應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫1/5應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)賬務(wù)處理重點(diǎn)掌握票據(jù)到期值、貼現(xiàn)額的計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。(“欠條”）（一）收到票據(jù)的賬務(wù)處理企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）票據(jù)貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理1.票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。（1）票據(jù)貼現(xiàn)額的計(jì)算計(jì)算公式及含義說明票據(jù)到期值（正著算）票據(jù)到期值=票據(jù)面值×（1+票面利率×?xí)r間）票面利率有年、月、日利率之分，如需換算成月利率或日利率，每月統(tǒng)一按30天計(jì)算，全年按360天計(jì)算月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30=年利率÷360時(shí)間是指從票據(jù)生效之日起到票據(jù)到期日之日止的時(shí)間間隔。通常有兩種表示方法：①以月表示，即按月計(jì)息；②以日數(shù)表示，即按日計(jì)息。計(jì)算時(shí)以實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算到期日及利息，到期日那天不計(jì)息，稱為“算頭不算尾”貼現(xiàn)息（倒著算）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率由銀行統(tǒng)一制定，有年、月、日利率之分，月利率或日利率換算方法同票面利率貼現(xiàn)期按銀行規(guī)定計(jì)算，通常是指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前1日的時(shí)期，即也是“算頭不算尾”貼現(xiàn)額貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息（2）票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理滿足終止確認(rèn)條件不滿足終止確認(rèn)條件（視同以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款）貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠）貸：短期借款（票面金額）到期時(shí)—①如果承兌人用銀行存款支付票據(jù)款：借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)②如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付：借：短期借款貸：銀行存款同時(shí)：借：應(yīng)收賬款（欠款）貸：應(yīng)收票據(jù)（欠條）【提示】如果企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)此時(shí)無法償還借款，銀行作逾期貸款處理2.票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓企業(yè)將持有的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，會計(jì)分錄為：借：材料采購、原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（差額，或借方）（三）