會計核算資料的檢查分析課件

會計核算資料的檢查分析第一節(jié)會計報表的檢查分析一、會計報表檢查分析的意義及方法（一）會計報表檢查分析的意義（二）會計報表檢查分析的方法1、比率分析法2、比較分析法3、因素分析法二、資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析（一）運用平衡原理檢查表中資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的各種平衡關(guān)係1、審查“資產(chǎn)總計”是否等於“負(fù)債和所有者權(quán)益總計”資產(chǎn)負(fù)債表是進(jìn)行納稅檢查的主要報表之一，對資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析，主要從以下三方面進(jìn)行：2、審查資產(chǎn)及負(fù)債、所有者權(quán)益各項合計是否等於總計數(shù)

3、審查分析資產(chǎn)負(fù)債表各項目間的結(jié)構(gòu)是否合理4、審查資產(chǎn)負(fù)債表中的各項數(shù)據(jù)是否等於所對應(yīng)的總章期末數(shù)

（二）利用有關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出線索1、流動比率與速動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入淨(jìng)額/應(yīng)收帳款平均餘額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均餘額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率公式中銷售收入淨(jìng)額、銷售成本來自損益表，平均餘額是指期初和期末數(shù)的平均數(shù)。

3、固定資產(chǎn)利用率固定資產(chǎn)利用率=銷售收入/固定資產(chǎn)原值（三）審查資產(chǎn)負(fù)債表中與納稅有關(guān)的重點專案1、審查分析“貨幣資金”專案納稅人支付能力=貨幣資金年末結(jié)存數(shù)/（應(yīng)付款－應(yīng)收款）*100﹪2、審查分析“應(yīng)收帳款”與“壞賬準(zhǔn)備”專案3、審查分析“存貨”專案4、審查分析“短期投資”和“長期投資”專案6、審查分析“待攤費用和“遞延資產(chǎn)”專案5、審查分析“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”專案7、審查分析“無形資產(chǎn)”專案8、審查分析“在建工程”專案9、審查分析“負(fù)債類”有關(guān)重點專案三、損益表的審查分析（一）表列專案及數(shù)據(jù)的審查分析1、審查分析“主營業(yè)務(wù)收入”損益表是計算應(yīng)納稅所得額的主要基數(shù)，對損益表的審查分析，主要從以下三方面進(jìn)行：２、審查分析“主營業(yè)務(wù)成本”３、審查分析“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”５、審查分析“其他業(yè)務(wù)利潤”６、審查分析“管理費用”，“財務(wù)費用”４、審查分析“銷售費用”７、審查分析“投資損益”，“營業(yè)外收支”８、審查分析“利潤分配”（二）運用財務(wù)指標(biāo)審查分析1、銷售淨(jìng)利率２、成本費用利潤率銷售淨(jìng)利率=（淨(jìng)利潤／銷售收入）*100﹪成本費用利潤率=（利潤總額／成本費用總額）*100﹪成本費用總額＝銷售成本＋銷售費用＋其他業(yè)務(wù)支出＋管理費用＋財務(wù)費用（二）運用財務(wù)指標(biāo)審查分析３、資產(chǎn)淨(jìng)利率資產(chǎn)淨(jìng)利率=（淨(jìng)利潤／平均資產(chǎn)總額）*100﹪平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2四、現(xiàn)金流量表的審查分析（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析1、現(xiàn)金到期債務(wù)比（二）現(xiàn)金流動性分析現(xiàn)金到期償債比=（經(jīng)營現(xiàn)金淨(jìng)流入／本期到期的債務(wù)或必付款項）*100﹪2、現(xiàn)金流動負(fù)債比現(xiàn)金流動負(fù)債比=（經(jīng)營現(xiàn)金淨(jìng)流入／流動負(fù)債）*100﹪3、現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比=（經(jīng)營現(xiàn)金淨(jìng)流入／債務(wù)總額）*100﹪1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）重點專案的審查分析2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第二節(jié)會計賬簿的檢查分析一、總分類帳的檢查分析（一）檢查所屬期間內(nèi)所有總分類帳戶的期末借方餘額合計數(shù)是否等於期末貸方餘額合計數(shù)（二）檢查所屬期間內(nèi)所有總分類帳戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)是否等於本期貸方放生額合計數(shù)（五）將總分類帳中所反映的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本期發(fā)生額的增減變化情況與上期進(jìn)行比較（六）檢查各對應(yīng)帳戶之間的聯(lián)繫和會計處理是否正常，看納稅人有無通過濫用會計科目等手法混淆帳戶的對應(yīng)關(guān)係（四）檢查所屬期間內(nèi)所有總分類帳戶的期初餘額、期末餘額與上期、本期資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)數(shù)字是否相符（三）檢查所屬期間內(nèi)所有總分類帳戶的期初借方發(fā)生額合計數(shù)是否等於期初貸方發(fā)生額合計數(shù)二、明細(xì)分類帳的檢查分析（一）明細(xì)分類帳與總分類帳核對（二）檢查每筆已入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性和合法性（三）檢查各明細(xì)帳戶的本期發(fā)生額及期末餘額是否正常合理（四）檢查各種存貨明細(xì)帳減少方的單價計算是否正確（五）審查與稅收核算密切相關(guān)的明細(xì)帳戶第三節(jié)會計憑證的檢查分析一、原始憑證的檢查分析1、憑證的名稱和格式是否符合要求，又無用白條替代正式憑證的情況2、憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實，指標(biāo)是否完整，計量單位、單價和數(shù)量及金額是否正確，有無偽造、塗改和弄虛作假等現(xiàn)象3、憑證手續(xù)是否完備，各項內(nèi)容是否已全部逐項填入，有無經(jīng)手、驗收、批準(zhǔn)和填制單位的簽章4、憑證編號是否順序相連，有無重號、漏號現(xiàn)象；是否有將單據(jù)副本替代正本重複列支及發(fā)貨票存根聯(lián)空白等情況5、憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)，或已超去納稅人的生產(chǎn)範(fàn)圍二、記賬憑證的檢查分析（一）檢查會計憑證所涉及的會計科目及其對應(yīng)關(guān)係是否正確，帳務(wù)處理是否完整（二）檢查會計憑證核算或填列