīng)根據(jù)清查計劃分階段進行，避免重復(fù)或遺漏。首先，在盤點庫存現(xiàn)金時，盤點小組除了檢查庫存現(xiàn)金的數(shù)量外，還應(yīng)該檢查空白票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)和其他補償性庫存文件的可用性。對于沒有及時登記的合法原始票據(jù)，應(yīng)立即進行登記；對于不合法的白條和本票，應(yīng)予以追回[14]。如果發(fā)現(xiàn)短缺或透支，庫存小組成員應(yīng)與出納員抽查金額。其次，盤點時應(yīng)首先確定每件食品的名稱和規(guī)格，應(yīng)以發(fā)票和銷售清單上記錄的內(nèi)容為依據(jù)，不應(yīng)隨意更改，以免造成混亂。檢查完名稱和規(guī)格后，依次統(tǒng)計數(shù)量和檢查質(zhì)量。倉庫管理員和庫存經(jīng)理應(yīng)在庫存表上詳細(xì)說明每件食品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價和數(shù)量，這樣就可以確定賬面和實際庫存之間的差異，并將其傳遞給庫存小組。關(guān)于往來賬款的清查，成都百之味又出現(xiàn)了往來賬款的困難情況，有些賬款是舊的，沒有得到及時處理。因此，公司需要采用向遞延單位寄送報表的方式進行核實，如果有個人支付的情況，應(yīng)找到相關(guān)人員進行核實，必要時應(yīng)尋找以前年度的會計資料。第四，對于固定資產(chǎn)的盤點，成都百之味在購買固定資產(chǎn)時主要強調(diào)的是建筑物和車輛。盤點時，在盤點表上填寫食品的購買日期，并由盤點人和餐飲人員簽名和會簽。一旦核對完畢，應(yīng)分析會計和實際情況之間的差異，并找出產(chǎn)生差異的原因。第五，在財務(wù)清查結(jié)束后，成都百之味的清查小組應(yīng)出具資產(chǎn)清查報告，內(nèi)容包括資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因、責(zé)任分工和清查結(jié)果，并向董事長匯報，以便及時采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。（三）強化存貨管理在考慮到國家政策、市場供求等因素后，成都百之味應(yīng)計劃并適當(dāng)?shù)卮_定采購庫存的數(shù)量，以減少積壓。通過編制存貨在采購、儲存、銷售等環(huán)節(jié)的相關(guān)流動資金、銷售成本、財務(wù)費用、人員工資等預(yù)算支出，以達到降低成本的目的，加強資本運營管理，提高產(chǎn)能利用率，為存貨設(shè)定最低售價，確保公司持續(xù)創(chuàng)造最大利潤，不至于落后或被淘汰。成都百之味確實應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，將預(yù)算編制納入業(yè)務(wù)流程，充分利用預(yù)算編制工具進行成本控制和銷售管理，將成本預(yù)算和銷售預(yù)算結(jié)合起來，科學(xué)地預(yù)測公司的最佳現(xiàn)金流。作為企業(yè)與銀行貸款和銀行賬戶合作的基礎(chǔ)，實現(xiàn)現(xiàn)金管理的成本節(jié)約。這將使企業(yè)在現(xiàn)金管理方面實現(xiàn)降低成本的目標(biāo)，合理使用未使用的資金并增加盈余。（四）建立健全財務(wù)管理制度為了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，成都百之味公司制定了一系列符合公司實際運作的良好財務(wù)管理制度，包括財務(wù)人員責(zé)任制、激勵獎勵制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)考核制度、原始憑證管理和補貨制度、審計審批制度、審批授權(quán)制度、銀行管理辦法等。此外，企業(yè)應(yīng)忠實執(zhí)行財務(wù)管理制度，加強企業(yè)各職能部門之間的合作，總結(jié)財務(wù)管理制度的執(zhí)行結(jié)果和反饋情況，并根據(jù)政策變化更新財務(wù)管理制度，以確保企業(yè)財務(wù)管理的制度保障。（五）規(guī)范財務(wù)會計核算，制定財務(wù)管理流程 由于成都百之味的財務(wù)會計還不規(guī)范，存在很多會計錯誤和會計數(shù)據(jù)失真，這主要是由于董事和總經(jīng)理對公司的利潤有自己的計算方法，對公司的財務(wù)信息不重視，以及財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)問題。因此，企業(yè)應(yīng)加強對員工的理論培訓(xùn)，向他們講解會計的應(yīng)用必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)，會計記錄，如不同類型的往來賬、總賬和總分類賬，必須有明確的內(nèi)容和適當(dāng)?shù)挠囝~，必須公正地呈現(xiàn)公司的會計數(shù)據(jù)，財務(wù)報表等會計數(shù)據(jù)必須以清晰的方式呈現(xiàn)。例如，財務(wù)報表的編制也應(yīng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，使財務(wù)報表能夠呈現(xiàn)真實完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，并與公司的外部環(huán)境相聯(lián)系，以便為管理者提供有效的決策比較依據(jù)。另一方面，要優(yōu)化財務(wù)管理流程，規(guī)范會計數(shù)據(jù)處理，把復(fù)雜的流程簡化，把簡單的流程實用化，把實用的流程程序化，把程序化的流程制度化，以達到規(guī)范會計工作、提高中央會計業(yè)務(wù)效率、保證會計信息質(zhì)量的目的。最后，公司還應(yīng)該加強會計電算化，根據(jù)公司目前的經(jīng)營范圍和糧食資源情況，對現(xiàn)有的財務(wù)軟件進行升級，主要是增加現(xiàn)金管理模塊、資金管理模塊、預(yù)算管理模塊和費用管理模塊，而不是工資和固定資產(chǎn)模塊。在更新財務(wù)軟件后，聘請了一名軟件工程師，負(fù)責(zé)財務(wù)軟件的長期維護，并加強對財務(wù)人員的計算機培訓(xùn)，以進一步改善財務(wù)會計和財務(wù)監(jiān)督。（六）完善公司的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個重要組成部分，它往往與其他企業(yè)管理系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)和整合。明確區(qū)分內(nèi)部控制制度和其他管理制度既不可能也沒有必要。一般來說，只有在其他管理系統(tǒng)正常運作的情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效實施。例如，成都百之味的"財務(wù)管理制度"改革將內(nèi)部控