注冊會計師會計模擬57

［模擬］注冊會計師會計模擬57

一、單項選擇題

第1題：

企業(yè)的存出投資款，應(yīng)借記（）賬戶。

A.其他貨幣資金

B.應(yīng)收票據(jù)

C.其他應(yīng)收款

D.預(yù)付賬款

參考答案：A

答案解析：

企業(yè)的存出投資款應(yīng)在“其他貨幣資金”賬戶核算。

第2題：

企業(yè)以每張96元的價格折價購進(jìn)1200張面值為100元的債券，期限為2年，

年利率為10隊按直線法攤銷折價時，每月攤銷折價和每月投資收益的數(shù)額分別

為（）。

A.200元和1200元

B.200元和960元

C.200元和1000元

D.200元和800元

參考答案：A

答案解析：

第3題：

興盛公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2

萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)

免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%?8%之間。

2003年實際發(fā)生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則興盛公司2003年年末

資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為（）萬元。

A.5

B.13

C.10

D.9

參考答案：D

答案解析：

興盛公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額=（1X100+2X50）X

5%-1=9（萬元）。

1

第4題：

企業(yè)發(fā)生的以下各項費用中不可以記入“長期待攤費用”的是（）o

A.開辦費

B.固定資產(chǎn)大修理支出

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出

D.股票溢價不足以抵銷的發(fā)行費用

參考答案：B

答案解析：

第5題：

2003年，A公司銷售收入為1000萬元。A公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品

售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，A公司將免費負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗,

如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較

大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2機據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品

中，有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)

量問題。據(jù)此，2003年年末A公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.2.5

B.1

C.25

D.30

參考答案：A

答案解析：

當(dāng)清償或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出不存在一個金額范圍、或有事項涉及多個

項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。因此，A公司應(yīng)

確認(rèn)的負(fù)債金額=（1OOOX15%X1%+1000X5/X2酚萬元=2.5萬元。

第6題：

股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的是（）0

A.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本

B.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少庫存股

C.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加股本

D.應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加庫存股

參考答案：A

答案解析：

股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票而值和注銷股數(shù)計算的股

票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目；按所注銷庫存股的賬面余

額，貸記“庫存股”科目；按其差額，借記“資本公積一一股本溢價”科目。股

本溢價不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配一一未分配利潤”科目。

購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實收資本”科

2

目或“股本”科目；按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目；按其差

額，貸記“資本公積一一股本溢價”科目。

第7題：

籌建期間與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的匯兌損益應(yīng)在“（）”科目的借方或貸方核

算。

A.開辦費

B.預(yù)提費用

C.長期待攤費用

D.財務(wù)費用

參考答案：C

答案解析：

按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費在“長期待攤費用”科目核算,

待生產(chǎn)經(jīng)營開始的當(dāng)月一次攤銷。

第8題：

甲企業(yè)的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是4月5日。2002年3月22日發(fā)生的下列各項銷

售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的是（）。

A.所退回的貨物是2002年2月初銷售的

B.所退回的貨物是2001年10月銷售的

C.所退回的貨物是1999年5月銷售的

D.B和C

參考答案：D

答案解析：

第9題：

上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是

（）。

A.關(guān)聯(lián)交易

B.接受外幣資本投資

C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

參考答案：B

答案解析：

關(guān)聯(lián)交易差價、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備不能直接用于轉(zhuǎn)增資

本。

第10題：

會計核算上所使用的一系列會計原則和會計處理方法都是建立在（）。

A.會計主體前提的基礎(chǔ)之上

3

B.持續(xù)經(jīng)營前提的基礎(chǔ)之上

C.會計主體持續(xù)經(jīng)營前提的基礎(chǔ)之上

D.會計分期的基礎(chǔ)之上

參考答案：C

答案解析：

第11題：

丙公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為800萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)

平均數(shù)為2000萬股。2007年3月1日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，

承諾一年后以每股5.5元的價格回購其發(fā)行在外的480萬股普通股。假設(shè)，該

普通股2007年3月至12月平均每股市場價格為5元。丙公司2007年度稀釋每

股收益為（）元。

A.0.39

B.0.40

C.0.20

D.0.41

參考答案：A

答案解析：

基本每股收益=800萬元+2000萬股=0.4元，調(diào)整增加的普通股股數(shù)=（480X

5.5+5-480）萬股=48萬股，稀釋每股收益=[800+（2000+48X10+12）]元=0.39

元。

第12題：

下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券的闡述中，不正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成股份時按債券賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)

B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成股份時不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

C.未轉(zhuǎn)換前可轉(zhuǎn)換債券也要按期計提利息

D.可轉(zhuǎn)換債券只能按面值發(fā)行

參考答案：D

答案解析：

二、多項選擇題

第13題:

下列項目中，可能會貸記“應(yīng)收賬款”科目的項目有（）0

A.銷售退回

B.銷貨折扣

C.銷售折讓

D.核銷壞賬

4

E.代墊運費

參考答案：ACD

答案解析：

第14題：

非同一控制下吸收合并在合并日的會計處理正確的是（）0

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價值

計量

B.合并方應(yīng)以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值計入合并成本

C.合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入企業(yè)合并成本

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項直接相關(guān)費用計

入合并成本

E.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項直接相關(guān)費用計

入管理費用

參考答案：ABCD

答案解析：

第15題:

前期差錯在會計報表附注中應(yīng)披露的內(nèi)容有（）0

A.前期差錯的性質(zhì)

B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額

C.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因

D.無法進(jìn)行追溯重述的，說明對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點

E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明具體更正情況

參考答案：ABCDE

答案解析：

第16題:

下面（）不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補虧損

C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利

D.用未分配利潤分配股票股利

E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

參考答案：AB

答案解析：

留存收益包括未分配利潤和盈余公積。

5

第17題：

對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)分類披露的內(nèi)容有（）。

A.或有負(fù)債發(fā)生的結(jié)果

B.或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響

C.獲得補償?shù)目赡苄?/p>

D.或有負(fù)債形成的原因

E.或有負(fù)債確認(rèn)的金額

參考答案：BCD

答案解析：

對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)分類披露如下內(nèi)容：①或有負(fù)債形成的原因；

②或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；③獲得補償?shù)目赡?/p>

性?；蛴胸?fù)債不能確認(rèn)和計量。

第18題:

下列各項支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（）o

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

參考答案：ABD

答案解析：

使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

第19題：

下列情況中應(yīng)對企業(yè)固定資產(chǎn)全額計提減值準(zhǔn)備的有（）0

A.固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞

B.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因已經(jīng)不可使用

C.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌并且預(yù)計近期內(nèi)不可能恢復(fù)

D.固定資產(chǎn)已遭損壞以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值

E.固定資產(chǎn)長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用且無轉(zhuǎn)讓價值

參考答案：BDE

答案解析：

第20題:

不考慮其他因素，以下情況因暫時性差異存在遞延所得稅資產(chǎn)的有（）o

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.存貨跌價準(zhǔn)備余額期末小于期初

C.無形資產(chǎn)的會計攤銷年限小于稅法規(guī)定的年限

D.無形資產(chǎn)的會計攤銷年限大于稅法規(guī)定的年限

6

E.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

參考答案：ABCE

答案解析：

B項存貨跌價準(zhǔn)備余額期末小于期初，但是有跌價準(zhǔn)備就說明資產(chǎn)賬面價值小于

計稅基礎(chǔ)存在可抵扣差異，所以存在遞延所得稅資產(chǎn)。

第21題：

確定固定資產(chǎn)處置損益時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)賬面凈值

C.應(yīng)交的營業(yè)稅

D.購置時支付的增值稅

E.應(yīng)收的保險賠償

參考答案：ABCE

答案解析：

第22題：

下列對專門借款費用資本化表述正確的是（）o

A.需要計算資本化的借款費用時，其資產(chǎn)支出不應(yīng)超過借款總額

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化

C.在應(yīng)予資本化的每一會計期間，利息和折溢價攤銷的資本化金額，不得超

過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息和折價或溢價的攤銷金額

D.資本化期間，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資

金存入銀行取得利息收入后的金額確認(rèn)為資本化金額

E.專門借款的輔助費用，在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售

狀態(tài)之前發(fā)生的應(yīng)當(dāng)予以資本化

參考答案：ABCDE

答案解析：

第23題:

如果母公司應(yīng)收賬款年末余額中有對應(yīng)納入合并范圍的子公司的應(yīng)付賬款，在年

末編制合并會計報表時，應(yīng)（）=

A.將母公司的應(yīng)收賬款抵銷

B.抵銷母公司計提的壞賬準(zhǔn)備

C.抵銷該子公司的應(yīng)付賬款

D.抵銷該子公司對母公司的應(yīng)付賬款

E.將母公司應(yīng)收賬款中相當(dāng)于該子公司應(yīng)付母公司的部分予以抵銷

參考答案：DE

7

答案解析:

三、計算及會計處理題

第24題:

甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000

萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3

年、票面年利率為3虬甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001

年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債

券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普

通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1

元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)

資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費30萬元

后，實際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)

資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10

000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計轉(zhuǎn)換800萬股，并于

當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司

可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券

面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以

現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造

工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息

并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券

利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分

錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分

錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分

錄。-

參考答案：

(1)甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款

40360貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)40000

-可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)360企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金

利息收入,扣除相關(guān)費用后，實際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價。(2)

甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄借：財務(wù)

8

費用540應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券

(溢價)(3604-6)60貸:應(yīng)付利息(40000X3%X6

4-12)600(3)甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的

會計分錄借：財務(wù)費用67.50應(yīng)付

債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)(360+4+6:2,

1?3月份)7.5貸：應(yīng)付利息(10000X3%X3?12,1?3月份)75

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)10000

可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)(240+4X21+24或210?4)

52.50應(yīng)付利息(10000X3%X3+12或300+4)75貸：

股本800資本公積

9327.50(4)甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會

計分錄借：財務(wù)費用405應(yīng)付債券一

一可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)(3604-40000X300004-3X6

4-12)45貸：應(yīng)付利息(30000X3%X64-12,1?6月份)450

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)30000

可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)[2404-4X3X64-24或(210-52.5)+21

X6:45應(yīng)付利息450貸：股本

2399.92現(xiàn)金1資本

公積28094.08

詳細(xì)解答：

第25題:

某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款300萬元，增值稅稅額51萬元，發(fā)生運

雜費2萬元，款項已支付。

(2)購入需安裝的機床一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款100萬元,

增值稅稅額17萬元，支付運輸費2萬元，安裝時，領(lǐng)用安裝材料3萬元，購進(jìn)

材料時支付的增值稅進(jìn)項稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設(shè)備

已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺，該設(shè)備的賬面原價為500萬元，已提折舊400萬

元，該公司接受投資時，雙方同意，該設(shè)備按150萬元的價值入賬。

(4)接受外商捐贈的設(shè)備一臺，其同類設(shè)備的市場價值為450萬元，該設(shè)備

八成新，支付的運雜費、安裝費共計5萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33姒

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。

參考答案：

(1)借：固定資產(chǎn)353貸：銀行存款

353(2)1)購買設(shè)備時借：在建工程119

貸：銀行存款1192)領(lǐng)用安裝材料時借：

在建工程3.51貸：原材料

3應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)0.513)支付

工資時借：在建工程5貸：應(yīng)付工

9

資54)安裝完畢，固定資產(chǎn)入賬時借:

固定資產(chǎn)127.51貸:在建工程

127.51(3)借:固定資產(chǎn)150貸:實收資

本150⑷借：固定資產(chǎn)

365貸：資本公積241.2銀行存

款5遞延稅款

118.8

詳細(xì)解答:

四、綜合題

第26題:

參考答案：

(單位為萬元)(1)2001年末的完工進(jìn)度=300+1500=20虬2002年末的完

工進(jìn)度=12004-1600=75虬(2)2001年確認(rèn)的合同收入=1900萬元又20%=

380萬元。2001年確認(rèn)的合同毛利=(1900-1500)萬元X20%=80萬元。借:

主營業(yè)務(wù)成本300工程施工期一一毛

利80貸：主營業(yè)務(wù)收入

3802002年確認(rèn)的合同收入=2000萬元X75%-380萬元=1120萬元。2002

年確認(rèn)的合同毛利=(2000T600)萬元X75280萬元=220萬元。借：主營業(yè)務(wù)

成本900工程施工——毛利

220貸：主營業(yè)務(wù)收入11202003年確

認(rèn)的合同收入=(2000-380T120)萬元=500萬元。2003年確認(rèn)的合同毛利=

(2000-1600-80-220)萬元=100萬元。借：營業(yè)務(wù)成本

400工程施工——毛利100貸：主營

業(yè)務(wù)收入500

詳細(xì)解答：

第27題：

A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2007年1月1日以貨幣資金投資7100萬

元，取得B公司90%的股權(quán)。A公司和B公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的

所得稅稅率均為33%oA公司和B公司屬于同一控制下的兩個公司，均按凈利潤

的10%提取法定盈余公積。有關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，B公司賬面股東權(quán)益為8000萬元，其中股本為5000

萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤1800萬元。2007

年1月1日A公司資本公積中的資本溢價為5000萬元。2007年1月1日，B

公司除一臺固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和

負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該項固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，賬面價

值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值;

該項無形資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，預(yù)計尚可使用年限

10

為5年，采用直線法攤銷，無殘值。2007年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公

允價值為8300萬元。

(2)2007年和2008年B公司有關(guān)資料如下：

2007年實現(xiàn)凈利潤300萬元，分派2006年現(xiàn)金股利100萬元。2008年實現(xiàn)

凈利潤400萬元，分派2007年現(xiàn)金股利200萬元。2008年12月1日出租的一

項投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，其公允價值大于賬面價值的差額為

100萬元。除上述事項外，B公司的所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變化。

要求：

(1)分別編制2007年和2008年母公司按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整的會計分錄。

(2)分別編制2007年和2008年與合并財務(wù)報表有關(guān)的抵銷分錄。

參考答案：

(單位為萬元)(1)1)2007年2007年權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=300

萬元X90%=270萬元，成本法核算確認(rèn)的投資收益為零，2007年權(quán)益法核算應(yīng)

調(diào)增投資收益270萬元；權(quán)益法核算2007年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余

額=(8000*90%+270-100*90給萬元=7380萬元，成本法核算2007年12月31

日長期股權(quán)投資的賬面余額=(8000X90*T00X90酚萬元=7110萬元，權(quán)益

法核算2007年長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增=(7380-7110)萬元=270萬元。借：長

期股權(quán)投資270貸：投資收益

270借：提取盈余公積27貸：盈余

公積272)2008年2008年權(quán)

益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400萬元*90%=360萬元，成本法核算確認(rèn)的投資

收益=200萬元X90M恢復(fù)的長期股權(quán)投資成本100萬元X90%=270萬元，2008

年權(quán)益法核算應(yīng)調(diào)增投資收益=(360-270)萬元=90萬元；權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的

資本公積=100萬元X67%X90%=60.3萬元，成本法核算不確認(rèn)資本公積，權(quán)

益法核算應(yīng)調(diào)增資本公積60.3萬元；權(quán)益法核算2008年12月31日長期股權(quán)投

資的賬面余額=(7380+360-180+60.3)萬元=7620.3萬元，成本法核算2008

年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額=(7110+100X90%)萬元=7200萬元，

權(quán)益法核算2008年長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增=(7620.3-7200)萬元=420.3萬元。

借：長期股權(quán)投資420.3貸：末分配利

潤——年初(270-27)243盈余公積

27資本公積60.3投資

收益90借：提取盈余公積

9貸：盈余公積9(2)抵銷分錄

2007年1)合并日子公司的盈余公積和未分配利潤借：資本公積

1800貸：盈余公積(200X90%)180未分配

利潤(1800X90%)16202)對B公司所有者權(quán)益項

目的抵銷借：股本5000資本

公積1000盈余公積——年初

200----本年(300X10%)30