《會計基礎(chǔ)》銷售業(yè)務(wù)省公開課一等獎全國示范課微課金獎?wù)n件

模塊4填制記賬憑證任務(wù)5銷售業(yè)務(wù)核實主要賬戶：主營業(yè)務(wù)收入/成本其它業(yè)務(wù)收入/成本1/18供給貨幣資金購置材料生產(chǎn)產(chǎn)品原材料貯備資金成品資金銷售產(chǎn)品生產(chǎn)銷售支付工資其它費用生產(chǎn)資金工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程2/18銷售產(chǎn)品銷售工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程本質(zhì)：收入主營業(yè)務(wù)收入增加，記貸銀行存款/應(yīng)收賬款同時增加，記借形式：貨幣資金或債權(quán)3/18借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：應(yīng)收賬款——×企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4/18例1、年11月銷售A、B兩種產(chǎn)品，收到款項并已存入銀行存款戶。按銷售收入17％收取增值稅。A產(chǎn)品50000千克，單價1.40元，計銷售額70000元B產(chǎn)品40000千克，單位1.20元，計銷售額48000元累計118000元應(yīng)收取增值稅額為0元借：銀行存款138060.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品20000.00——B產(chǎn)品48000.00應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20060.005/18例2、年12月銷售給乙工廠A產(chǎn)品30000千克，每千克1.40元，B產(chǎn)品70000千克，每千克1.20元，共計貨款126000元，增值稅額21420元，款暫欠。

借：應(yīng)收賬款——乙工廠147420.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品42000.00——B產(chǎn)品84000.00應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）21420.006/18賣方A企業(yè)（賣方）稅務(wù)部門A企業(yè)（買方）買方材料買價100元買方支付117元17元增值稅買方已交產(chǎn)品售價200元買方支付234元34元增值稅賣方未交應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）記“借”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）記“貸”7/18銷售產(chǎn)品銷售工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程本質(zhì)：成本主營業(yè)務(wù)成本增加，記借庫存商品同時降低，記貸形式：庫存商品8/18借：主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸：庫存商品——×產(chǎn)品例3、年11月，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品每千克成本0.84元，B產(chǎn)品每千克成本0.70元，本月售出A產(chǎn)品88000千克，B產(chǎn)品210000千克。借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品73920.00——B產(chǎn)品147000.00貸：庫存商品——A產(chǎn)品73920.00——B產(chǎn)品147000.009/18借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品

￥￥￥（銷售價）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品

$$$（成本價）貸：庫存商品——×產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本＝￥￥￥

－$$$10/18例3、年12月銷售給乙工廠A產(chǎn)品30000千克，每千克1.40元共計貨款4元，增值稅額7140元，款暫欠。結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品成本30000元。計算銷售A產(chǎn)品利潤。借：應(yīng)收賬款——乙工廠49140.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品42000.00應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7140.00借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品30000.00貸：庫存商品——A產(chǎn)品30000.00主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本＝42000－30000＝1200011/18銷售業(yè)務(wù)核實P151頁業(yè)務(wù)1~2取得產(chǎn)品銷售收入借：銀行存款1,210,365.00貸：主營業(yè)務(wù)收入-男夾克衫560,000.00-女夾克衫474,500.00應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）175,865.00結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本-男夾克衫337,120.00-女夾克衫289,591.00貸：庫存商品-男夾克衫337,120.00-女夾克衫289,591.0012/18一、銷售產(chǎn)品核實小結(jié)P151頁做筆記出售產(chǎn)品借：銀行存款/應(yīng)收賬款-X單位貸：主營業(yè)務(wù)收入-X產(chǎn)品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-X產(chǎn)品貸：庫存商品-X產(chǎn)品

核實賬戶：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本13/18二、銷售材料核實小結(jié)P154頁做筆記出售材料時借：貸：

結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本借：貸：核實賬戶：其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)成本銀行存款/應(yīng)收賬款-X單位其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其它業(yè)務(wù)成本原材料-X材料14/18P153頁業(yè)務(wù)3取得銷售材料收入借：應(yīng)收賬款-喜兒有限企業(yè)21,060.00貸：其它業(yè)務(wù)收入18,000.00應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,060.00結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本借：其它業(yè)務(wù)成本10,100.00貸：原材料-拉鏈10,100.00銷售業(yè)務(wù)中主營業(yè)務(wù)相對比較主要，要按收入取得對象設(shè)置明細(xì)科目核實；其它銷售業(yè)務(wù)相對次要，不需要設(shè)置明細(xì)科目核實。15/18營業(yè)稅金及附加企業(yè)應(yīng)依據(jù)增值稅、營業(yè)稅、消費稅三稅總額分別按7%(5%&1%)和3%計提城市維護建設(shè)稅和教育費附加。計入“營業(yè)稅金及附加”（損益/費用類）“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅”（負(fù)債類）“應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加”（負(fù)債類）借貸貸增值稅額=銷項稅額-進項稅額16/18P157業(yè)務(wù)5