企業(yè)、個人所得稅法律制度(課后作業(yè)及答案)市公開課特等獎市賽課微課一等獎?wù)n件

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度（課后作業(yè)）第1頁一、單項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人是（）。A.中外合資企業(yè)B.依照中國法律成立個人獨(dú)資企業(yè)C.國家機(jī)關(guān)D.社會團(tuán)體第2頁【答案】B【解析】個人獨(dú)資企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，不含有法人資格，依照中國法律、行政法規(guī)成立個人獨(dú)資企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。第3頁2.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下關(guān)于收入確認(rèn)時間表述中，不正確是（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照協(xié)議約定特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)B.租金收入，按照實(shí)際收到租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C.利息收入，按照協(xié)議約定債務(wù)人應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求外，按照被投資方作出利潤分配決定日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)第4頁【答案】B【解析】租金收入，按照協(xié)議約定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第5頁3.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下各項中屬于企業(yè)所得稅不征稅收入是（）。A.依法收取并納入財政管理行政事業(yè)性收費(fèi)B.國債利息收入C.接收捐贈收入D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入第6頁【答案】A【解析】選項B屬于免稅收入，選項CD屬于應(yīng)稅收入。第7頁4.境內(nèi)某居民企業(yè)年銷售貨物取得收入5000萬元，接收捐贈取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，該企業(yè)在計算年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.24B.25C.30D.40第8頁【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。發(fā)生額60%=40×60%=24（萬元）＜銷售（營業(yè)）收入×5‰=5000×5‰=25（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為24萬元。第9頁5.某服裝生產(chǎn)企業(yè)年銷售服裝取得收入3500萬元，出租服裝生產(chǎn)設(shè)備取得收入200萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入1000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)800萬元，該企業(yè)在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)為（）萬元。A.800B.705C.555D.525第10頁【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生符合條件廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求外，不超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=（3500+200）×15%=555（萬元），實(shí)際發(fā)生額為800萬元，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除廣告費(fèi)為555萬元。第11頁6.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下說法中，不正確是（）。A.企業(yè)撥繳工會經(jīng)費(fèi)，不超出工資、薪金總額2%部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除B.企業(yè)依照相關(guān)要求為特殊工種職員支付人身安全保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后余額，可按要求在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一律按照發(fā)生額60%在企業(yè)所得稅前扣除第12頁【答案】D【解析】選項D：企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。第13頁7.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時能夠按要求扣除是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.營業(yè)稅稅款C.被司法機(jī)關(guān)處以罰金D.非廣告性質(zhì)贊助支出第14頁【答案】B【解析】企業(yè)繳納營業(yè)稅稅款準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。第15頁8.在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所非居民企業(yè)取得起源于中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應(yīng)以（）為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。A.收入全額B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后余額C.收入全額減除財產(chǎn)原值后余額D.收入全額減除財產(chǎn)凈值后余額第16頁【答案】D【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所非居民企業(yè)取得起源于中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。第17頁9.某企業(yè)為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小型微利企業(yè)，年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬元，該企業(yè)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.30B.45C.60D.75第18頁【答案】C【解析】符合條件小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300×20%=60（萬元）。第19頁10.某居民企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)會計利潤3600萬元，其中符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)成本費(fèi)用100萬元。假設(shè)無其它納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.725B.750C.900D.925第20頁【答案】B【解析】居民企業(yè)符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超出500萬元部分，免征企業(yè)所得稅；超出500萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3600-700+（700-500）×50%]×25%=750（萬元）。第21頁11.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，扣繳義務(wù)人每次代扣稅款，應(yīng)該自代扣之日起（）內(nèi)繳入國庫，并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅匯報表。A.5日B.7日C.10日D.15日第22頁【答案】B【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣稅款，應(yīng)該自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅匯報表。第23頁12.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，企業(yè)應(yīng)該自月份或者季度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。A.15日B.30日C.1個月D.5個月第24頁【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)該自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。第25頁13.依據(jù)個人所得稅法律制度要求，以下在中國境內(nèi)無住所個人年度屬于我國居民納稅人是（）。A.美國人甲某年7月1日來華，年6月30日回美國，其間都在中國境內(nèi)工作B.日本人乙某年1月1日來華，年7月31日回日本，其間四次回到日本，每次離境20天C.英國人丙某年3月15日來中國旅游，年6月30日回到英國D.德國人丁某年1月20日來到中國工作，12月1日回到德國，其間請假回國一次，累計天數(shù)為40天第26頁【答案】B【解析】對于在中國境內(nèi)無住所，必須要求在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度（指1月1日到12月31日），期間暫時離境一次不超出30日或?qū)掖坞x境累計不超出90日，才能被認(rèn)定為居民納稅人。所以B選項是正確。第27頁14.個人因任職、受雇從上市企業(yè)取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市企業(yè)或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照（）項目代扣代繳個人所得稅。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)酬勞所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得第28頁【答案】A【解析】個人因任職、受雇從上市企業(yè)取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市企業(yè)或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照工資、薪金所得項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳個人所得稅。第29頁15.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)行，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得收入，按（）項目征收個人所得稅。A.工資、薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得第30頁【答案】A【解析】出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)行，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得收入，按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。第31頁16.中國公民陳某年1月取得整年一次性獎金24500元，當(dāng)月另取得工資收入3000元，陳某1月應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。A.540B.2295C.2345D.2645第32頁【答案】B【解析】整年一次性獎金適用稅率：[24500-（3500-3000）]÷12=（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，陳某應(yīng)繳納個人所得稅=[24500-（3500-3000）]×10%-105=2295（元）。第33頁17.出租車屬于個人全部，但掛靠出租車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)行取得收入，比照（）項目征收個人所得稅。A.工資、薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得D.勞務(wù)酬勞所得第34頁【答案】B【解析】出租車屬于個人全部，但掛靠出租車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)，或出租汽車經(jīng)營單位將出租汽車全部權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)行取得收入，比照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。第35頁18.張某年1月1日注冊興辦一個體工商戶企業(yè)，該企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總共為120萬元，則張某在計算年個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅時，稅前允許扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)累計為（）萬元。A.0B.120C.150D.300第36頁【答案】B【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超出當(dāng)年銷售收入15%部分，可據(jù)實(shí)扣除；超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150（萬元）＞實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬元，稅前允許扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)累計為120萬元。第37頁19.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考查等名義組織旅游活動，經(jīng)過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)施營銷業(yè)績獎勵（包含實(shí)物、有價證券等），應(yīng)依據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額作為該營銷人員當(dāng)期勞務(wù)收入，按照（）征收個人所得稅。A.勞務(wù)酬勞所得B.工資、薪金所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得第38頁【答案】A【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會、工作考查等名義組織旅游活動，經(jīng)過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)施營銷業(yè)績獎勵（包含實(shí)物、有價證券等），應(yīng)依據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額作為該營銷人員當(dāng)期勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)酬勞所得”項目征收個人所得稅。第39頁20.賈某年8月?lián)文称髽I(yè)（不在該企業(yè)任職）獨(dú)立董事，當(dāng)月取得董事費(fèi)收入10000元，賈某當(dāng)月無其它收入，則賈某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅為（）。A.0B.745C.1600D.第40頁【答案】C【解析】個人擔(dān)任企業(yè)董事、監(jiān)事，且不在企業(yè)任職、受雇，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)酬勞性質(zhì)，按勞務(wù)酬勞所得項目繳納個人所得稅。賈某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）。第41頁21.中國公民錢某年8月取得一筆審稿收入0元，其中經(jīng)過國家機(jī)關(guān)向某學(xué)校圖書館捐贈5000元，錢某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅為（）。A.B.2200C.2240D.3000第42頁【答案】C【解析】捐贈限額=0×（1-20%）×30%=4800（元）＜5000元，所以錢某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=[0×（1-20%）-4800]×20%=2240（元）。第43頁22.某作家年出版長篇小說一部，取得稿酬收入5000元；同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬收入3000元。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。A.896B.868C.1280D.1008第44頁【答案】B【解析】該作家當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000—800）×20%×（1-30%）=868（元）。第45頁23.王某年7月將擁有一間門面房對外出租，當(dāng)月取得租金收入8000元，發(fā)生準(zhǔn)予扣除項目累計為800元，修繕費(fèi)用1300元，均取得正當(dāng)票據(jù)。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。A.472B.512C.944D.1024第46頁【答案】D【解析】王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=（8000-800-800）×（1-20%）×20%=1024（元）。第47頁24.中國居民陳某年3月在A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入6000元，在A國已經(jīng)繳納了600元個人所得稅。按照中國稅法要求，陳某當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅為（）元。A.0B.360C.600D.960第48頁【答案】B【解析】該筆特許權(quán)使用費(fèi)個人所得稅扣除限額=6000×（1-20%）×20%=960（元），則陳某應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=960-600=360（元）。第49頁25.以下各項中，不屬于免征或者暫免征收個人所得稅是（）。A.個人取得保險賠款B.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)C.國家發(fā)行金融債券利息收入D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得住房補(bǔ)助和伙食補(bǔ)助第50頁【答案】D【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)助、伙食補(bǔ)助、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個人所得稅。第51頁二、多項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下關(guān)于非居民企業(yè)表述中，不正確有（）。A.依照外國法律成立企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.依照外國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，但有起源于中國境外所得企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所企業(yè)屬于非居民企業(yè)第52頁【答案】ABC【解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地域）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，但有起源于中國境內(nèi)所得企業(yè)。第53頁2.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下關(guān)于所得起源地確實(shí)定說法中正確有（）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得企業(yè)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定第54頁【答案】AD【解析】選項B:股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得企業(yè)所在地確定所得起源地；選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得起源地。第55頁3.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間表述中，正確有（）。A.銷售商品采取托收承付方式，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗，一律在發(fā)出商品時確認(rèn)收入D.銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，在收到代銷清單時確認(rèn)收入第56頁【答案】AD【解析】選項B：銷售商品采取預(yù)收款方式，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項C：銷售商品需要安裝和檢驗，在購置方接收商品以及安裝和檢驗完成時確認(rèn)收入，假如安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。第57頁4.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，企業(yè)繳納以下稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除有（）。A.增值稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅第58頁【答案】AC【解析】選項A：企業(yè)繳納增值稅屬于價外稅，不能在企業(yè)所得稅前扣除；選項C：企業(yè)繳納企業(yè)所得稅稅款在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。第59頁5.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅務(wù)處理表述中，正確有（）。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)及傭金均不得在企業(yè)所得稅前扣除B.企業(yè)已計入無形資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不得在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給相關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及傭金能夠在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或協(xié)議金額第60頁【答案】BD【解析】選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給相關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除。第61頁6.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除有（）。A.企業(yè)之間支付管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付特許權(quán)使用費(fèi)D.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息第62頁【答案】ABC【解析】非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除；銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息能夠在企業(yè)所得稅前扣除。第63頁7.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下固定資產(chǎn)中，不得計算折舊在稅前扣除有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)第64頁【答案】AD【解析】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。第65頁8.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，企業(yè)使用或銷售存貨，能夠選取成本計算方法有（）。A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個別計價法第66頁【答案】ACD【解析】企業(yè)使用或銷售存貨成本計算方法，能夠在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選取一個。第67頁9.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，企業(yè)以下支出中在計算應(yīng)納稅所得額時，能夠加計扣除有（）。A.購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額B.安置殘疾人員實(shí)際支付給殘疾職員工資C.投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額D.為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用第68頁【答案】BD【解析】選項AC不適用加計扣除要求。第69頁10.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下表述中，不正確有（）。A.企業(yè)以要求資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品取得收入，減按90%計入收入總額B.企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈項目取得所得，減半征收企業(yè)所得稅C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，能夠按照其投資額70%在股權(quán)持有滿2年當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅額D.企業(yè)安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職員工資據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職員工資100%加計扣除第70頁【答案】BC【解析】選項B：企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈項目取得所得，免征企業(yè)所得稅；選項C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，能夠按照其投資額70%在股權(quán)持有滿2年當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額。第71頁11.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)而降低企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，以下各項中，屬于合理方法有（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法第72頁【答案】ABCD【解析】合理方法包含：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其它符合獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)方法。第73頁12.依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度要求，以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理表述中，正確有（）。A.除另有要求外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)B.企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，年底匯算清繳，多退少補(bǔ)C.企業(yè)依法清算時，應(yīng)該以清算期間作為1個納稅年度D.在一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)能夠隨意變更預(yù)繳企業(yè)所得稅方法第74頁【答案】ABC【解析】選項D：預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。第75頁13.以下各項中，應(yīng)列入到工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有（）。A.年底加薪B.勞動分紅C.季度獎金D.獨(dú)生兒女補(bǔ)助第76頁【答案】ABC【解析】除工資、薪金以外，獎金、年底加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)助也被列入工資、薪金稅目。第77頁14.依據(jù)個人所得稅法律制度相關(guān)要求，以下說法正確有（）。A.退休人員再任職取得收入，不繳納個人所得稅B.個人按照國家或地方政府要求百分比，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅C.在中國境內(nèi)外國企業(yè)工作外籍人員和在境外工作中國公民工資、薪金收入扣除費(fèi)用4800元后，為應(yīng)納稅所得額D.個人取得工資、薪金所得按月計征個人所得稅第78頁【答案】BCD【解析】選項A：退休人員再任職取得收入，在減除按稅法要求費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。第79頁15.個人取得以下各項所得，能夠采取五級超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)酬勞所得C.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得第80頁【答案】CD【解析】選項A：采取七級超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅。第81頁16.依據(jù)個人所得稅法律制度要求，以下說法正確有（）。A.任職、受雇于報紙、雜志等單位記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位報紙、雜志上發(fā)表作品取得所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅B.除專業(yè)人員外其它人員在本單位報紙、雜志上發(fā)表作品取得所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅C.出版社專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯作品，由本社以圖書形式出版而取得稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅D.出版社專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯作品，由本社以圖書形式出版而取得稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅第82頁【答案】BD【解析】選項A：任職、受雇于“報紙、雜志”等單位記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位報紙、雜志上發(fā)表作品取得所得，屬于因任職、受雇而取得所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。第83頁17.依據(jù)個人所得稅法律制度要求，以下各項按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅有（）。A.個人提供著作權(quán)使用權(quán)取得所得B.作者將自己文字作品手稿原件公開拍賣取得所得C.編劇從電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)D.個人取得特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入第84頁【答案】ABCD【解析】上述選項均按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計算繳納個人所得稅。第85頁18.依據(jù)個人所得稅法律制度要求，以下各項中，說法正確有（）。A.個人取得儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅B.對職員個人以股份形式取得僅作為分紅依據(jù)，不擁有全部權(quán)企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅C.對職員個人以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參加企業(yè)分配而取得股息、紅利，不征收個人所得稅D.個人在個人銀行結(jié)算賬戶存款孳生利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅第86頁【答案】AD【解析】選項B：對職員個人以股份形式取得僅作為分紅依據(jù)，不擁有全部權(quán)企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅；選項C：對職員個人以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參加企業(yè)分配而取得股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。第87頁19.依據(jù)個人所得稅法律制度要求，以下說法中正確有（）。A.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性賠償收入，其收入超出當(dāng)?shù)厣夏曷殕T平均工資3倍數(shù)額部分，要全額按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅B.個人在解除勞動協(xié)議后又再次任職、受雇，已納稅一次性賠償收入不再與再次任職、受雇工資薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅C.個人領(lǐng)取一次性賠償收入時，按照國家和地方政府要求百分比實(shí)際繳納住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)能夠在計征其一次性賠償收入個人所得稅時給予扣除D.企業(yè)按照國家相關(guān)法律要求宣告破產(chǎn)，國有企業(yè)職員從該破產(chǎn)企業(yè)取得一次性安置收入，免征個人所得稅第88頁【答案】BCD【解析】選項A：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性賠償收入（包含用人單位發(fā)放經(jīng)濟(jì)賠償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其它補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷殕T平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)部分，免征個人所得稅；超出3倍數(shù)額部分一次性賠償收入，可視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入，允許在一定時限內(nèi)平均計算。第89頁20.依據(jù)個人所得稅法律制度要求，以下各項中，免征個人所得稅有（）。A.國家發(fā)行金融債券利息B.軍人取得復(fù)員費(fèi)C.外籍個人取得探親費(fèi)D.按照國家相關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理方法要求標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得拆遷賠償款第90頁【答案】ABCD【解析】上述各項均屬于免征個人所得稅項目。第91頁21.依據(jù)個人所得稅法律制度要求，以下各項中，屬于個人所得稅減稅項目標(biāo)有（）。A.殘疾、孤老人員和烈屬所得B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失C.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得境內(nèi)、境外出差補(bǔ)助D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得第92頁【答案】AB【解析】選項CD暫免征收個人所得稅。第93頁22.納稅人有以下情形之一，應(yīng)該按照相關(guān)要求到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報有（）。A.年收入12萬元以上B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得C.從中國境外取得所得D.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人第94頁【答案】BCD【解析】選項A應(yīng)該是年所得12萬元以上，才要自行申報納稅，所得與收入不是同一概念。第95頁三、判斷題1.企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利或者利潤分配，應(yīng)該視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求除外。（）【答案】√第96頁2.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用能夠在企業(yè)所得稅前扣除。（）【答案】×【解析】企業(yè)不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除或者計算對應(yīng)折舊、攤銷扣除。第97頁3.企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，不超出其申報應(yīng)納稅所得額12%部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（）【答案】×【解析】企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，不超出年度利潤總額12%部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。第98頁4.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損能夠抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利。（）【答案】×【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利。第99頁5.外購商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（）【答案】√第100頁6.股權(quán)分置改革中，上市企業(yè)因股權(quán)分置改革而接收非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市企業(yè)應(yīng)增加注冊資本或資本公積，并繳納企業(yè)所得稅。（）【答案】×【解析】股權(quán)分置改革中，上市企業(yè)因股權(quán)分置改革而接收非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市企業(yè)應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。第101頁7.企業(yè)從事符合條件環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目標(biāo)所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）【答案】√第102頁8.企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人，由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并通知扣繳義務(wù)人所扣稅款計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。（）【答案】×【解析】扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并通知扣繳義務(wù)人所扣稅款計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。第103頁9.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反應(yīng)其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（）【答案】√第104頁10.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營期不足12個月，應(yīng)該以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度。（）【答案】√第105頁11.在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年個人，屬于我國非居民納稅人。（）【答案】√第106頁12.作者逝世后，財產(chǎn)繼承人取得遺作稿酬，不計算繳納個人所得稅。（）【答案】×【解析】作者逝世后，財產(chǎn)繼承人取得遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅。第107頁13.依據(jù)《個人所得稅法》相關(guān)要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購置者個人簽署協(xié)議特殊售房情況中，對購置者個人少支出購房價款，按照整年一次性獎金方法計算個人所得稅。（）【答案】×【解析】依據(jù)《個人所得稅法》相關(guān)要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購置者個人簽署協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其商店給購置者個人，購置者個人在一定時限內(nèi)必須將購置商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，對購置者個人少支出購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。第108頁14.個體工商戶對外投資取得股息所得，應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。（）【答案】×【解析】個體工商戶對外投資取得股息所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。第109頁15.企業(yè)為員工支付商業(yè)保險，免予征收個人所得稅。（）【答案】×【解析】企業(yè)為員工支付各項免稅之外保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險企業(yè)繳付時并入員工當(dāng)期工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。第110頁16.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超出800元（含800元），暫免征收個人所得稅。（）【答案】√第111頁17.編劇從電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)，假如編劇為該電視劇制作單位員工，則編劇要按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。（）【答案】×【解析】編劇從電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項目征收個人所得稅。第112頁18.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。（）【答案】√第113頁19.對國有企業(yè)職員，因企業(yè)依照法規(guī)宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得一次性安置費(fèi)收入，免予征收個人所得稅。（）【答案】√第114頁20.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（）【答案】√第115頁四、不定項選擇題1.某居民企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況以下：（1）產(chǎn)品銷售收入4000萬元，與收入配比銷售成本萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)全部權(quán)取得收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)成本費(fèi)用200萬元。（3）投資收益20萬元，包含直接投資于某非上市居民企業(yè)分回稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元。（4）繳納增值稅680萬元；營業(yè)稅金及附加68萬元。第116頁（5）銷售費(fèi)用800萬元，其中含廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元。（6）管理費(fèi)用700萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元。（7）財務(wù)費(fèi)用200萬元。（8）營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，接收工商局罰款2萬元，經(jīng)過省人民政府向貧困地域捐款90萬元。已知：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用不包括技術(shù)全部權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：依據(jù)上述資料，回答以下問題。第117頁（1）該企業(yè)在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除銷售費(fèi)用為（）萬元。A.500B.600C.700D.800第118頁【答案】C【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4000×15%=600（萬元），實(shí)際發(fā)生額=300+400=700（萬元），能夠稅前扣除銷售費(fèi)用=800-（700-600）=700（萬元）。第119頁（2）該企業(yè)在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.20B.24C.30D.50第120頁【答案】A【解析】銷售（營業(yè)）收入5‰=4000×5‰=20（萬元），實(shí)際發(fā)生額60%=50×60%=30（萬元），允許稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。第121頁（3）該企業(yè)在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除公益性捐贈為（）萬元。A.74.24B.84.24C.85D.90第122頁【答案】B【解析】年度利潤總額=4000-+800-200+20-68-800-700-200-150=702（萬元），公益性捐贈扣除限額=702×12%=84.24（萬元），所以經(jīng)過省人民政府向貧困地域捐款90萬元，只能在稅前扣除84.24萬元。第123頁（4）該企業(yè)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.175.5B.155.5C.76.44D.62.44第124頁【答案】D【解析】（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬元），其中500萬元免征企業(yè)所得稅，100（600-500）萬元減半征收企業(yè)所得稅；（2）直接投資于某非上市居民企業(yè)分回稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元免征企業(yè)所得稅；（3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元能夠加計50%在稅前扣除；（4）向供貨商支付違約金10萬元能夠在稅前扣除，接收工商局罰款2萬元不得在稅前扣除；（5）該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額=4000-+100×50%-68-700-700+50-20-40×50%-200-150+2+90-84.24=249.76（萬元）；（6）該企業(yè)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=249.76×25%=62.44（萬元）。第125頁2.某生產(chǎn)企業(yè)年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得收入7000萬元；（2）取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元；（3）接收捐贈材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅8.5萬元；（4）繳納增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加91萬元；（5）銷售成本3600萬元；第126頁（6）銷售費(fèi)用1500萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元；（7）管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)30萬元；（8）財務(wù)費(fèi)用700萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付整年利息80萬元（當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）；（9）已計入成本、費(fèi)用中實(shí)發(fā)合理工資560萬元，職員福利費(fèi)80萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職員教育經(jīng)費(fèi)10萬元；第127頁（10）營業(yè)外支出300萬元，其中直接向某學(xué)校捐款120萬元，繳納稅收滯納金2萬元。已知該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：依據(jù)上述資料，計算回答以下問題。第128頁（1）該企業(yè)在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.36B.48C.80D.32第129頁【答案】A【解析】（1）銷售（營業(yè)）收入5‰=（7000+200）×5‰=36（萬元），實(shí)際發(fā)生額60%=80×60%=48（萬元），允許稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為36萬元。第130頁（2）該企業(yè)在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除利息支出為（）萬元。A.75B.80C.60D.70第131頁【答案】C【解析】允許稅前扣除利息支出=1000×6%=60（萬元）。第132頁（3）該企業(yè)在計算年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除營業(yè)外支出為（）萬元。A.175B.178C.210.1D.298第133頁【答案】B【解析】（1）直接向某學(xué)校捐款120萬元，不屬于公益性捐贈，不得在企業(yè)所得稅前扣除；（2）繳納稅收滯納金2萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除；（3）允許稅前扣除營業(yè)外支出=300-120-2=178（萬元）。第134頁（4）該企業(yè)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.0B.150.1C.150.88D.152.23第135頁【答案】D【解析】（1）廣告費(fèi)稅前扣除限額=（7000+200）×15%=1080（萬元），實(shí)際發(fā)生1200萬元，允許稅前扣除廣告費(fèi)1080萬元，允許稅前扣除銷售費(fèi)用1500-1200+1080=1380（萬元）；（2）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)30萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，允許稅前扣除管理費(fèi)用=800-80+36-30=726（萬元）；（3）允許稅前扣除財務(wù)費(fèi)用=700-80+1000×6%=680（萬元）；（4）職員福利費(fèi)扣除限額=560×14%=78.4（萬元），工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=560×2%=11.2（萬元），職員教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=560×2.5%=14（萬元），所以職員福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職員教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（80-78.4）+（15-11.2）=5.4（萬元）；（5）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=7000+200+50+8.5-91-3600-1380-726-680-178+5.4=608.9（萬元）；（6）該企業(yè)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=608.9×25%=152.23（萬元）。第136頁3.中國公民趙某任職于一家投資企業(yè)，年取得收入以下：（1）每個月工資收入4600元，每季度取得季度獎金3000元。（2）6月1日，任職5年趙某與該企業(yè)解除勞動關(guān)系，取得一次性賠償收入80000元，已知該企業(yè)所在地上年職員平均工資為0元。（3）6月份在某報刊上發(fā)表兩篇文章，分別取得稿酬1200元和800元。（4）7月份取得財務(wù)咨詢收入80000元，將其中8000元直接捐贈給當(dāng)?shù)啬硨W(xué)校，10000元經(jīng)過國家機(jī)關(guān)捐贈給某農(nóng)村義務(wù)教育。依據(jù)上述資料，回答以