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2024年秋10月自考法律專業(yè)稅法考題一、單項(xiàng)選擇題1、在甲城市注冊(cè)的某房地產(chǎn)公司,在乙城市建房,在丙城市設(shè)立銷售處,其土地增值稅的納稅地點(diǎn)為()(A)甲城市(B)乙城市(C)丙城市(D)由三城市稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定納稅地2、C3、屬于中央政府固定收入來(lái)源的稅種是()(A)關(guān)稅(B)企業(yè)所得稅(C)個(gè)人所得稅(D)證券交易印花稅4、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人,其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是()(A)境內(nèi)工作時(shí)間(B)是否是中國(guó)公民(C)取得收入的來(lái)源地(D)境內(nèi)有無(wú)住所和境內(nèi)居住時(shí)間5、C6、在稅法構(gòu)成要素中屬于稅法核心要素的是()(A)稅率(B)稅目(C)征稅客體(D)納稅環(huán)節(jié)7、固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的,其增值稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為()(A)納稅人居住地(B)納稅人機(jī)構(gòu)所在地(C)納稅人承包合同簽訂地(D)納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地8、按照市場(chǎng)商品價(jià)格的漲落,對(duì)同一稅目的貨物,按照其價(jià)格的高低設(shè)定不同的稅率,進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平適用稅率課稅。這種關(guān)稅稱為()(A)從價(jià)關(guān)稅(B)市場(chǎng)關(guān)稅(C)變動(dòng)關(guān)稅(D)滑動(dòng)關(guān)稅9、目前自來(lái)水公司銷售自來(lái)水的增值稅稅率是()(A)6%(B)9%(C)11%(D)13%10、D11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是()(A)按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算(B)按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算(C)按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算(D)按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算12、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。13、周某2018年1月向某個(gè)人藏書(shū)閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說(shuō))捐款2萬(wàn)元,在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí),對(duì)該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是()(A)不允許在稅前扣除(B)可以在稅前全額扣除(C)可以在稅前扣除,但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的12%(D)可以在稅前扣除,但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的30%14、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是()(A)按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算(B)按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算(C)按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算(D)按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算15、西方國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家是()(A)英國(guó)(B)美國(guó)(C)法國(guó)(D)德國(guó)16、依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是()(A)在職研究生學(xué)位證書(shū)(B)房屋產(chǎn)權(quán)證副本(C)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(D)向福利院捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)協(xié)議17、個(gè)人將其所得按稅法規(guī)定對(duì)教育、扶貧等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額一定比例的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。該比例是()(A)15%(B)20%(C)25%(D)30%18、某公司進(jìn)口一批鐵礦石,該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外,還需繳納()(A)資源稅(B)增值稅(C)消費(fèi)稅(D)城市維護(hù)建設(shè)稅19、不屬于我國(guó)稅法規(guī)定的納稅擔(dān)保類型的是()(A)納稅保證(B)納稅抵押(C)納稅質(zhì)押(D)納稅留置20、一般情況下,固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是()(A)納稅人住所地(B)納稅人機(jī)構(gòu)所在地(C)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地(D)由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)確定21、在非房產(chǎn)稅試點(diǎn)地區(qū),應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的房屋是()(A)部隊(duì)營(yíng)房(B)個(gè)人自住豪華別墅(C)國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用房(D)國(guó)有企業(yè)辦公用房22、我國(guó)農(nóng)業(yè)稅廢止的時(shí)間是()(A)1994年(B)2000年(C)2004年(D)2006年23、我國(guó)報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在()(A)商務(wù)部(B)海關(guān)總署(C)財(cái)政部(D)關(guān)稅稅則委員會(huì)24、B【試題解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。25、屬于從量稅的是()(A)增值稅(B)土地增值稅(C)耕地占用稅(D)企業(yè)所得稅26、股息所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是()(A)每次收入額(B)每月收入額(C)每季收入額(D)每年收入額27、屬于增值稅征稅范圍的是()(A)某大學(xué)生出售自己使用過(guò)的平板電腦(B)某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(C)某研究所進(jìn)口用于科學(xué)試驗(yàn)的儀器(D)某電力公司銷售電力28、一般情況下,增值稅固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是()(A)納稅人住所地(B)納稅人機(jī)構(gòu)所在地(C)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地(D)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地29、稅法解釋特有的原則有實(shí)質(zhì)課稅原則和()(A)有利于納稅人原則(B)公平原則(C)效率原則(D)稅收法定原則30、D【試題解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅。二、多項(xiàng)選擇題31、稅權(quán)的特征有()(A)專屬性(B)法定性(C)優(yōu)益性(D)公示性(E)不可處分性32、按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況,稅收管理體制可以劃分為()(A)中央集權(quán)型(B)地方分權(quán)型(C)集權(quán)與分權(quán)兼顧型(D)集權(quán)與分權(quán)松散型(E)集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型33、我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有()(A)查賬征收(B)查定征收(C)查驗(yàn)征收(D)代收代繳(E)委托代征34、關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的描述,正確的有()(A)以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象(B)以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)(C)屬于中央稅(D)是間接稅(E)可發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用35、稅務(wù)代理的特征有()(A)主體資格的特定性(B)法律約束性(C)有償服務(wù)性(D)雙方關(guān)系的不對(duì)等性(E)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性三、名詞解釋36、特惠關(guān)稅37、稅務(wù)檢查38、比例稅率39、關(guān)聯(lián)方四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。41、簡(jiǎn)述稅務(wù)行政訴訟的基本原則。42、簡(jiǎn)析《憲法》第56條“中華人民共和國(guó)公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。43、簡(jiǎn)述稅權(quán)的特征。五、論述題44、試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。六、案例分析題45、案例:中國(guó)居民張某為自由職業(yè)者,2019年共取得以下收入:(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元,當(dāng)場(chǎng)通過(guò)稅法認(rèn)可的社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)1000元。(3)取得國(guó)債利息收入3000元。(4)取得保險(xiǎn)賠款5000元。問(wèn)題:根據(jù)上述資料計(jì)算張某2019年實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,并說(shuō)明理由。(備注:不考慮專項(xiàng)扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入,不考慮預(yù)繳稅款問(wèn)題,直接用匯算清繳方法計(jì)算應(yīng)繳稅額)46、案例:2018年11月11日,小宋在某網(wǎng)上超市(增值稅一般納稅人)購(gòu)買高粱白酒1000克,價(jià)格950元;購(gòu)買羊絨衫一件,價(jià)格880元;另外,在某酒店請(qǐng)家人、朋友吃飯,支付餐費(fèi)2200元。問(wèn)題:小宋的購(gòu)物、用餐涉及哪些稅?請(qǐng)說(shuō)明法律依據(jù)并列出計(jì)算式。
參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、B【試題解析】土地增值稅納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。2、煙葉稅的稅率是()(A)10%(B)15%(C)20%(D)25%3、A【試題解析】中央政府固定收入包括:國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。4、D5、納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的()(A)算術(shù)平均數(shù)價(jià)格(B)加權(quán)平均數(shù)價(jià)格(C)最低銷售價(jià)格(D)最高銷售價(jià)格6、A【試題解析】稅率,是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo),是稅法的核心要素,它反映國(guó)家征稅的深度和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,是極為重要的宏觀調(diào)控手段。7、B8、D【試題解析】滑動(dòng)關(guān)稅又稱滑準(zhǔn)關(guān)稅,即按市場(chǎng)商品價(jià)格的漲落,對(duì)同一稅目的貨物,按照其價(jià)格的高低設(shè)定不同的稅率.進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平適用稅率課稅。當(dāng)進(jìn)口貨物價(jià)格高于上限時(shí),采用較低稅率;低于下限時(shí),采用較高稅率;在價(jià)格幅度以內(nèi),按原定稅率征稅。9、B10、《煙葉稅法》的施行時(shí)間為()(A)2017年12月27日(B)2018年1月1日(C)2018年7月1日(D)2018年12月27日11、C12、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是()(A)銷售額(B)增值額和零售額(C)利潤(rùn)總額(D)納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額13、A14、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。15、A【試題解析】英國(guó)是資本主義國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家。16、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等,都必須依法繳納印花稅,因此C選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)不在印花稅征收范疇內(nèi),B、D選項(xiàng)為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。17、D18、B【試題解析】增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù),題目中進(jìn)口鐵礦石則屬于增值稅繳納范圍。19、D【試題解析】納稅擔(dān)保類型具體分為:納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押三種類型。20、B21、D【試題解析】房產(chǎn)稅以在我國(guó)境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的房屋為征稅對(duì)象,A、B、C三個(gè)選項(xiàng)均非用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),不應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。22、D23、D24、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補(bǔ),結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)()(A)1年(B)3年(C)5年(D)10年25、C26、A【試題解析】利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。27、D28、B【試題解析】增值稅固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。29、A【試題解析】稅法的解釋,必須始終以稅法解釋的原則為指導(dǎo)。除遵循法律解釋的一般原則外,稅法解釋的基本原則還有實(shí)質(zhì)課稅原則和有利于納稅人原則。30、對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得征收所得稅的依據(jù)是()(A)《個(gè)體工商戶條例》(B)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》(C)《個(gè)人所得稅法》(D)《企業(yè)所得稅法》二、多項(xiàng)選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】稅權(quán)的特征有專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性和不可處分性。32、A,B,C【試題解析】按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況,稅收管理體制可以劃分為中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。33、A,B,C,D,E【試題解析】我國(guó)稅款征收的方式有:查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。34、A,B,E35、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理具有以下不同于一般民事代理的特征:(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。三、名詞解釋36、特惠關(guān)稅:是對(duì)有特殊關(guān)系的國(guó)家和地區(qū)的進(jìn)口貨物,單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。37、稅務(wù)檢查:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過(guò)程。38、比例稅率:是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目,不論數(shù)額大小,均按同一比例計(jì)征的稅率。39、關(guān)聯(lián)方:是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人:(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。四、簡(jiǎn)答題40、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括:(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。(5)鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過(guò)特別納稅調(diào)整,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。41、稅務(wù)行政訴訟的基本原則有:(1)合法性審查原則。(2)不適用調(diào)解原則。(3)不適用處分原則。(4)被告負(fù)舉證責(zé)任原則。(5)不停止執(zhí)行原則。42、(1)一般認(rèn)為,這是稅收法定原則的憲法根據(jù),體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確。理由:首先,應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個(gè)角度同時(shí)規(guī)定,即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定;其次。應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谖覈?guó),單位是主要的納稅義務(wù)人,對(duì)單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。43、稅權(quán)具有以下特征:(1)專屬性。(2)法定性。(3)優(yōu)益性。(4)公示性。(5)不可處分性。五、論述題44、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建,應(yīng)從以下幾方面著手:(1)明確稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界,否則,就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收?qǐng)?zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體,具體而言,應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此,明確不同主體之間的權(quán)力界限,十分重要。(2)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào),單純地依靠稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng),相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù),稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營(yíng)造出更為良好的外部氛圍。六、案例分析題45、(1)勞務(wù)報(bào)酬所得=80000×(1-20%)=64000元綜合所得應(yīng)納所得稅=(64000-60000)×3%=120元理由:根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減去20%的費(fèi)用后的余額為收入額;根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得為綜合所得;根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定,綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。(2)公益性捐贈(zèng)扣除限額=20000×30%=6000元當(dāng)場(chǎng)通過(guò)稅法認(rèn)可的社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)1000元小于上述的6000元,故可以稅前扣除。中彩收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(20000=1000)×20%=3800元(3)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條(二)規(guī)定,國(guó)債利息收入3000元免稅。(4)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條(五),保險(xiǎn)賠款5000元免稅。綜合(1)和(2)中的兩項(xiàng),2019年實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅=120+3800=3920元46、小宋的購(gòu)物、用餐涉及的稅有:消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(1)根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》《增值稅暫行條例》規(guī)定,購(gòu)買白酒,涉及消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。個(gè)人在網(wǎng)上購(gòu)買白酒,屬于零售環(huán)節(jié),購(gòu)買白酒的消費(fèi)稅、增值稅等稅收均包含在白酒的價(jià)格中。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅方法:采用從價(jià)定率和從量定額(每500克白酒繳納0.5元)復(fù)合方法。計(jì)算式:應(yīng)納稅額=從價(jià)稅+從量稅=[含增值稅銷售額(950元)]÷[1+白酒增值稅率17%或16%或1
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