稅法與納稅會計課件：其他稅的會計核算

稅法與納稅會計TaxLawandTaxAccounting

其他稅金的會計核算第1節(jié)城市維護建設(shè)稅及教育費附加的核算

第1節(jié)城市維護建設(shè)稅及教育費附加的核算一、城市維護建設(shè)稅的核算（一）城市維護建設(shè)稅的基本內(nèi)容

對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收

城市維護建設(shè)稅的稅率表稅率范圍說明城建稅7%市區(qū)計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額5%縣城、建制鎮(zhèn)1%其他地區(qū)（二）城市維護建設(shè)稅的計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=（實納增值稅+實納消費稅+實納營業(yè)稅）×適用稅率（三）城市維護建設(shè)稅的核算1．計算時：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2．繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款二、教育費附加（一）教育費附加的基本內(nèi)容教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。

教育費附加分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅款同時繳納。（二）教育費附加的計算計算公式為：1.一般單位和個人：應(yīng)納教育費附加＝（實納增值稅+實納消費稅+實納營業(yè)稅）×征收比率2.卷煙和煙葉生產(chǎn)單位：應(yīng)納教育費附加=（實納增值稅+實納消費稅）×征收比率×50%（三）教育費附加的核算計算時：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加實際繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款（四）教育費附加結(jié)算申報表的填制

其他稅金的會計核算第2節(jié)土地增值稅的核算

第2節(jié)土地增值稅的核算一、土地增值稅的基本內(nèi)容（一）征稅范圍和稅率土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓土地權(quán)利而產(chǎn)生的增值額征收的一種財產(chǎn)稅。（二）納稅地點不論納稅人的機構(gòu)所在地、經(jīng)營所在地、居住所在地設(shè)在何處，均應(yīng)在房地產(chǎn)的所在地申報納稅。二、土地增值稅的計算增值額＝收入總額－準予扣除項目金額增值率=增值額÷扣除項目×100%依據(jù)增值率確定適用稅率。并且依據(jù)適用稅率計算土地增值稅的應(yīng)納稅額。土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)三、土地增值稅的清算四、土地增值稅的核算1．房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅的會計處理：計算時：借：營業(yè)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)的土地增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅實際上繳時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入而應(yīng)繳土地增值稅時：借：營業(yè)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)的土地增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅2．非房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅的會計處理：計算時：借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅上繳稅金時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款五、土地增值稅納稅申報表的填制土地增值稅納稅申報表分從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人納稅申報表或從事非房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人納稅申報表。

其他稅金的會計核算第3節(jié)房產(chǎn)稅的核算

第3節(jié)房產(chǎn)稅的核算一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容（一）征稅范圍房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋這種不動產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)余值或租金向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅，屬于財產(chǎn)類稅。（二）納稅義務(wù)人1.納稅人凡在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人都是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。2.征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。不包括農(nóng)村房屋。（三）房產(chǎn)稅的稅目稅率（四）房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點

1.納稅期限

2.納稅地點（五）納稅義務(wù)時間（六）稅收優(yōu)惠二、房產(chǎn)稅的計算（一）按房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值計算。其計算公式為：年應(yīng)交房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)賬面原值×(1－10％至30％)×1.2％（二）按租金收入計算，其計算公式為：年應(yīng)交房產(chǎn)稅＝年租金收入×適用稅率(12％)三、房產(chǎn)稅的核算計算和繳納房產(chǎn)稅時：借：管理費用（或預(yù)付賬款）

貸：銀行存款四、房產(chǎn)稅納稅申報表的填制

其他稅金的會計核算第4節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅的核算

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。（一）稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實行分級幅度稅額。（二）征稅范圍（三）納稅人（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間（五）納稅地點（六）納稅期限二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算應(yīng)納稅額＝計稅土地面積×適用稅額三、城鎮(zhèn)土地使用稅的核算年終計算和繳納時：借：管理費用

貸：銀行存款四、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表的填制

其他稅金的會計核算第5節(jié)耕地占用稅的核算

第5節(jié)耕地占用稅的核算

一、耕地占用稅的基本內(nèi)容耕地占用稅是指以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收的稅金。（一）納稅義務(wù)人用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。（二）計稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。二、耕地占用稅的稅額三、耕地占用稅的納稅期限獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。四、減征、免征耕地占用稅（一）免征耕地占用稅（1）軍事設(shè)施占用耕地；（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅五、耕地占用稅的核算實際繳納耕地占用稅時：借：在建工程

貸：銀行存款六、耕地占用稅納稅申報表的填制

其他稅金的會計核算第6節(jié)車輛購置稅的核算

第6節(jié)車輛購置稅的會計核算一、車輛購置稅的基本內(nèi)容2014年11月25日，國家稅務(wù)總局審議通過《車輛購置稅征收管理辦法》，自2015年2月1日起實施。（一）納稅期限（二）納稅地點（二）納稅人提供的資料二、車輛購置稅征管資料內(nèi)容三、車輛購置稅的計算（一）計稅價格車輛購置稅的稅率為10%。車輛購置稅按照從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率（二）申請退稅的情形（三）完稅證明四、車輛購置稅的核算1．企業(yè)購置（包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用）的應(yīng)稅車輛，按規(guī)定交納的車輛購置稅實行一次征收。借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款2.企業(yè)購置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補交車輛購置稅。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款五、車輛購置稅納稅申報表的填制

其他稅金的會計核算第7節(jié)車船稅的核算

第7節(jié)車船稅的核算一、車船稅的基本內(nèi)容（一）納稅范圍

車船稅的納稅范圍是指在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

（二）納稅義務(wù)人

車船稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。包括在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。（三）稅目和稅率（四）稅收優(yōu)惠1．免征或減征2．定期減征或免征（五）納稅義務(wù)時間和納稅期限（六）納稅地點車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。二、車船稅應(yīng)納稅額的計算保有機動車按一個年度計算車船稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=計稅單位×適用稅額三、車船稅的核算計算和繳納車船稅時：借：管理費用（或預(yù)付賬款）

貸：銀行存款四、車船稅納稅申報表的填制

其他稅金的會計核算第8節(jié)印花稅的核算

第8節(jié)印花稅的核算一、印花稅的基本內(nèi)容（一）納稅范圍印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。（二）納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，是印花稅納稅義務(wù)人。（三）納稅方法1.自行貼花2.匯貼或匯繳3.委托代征（四）稅目和稅率

印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。二、印花稅的計算1．按比例稅率計算應(yīng)納印花稅=計稅金額×適用稅率2．按定額稅率計算應(yīng)納印花稅=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）三、免征印花稅的優(yōu)惠政策四、印花稅的核算借：管理費用（預(yù)付賬款）

貸：銀行存款

其他稅金的會計核算第9節(jié)契稅的核算

第9節(jié)契稅的核算一、契稅的基本內(nèi)容契稅是指以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。（一）征稅范圍1．國有土地使用權(quán)出讓2．土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓3.

房屋買賣4．房屋贈予5．房屋交換（二）納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。（三）合同簽訂時間（四）稅率（五）契稅的減免

二、契稅的計算應(yīng)納稅額=計稅價格（或成交價、市場價、差價）×適用稅率三、契稅的核算計算時：借：固定資產(chǎn)（在建工程）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交契稅實際繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交契稅

貸：銀行存款四、契稅納稅申報表的填制

其他稅金的會計核算第10節(jié)煙葉稅的核算

第10節(jié)煙葉稅的核算一、煙葉稅的基本內(nèi)容煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。二、煙葉稅的計算和納稅期限煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝煙葉收購金額×稅率納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。三、煙葉稅的核算借：在途物資（原材料）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交煙葉稅四、煙葉稅納稅申報表的填制

其他稅金的會計核算第11節(jié)社會保險費的核算

第11節(jié)社會保險費的核算一、社會保險費辦理事項（一）辦理社會保險登記（二）訂立勞動合同（三）繳費人繳費確有困難的辦理原則

二、社會保險費的內(nèi)容（一）社會保險費（簡稱“五險”）1．醫(yī)療保險費所有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟組織及其所屬全部員工；基本醫(yī)療保險費由用人單位和職工共同負擔(dān)。2．養(yǎng)老保險費所有企業(yè)、城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟組織和與之形成勞動關(guān)系的勞動者；國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和與之建立勞動合同關(guān)系的勞動者；基本養(yǎng)老保險費由用人單位和職工共同負擔(dān)。3．失業(yè)保險基金的征繳范圍所有城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和與之形成勞動關(guān)系的勞動者；國家機關(guān)、社會團體和與之建立勞動合同關(guān)系的勞動者；民辦非企業(yè)單位及其職工；有雇工的城鎮(zhèn)個體工商戶及其雇工；失業(yè)保險費由用人單位和職工共同負擔(dān)；農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。4．工傷保險基金的征繳范圍所有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體、城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟組織及其所屬全部員工；工傷保險費全部由用人單位負擔(dān)。5．生育保險基金的征繳范圍城鎮(zhèn)企業(yè)（含參加企業(yè)養(yǎng)老保險的事業(yè)單位）及其職工；生育保險費全部由單位負擔(dān)。（二）繳費基礎(chǔ)（三）繳費比例1．基本醫(yī)療保險繳費比例2.基本養(yǎng)老保險繳費比例3．失業(yè)保險繳費比例4．工傷保險繳費比例5．生育保險繳費比例三、社會保險費的會計處理1.計提養(yǎng)老。醫(yī)療、失業(yè)保險（單位承擔(dān)部分）時

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險（單位承擔(dān)部分）

—醫(yī)療保險

—失業(yè)保險2.計提工資時借：生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3.發(fā)放工資時，代扣個人承擔(dān)部分借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險（個人承擔(dān)部分）—醫(yī)療保險