農(nóng)民專業(yè)合作社的賬務(wù)處理

金蝶記賬軟件財(cái)稅實(shí)操-賬務(wù)處理PAGEPAGE1農(nóng)民專業(yè)合作社的賬務(wù)處理一、農(nóng)民專業(yè)合作社的基本概述農(nóng)民專業(yè)合作社是指在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。合作社以其成員為主要服務(wù)對(duì)象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)、使用，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、加工、運(yùn)輸、貯藏及其他相關(guān)服務(wù)。為了規(guī)范合作社會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)合作社會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部對(duì)《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》進(jìn)行修訂，制定印發(fā)了《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2021〕37號(hào)，以下稱《新制度》），從2023年1月1日起接下來(lái)就起來(lái)看看新制度下合作社在日常核算中主要設(shè)置的科目有哪些吧~二、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫(kù)存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應(yīng)收款（5）成員往來(lái)（6）產(chǎn)品物資（7）委托加工物資（8）委托代銷商品（9）受托代購(gòu)商品（10）受托代銷商品（11）對(duì)外投資（12）消耗性生物資產(chǎn)（13）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（14）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（15）公益性生物資產(chǎn)（16）固定資產(chǎn)（17）累計(jì)折舊（18）在建工程（19）固定資產(chǎn)清理（20）無(wú)形資產(chǎn)（21）累計(jì)攤銷（22）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（23）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）負(fù)債類（1）短期借款（2）應(yīng)付款（3）應(yīng)付工資（4）應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)（5）應(yīng)交稅費(fèi)（6）應(yīng)付利息（7）應(yīng)付盈余返還（8）應(yīng)付剩余盈余（9）長(zhǎng)期借款（10）專項(xiàng)應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益類（1）股金（2）專項(xiàng)基金（3）資本公積（4）盈余公積（5）本年盈余（6）盈余分配

（四）成本類（1）生產(chǎn)成本（五）損益類科目

（1）經(jīng)營(yíng)收入（2）其他收入（3）投資收益（4）經(jīng)營(yíng)支出（5）稅金及附加（6）管理費(fèi)用（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用（8）其他支出（9）所得稅費(fèi)用（一）應(yīng)收款項(xiàng)的核算合作社的應(yīng)收款項(xiàng)包括與本社成員和非本社成員的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（1）“應(yīng)收款”科目

本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供服務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)以及應(yīng)收的各種賠償、罰款、利息等。1、銷售產(chǎn)品物資，款項(xiàng)尚未收到時(shí)借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營(yíng)收入未來(lái)收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收款2、取得暫付款購(gòu)得的產(chǎn)品物資借：產(chǎn)品物資貸：應(yīng)收款（2）“成員往來(lái)”科目本科目核算合作社與成員之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。1、借款給本社成員借：成員往來(lái)貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

注：收到還款時(shí)做相反分錄。2、為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)買(mǎi)服務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)借：成員往來(lái)貸：經(jīng)營(yíng)收入

（二）存貨的核算合作社的存貨包括材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等產(chǎn)品物資，在產(chǎn)品，受托代銷商品、受托代購(gòu)商品、委托代銷商品和委托加工物資等。（3）“產(chǎn)品物資”科目1、購(gòu)入機(jī)械零配件、低值易耗品、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品等借：產(chǎn)品物資貸：銀行存款2、加工完工的產(chǎn)品物資借：產(chǎn)品物資貸：生產(chǎn)成本3、銷售時(shí)

借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)品物資（4）“委托加工物資”科目1、合作社發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：產(chǎn)品物資2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款3、收回委托加工物資以備對(duì)外銷售借：產(chǎn)品物資貸：委托加工物資（5）“委托代銷商品”科目本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實(shí)際成本。1、發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：產(chǎn)品物資2、收到代銷單位發(fā)來(lái)的銷售清單借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營(yíng)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：委托代銷商品3、提前應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)收款

4、收到代銷款時(shí)

借：銀行存款貸：應(yīng)收款（6）“受托代購(gòu)商品”科目1、接受社員委托購(gòu)買(mǎi)商品款借：銀行存款貸：成員往來(lái)2、購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)借：受托代購(gòu)商品貸：銀行存款3、商品交付給社員委托方，并結(jié)清款項(xiàng)借：成員往來(lái)貸：受托代購(gòu)商品

銀行存款（或借方）4、收取代購(gòu)的手續(xù)費(fèi)借：成員往來(lái)貸：經(jīng)營(yíng)收入（7）“受托代銷商品”科目1、收到社員委托代銷產(chǎn)品借：受托代銷商品貸：成員往來(lái)2、售出商品收到貨款借：銀行存款貸：受托代銷商品

經(jīng)營(yíng)收入3、向社員支付代銷商品款時(shí)借：成員往來(lái)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款一、流動(dòng)負(fù)債的核算（1）短期借款的核算1、借入時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：短期借款注：償還借款時(shí)作相反分錄。2、應(yīng)付利息日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3、實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）應(yīng)付款的核算應(yīng)付款核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。1、采購(gòu)非成員的商品，款項(xiàng)暫欠借：產(chǎn)品物資貸：應(yīng)付款

（3）固定員工及管理人員工資的核算1、計(jì)提職工工資時(shí)，根據(jù)崗位分配借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本/經(jīng)營(yíng)支出等貸：應(yīng)付工資2、實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付工資貸：銀行存款

（4）臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)1、計(jì)提時(shí)，根據(jù)崗位分配借：生產(chǎn)成本/經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)2、實(shí)際發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)貸：銀行存款

（5）應(yīng)付盈余返還的核算應(yīng)付盈余返還是指合作社可分配盈余中應(yīng)返還給成員的金額。1、提取返還盈余時(shí)借：盈余分配貸：應(yīng)付盈余返還2、實(shí)際返還時(shí)借：應(yīng)付盈余返還貸：銀行存款3、如果應(yīng)支付的盈余返還轉(zhuǎn)為成員出資時(shí)借：應(yīng)付盈余返還貸：股金

（6）應(yīng)付剩余盈余應(yīng)付剩余盈余是指返還給成員可分配盈余后，應(yīng)付給成員的可分配盈余的剩余部分。1、分配剩余盈余時(shí)借：盈余分配貸：應(yīng)付剩余盈余2、實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付剩余盈余貸：銀行存款二、非流動(dòng)負(fù)債的核算（7）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款核算的是合作社從銀行等金融機(jī)構(gòu)及外部單位和個(gè)人借入的期限再1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款，其會(huì)計(jì)分錄與短期借款的處理原則一樣，這里就不展開(kāi)講了。（8）專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款是指合作社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金。1、收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：銀行存款2、國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的使用①購(gòu)買(mǎi)生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，或興建農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)借：消耗性/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

在建工程貸：銀行存款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款

借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：專項(xiàng)基金

②用于支付成員考察學(xué)習(xí)費(fèi)用、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證等項(xiàng)目支出時(shí)借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：銀行存款（一）股金的核算（1）收到成員入股的貨幣資金

借：銀行存款貸：股金資本公積（實(shí)際出資與確認(rèn)的股金的差額）（2）收到成員入股的非貨幣資金1、成員以自產(chǎn)種苗入股借：產(chǎn)品物資貸：股金

2、成員以全新辦公室、倉(cāng)庫(kù)、機(jī)械等出資

借：固定資產(chǎn)貸：股金3、成員以土地經(jīng)營(yíng)權(quán)入股借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股金（3）資本公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)借：資本公積貸：股金（4）退股1、以銀行存款支付成員退股款

借：股金貸：銀行存款2、以固定資產(chǎn)和現(xiàn)金退還借：股金

累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)

庫(kù)存現(xiàn)金（二）專項(xiàng)基金專項(xiàng)基金是核算合作社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的專項(xiàng)基金。上一篇已經(jīng)詳細(xì)介紹了合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)的會(huì)計(jì)處理，這里就不再重復(fù)了。需要的小伙伴請(qǐng)翻看昨天的推文。（1）他人捐贈(zèng)的核算1、收到捐贈(zèng)的貨幣資金借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：專項(xiàng)基金2、收到某單位捐贈(zèng)的拖拉機(jī)

借：固定資產(chǎn)貸：專項(xiàng)基金（三）盈余公積

（1）提取盈余公積借：盈余分配—各項(xiàng)分配貸：盈余公積（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)借：盈余公積貸：盈余分配—未分配盈余（四）本年盈余與盈余分配本年盈余核算合作社本期實(shí)現(xiàn)的盈余。盈余分配核算合作社當(dāng)年盈余的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的結(jié)存余額。（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入

其他收入貸：本年盈余（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出借：本年盈余貸：經(jīng)營(yíng)支出

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

稅金及附加等（3）對(duì)外投資的結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益貸：本年盈余注：如投資凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余

借：本年盈余貸：盈余分配—未分配盈余注：如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。（5）按成員與本社交易額比例返還盈余借：盈余分配—各項(xiàng)分配貸：應(yīng)付盈余返還向每個(gè)成員返還盈余時(shí)借：應(yīng)付盈余返還貸：成員往來(lái)（6）分配剩余盈余

借：盈余分配—各項(xiàng)分配貸：應(yīng)付剩余盈余向成員分配剩余盈余時(shí)借：應(yīng)付剩余盈余貸：成員往來(lái)

（7）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)借：盈余分配—未分配盈余貸：盈余分配—各項(xiàng)分配一、合作社生產(chǎn)成本核算合作社的生產(chǎn)成本，是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁┓?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和服務(wù)成本，要按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，進(jìn)行成本核算。（1）合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的直接材料、人工費(fèi)和其他直接費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：產(chǎn)品物資

應(yīng)付工資

銀行存款（2）固定資產(chǎn)的折舊借：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)折舊（3）農(nóng)產(chǎn)品入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品物資貸：生產(chǎn)成本（4）合作社提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：生產(chǎn)成本二、合作社收入核算（一）經(jīng)營(yíng)收入1、銷售合作社產(chǎn)品取得的收入借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入2、收到代銷單位的代銷清單時(shí)借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營(yíng)收入3、為成員提供生產(chǎn)資料購(gòu)買(mǎi)而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)借：成員往來(lái)貸：經(jīng)營(yíng)收入4、合作社已提供服務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入（二）其他收入其他收入核算合作社的固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資等的盤(pán)盈、無(wú)法支付的應(yīng)付款等除經(jīng)營(yíng)收入以外的收入。合作社發(fā)生其他收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理/待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他收入三、合作社費(fèi)用核算合作社的費(fèi)用是指進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)的總和，包括經(jīng)營(yíng)支出、稅金及附加、管理費(fèi)用和其他支出等。這些費(fèi)用與當(dāng)前收入相關(guān)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（一）經(jīng)營(yíng)支出（1）合作社發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)支出貸：成員往來(lái)/產(chǎn)品物資/應(yīng)付款/應(yīng)付工資/應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)/生產(chǎn)成本等（2）為成員提供加工、貯藏農(nóng)產(chǎn)品等服務(wù)而發(fā)生的支出借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（3）銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)品物資

（4）期末將本期經(jīng)營(yíng)支出的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”借：本年盈余貸：經(jīng)營(yíng)支出（二）管理費(fèi)用（1）管理人員的工資借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資（2）因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（3）期末將本期管理費(fèi)用的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”

借：本年盈余貸：管理費(fèi)用（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）合作社發(fā)生的利息費(fèi)用、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息/銀行存款（2）沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（3）期末將本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”借：本年盈余貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（四）其他支出其他支出核算合作社發(fā)生的除經(jīng)營(yíng)支出、稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出。如生物資產(chǎn)死亡毀損支出、損失，固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤(pán)虧、損失，防災(zāi)搶險(xiǎn)支出，安全生產(chǎn)支出，環(huán)境保護(hù)支出，罰款支出，捐贈(zèng)支出，無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失等。（1）發(fā)生其他支出時(shí)

借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)收款/待處理財(cái)務(wù)損溢等（2）期末將本期其他支出的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”借：本年盈余貸：其他支出財(cái)務(wù)管理制度總則第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。第二條公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。（三）積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。（五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。（六）對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。（七）完成公司交給的其他工作。第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒(méi)有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。第四條公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；（二）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：（一）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬。（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。（三）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第七條出納的主要工作職責(zé)是：（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。（三）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。（五）積極配合銀行做好對(duì)賬、報(bào)賬工作。（六）配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。（二）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。（三）詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。（四）審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累證據(jù)。（五）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。（六）針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。財(cái)務(wù)工作管理第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。第十四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)務(wù)管理辦法為了加強(qiáng)、規(guī)范經(jīng)理部財(cái)務(wù)日常管理工作，強(qiáng)化項(xiàng)目成本管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)在經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和總公司《財(cái)務(wù)管理制度細(xì)則》的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)理部實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)管理辦法。第一條會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)1、會(huì)計(jì)的職責(zé)：（1）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度、總公司財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，依法組織會(huì)計(jì)日常核算、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚。按期報(bào)帳，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)上報(bào)總公司。（2）收集、整理和分析有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見(jiàn)，實(shí)行事前控制與事中監(jiān)督。（3）緊密聯(lián)系工程計(jì)量部，準(zhǔn)確核算聯(lián)合施工單位應(yīng)分?jǐn)偟母黜?xiàng)稅費(fèi)、應(yīng)拔工程款、以及各施工隊(duì)的計(jì)價(jià)工作。（4）與設(shè)備部、材料部保持緊密聯(lián)系，協(xié)助設(shè)備部和材料部搞好機(jī)料管理，嚴(yán)把成本控制關(guān)。（5）按照經(jīng)濟(jì)稽核原則，定期檢查資金使用情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時(shí)提出合理化建議。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機(jī)密。（7）每月編制資金使用情況表，交項(xiàng)目經(jīng)理審核。（8）完成經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)。2、出納的工作職責(zé)（1）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核簽字的收付款憑證辦理款項(xiàng)收付，收付款憑證及原始憑證附件上加蓋“收訖”“付訖”，并在登記后將收付款憑證返回會(huì)計(jì)。（2）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。（3）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用檔案。（4）積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。（5）配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機(jī)密（7）完成經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)第二條、財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)利1、財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)：依法組織與實(shí)行經(jīng)理部的日常會(huì)計(jì)核算，收集、整理和分析有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見(jiàn)，實(shí)行事前控制與事中監(jiān)督。2、財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)利：審核各種原始憑證的真實(shí)性、合法性與有效性，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報(bào)銷，情況嚴(yán)重的上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理。3、財(cái)務(wù)部直接對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。第三條、財(cái)務(wù)日常工作辦法1、項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)采取印鑒分管制度，出納一枚，會(huì)計(jì)一枚，其中一人外出時(shí)，交由項(xiàng)目經(jīng)理監(jiān)管。2、財(cái)務(wù)人員審核各種原始憑證的真實(shí)性、合法性與有效性，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報(bào)銷，情況嚴(yán)重的上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理。3、對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)開(kāi)具對(duì)口行業(yè)的正規(guī)發(fā)票,不能取得正規(guī)發(fā)票的，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到稅務(wù)局開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票,特殊情況的經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理同意后,由財(cái)務(wù)辦理。4、發(fā)票正面必須注明：日期、單位、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。5、發(fā)標(biāo)反面必須注明：事項(xiàng)、經(jīng)辦人、證明人、驗(yàn)收人或在發(fā)票粘貼薄反面注明事由，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)帳手續(xù)。6、大額購(gòu)買(mǎi)材料、辦公用品等，須填寫(xiě)《申購(gòu)單》，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購(gòu)買(mǎi)。7、職工醫(yī)療費(fèi)用原則上不能報(bào)銷，工傷除外，具體參照總公司《總公司管理辦法》執(zhí)行。8、發(fā)票張數(shù)多的需用發(fā)票粘貼薄,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核后,項(xiàng)目經(jīng)理簽字報(bào)銷。9、材料部購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、大型周轉(zhuǎn)材料，必須向總公司設(shè)備物資部打正式的申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)總公司審批同意后，材料部才能購(gòu)買(mǎi)，材料設(shè)備發(fā)票必須由項(xiàng)目經(jīng)理簽字報(bào)帳。10、一切罰款，應(yīng)該寫(xiě)明具體情況，并有人證明，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字后，可報(bào)銷50％，列為間接費(fèi)用。11、出租車車票，視具體情況報(bào)銷。12、汽車司機(jī)的每日出車補(bǔ)貼為5元。每月按30天計(jì)。無(wú)重大交通事故，年終按每月60元標(biāo)準(zhǔn)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)，由行辦造冊(cè)。13、費(fèi)用報(bào)銷的程序是：報(bào)銷人收集原始單據(jù)→會(huì)計(jì)初步審核同意→項(xiàng)目經(jīng)理簽字同意→會(huì)計(jì)制憑證→出納付款或會(huì)計(jì)制憑證沖帳。14、不按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行報(bào)銷程序的，一律不給予報(bào)銷。15、報(bào)銷金額，不能有任何人為涂改，涂改后的報(bào)銷憑證，不能報(bào)銷。16、考慮到職工野外施工的艱苦，職工應(yīng)承擔(dān)的所得稅從福利費(fèi)中支出。17、總公司列轉(zhuǎn)的技術(shù)裝備費(fèi)，進(jìn)入待攤費(fèi)用中進(jìn)行核算，分期進(jìn)入成本。18、職工生活補(bǔ)貼每人每天10元，由食堂統(tǒng)一用于生活費(fèi)開(kāi)支，不再造冊(cè)發(fā)放，此費(fèi)用列入間接費(fèi)用，抵扣總公司管理費(fèi)。第四條備用金及借款程序管理1、采購(gòu)人員、駕駛員、對(duì)外聯(lián)系業(yè)務(wù)人員等可借支備用金；每人借支累計(jì)總額具體規(guī)定為：項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目副經(jīng)理2萬(wàn)元，總工10000元，辦公室主任10000元，駕駛員3000元，部門(mén)負(fù)責(zé)人3000--4000元，其他人員視具體情況而定。2、備用金借支程序：借款人申請(qǐng)→會(huì)計(jì)審核簽署意見(jiàn)→項(xiàng)目經(jīng)理簽字同意→會(huì)計(jì)出憑證→出納付款。3、民工個(gè)人，不能直接向財(cái)務(wù)部借支，必須通過(guò)所屬施工工區(qū)負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)借支。4、借款人必須在每年年底、或離職、工程竣工前報(bào)銷沖帳，對(duì)借款人未及時(shí)償還的借支，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)扣工資償還。5、超過(guò)借支總額累計(jì)金額的，不能再次借支。6、備用金使用過(guò)程中，1000元以內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可由項(xiàng)目部部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字負(fù)責(zé)，1000元以上的必須由項(xiàng)目經(jīng)理同意，否則不給予報(bào)帳。7、施工隊(duì)借款必須由工程計(jì)劃部、質(zhì)檢部、分管領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)具工程量情況說(shuō)明，交財(cái)務(wù)扣除借支款后報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批，預(yù)防不良超支現(xiàn)象發(fā)生。上述相關(guān)規(guī)定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字同意后，靈活變通處理。第五條支票領(lǐng)用管理1、為嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用量，超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算金額和范圍的必須使用支票；特殊情況下，使用大金額現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)事先征得財(cái)務(wù)部門(mén)的同意，并經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理同意后，方可進(jìn)行現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)部將拒絕支付一切，未經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批的，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的大額現(xiàn)金。2、各部門(mén)應(yīng)在每月月底，將下月的用款計(jì)劃送交財(cái)務(wù)部門(mén)，支票領(lǐng)用人憑借有效的用款計(jì)劃填寫(xiě)支票領(lǐng)用單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后領(lǐng)用，并同時(shí)登記《支票領(lǐng)用登記簿》。支票領(lǐng)用單上應(yīng)注明所需金額上限，超出上限應(yīng)通知財(cái)務(wù)部，否則財(cái)務(wù)部將通知銀行，作廢該份支票，由此所引起的一切后果，由支票領(lǐng)用人完全承擔(dān)。3、支票存根應(yīng)由收款人簽字，并加蓋印章，支票存根因故遺失，支票領(lǐng)用人應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部，并以書(shū)面形式上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理，由此而造成的一切后果，由支票領(lǐng)用人承擔(dān)。4、已用的支票在3天內(nèi)必須辦理有關(guān)沖帳手續(xù)，對(duì)無(wú)故拖延沖帳的按支票金額的5‰處以罰金，在當(dāng)月工資中扣繳；特殊情況應(yīng)向財(cái)務(wù)部說(shuō)明。5、未用的支票應(yīng)在當(dāng)日（最遲次日）退回財(cái)務(wù)部門(mén)，否則罰款500元；如果丟失支票，領(lǐng)用人必須立即報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)采取補(bǔ)救措施，并向項(xiàng)目經(jīng)理寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，由此造成的一切損失由支票領(lǐng)用人承擔(dān)。6、出納開(kāi)具支票，應(yīng)填寫(xiě)收款人欄目。7、支票領(lǐng)用人對(duì)所領(lǐng)用的支票的大小寫(xiě)金額、收款人名稱等全部?jī)?nèi)容可能發(fā)生的差錯(cuò)負(fù)全責(zé)。第六條、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和誤餐費(fèi)1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于招待與本項(xiàng)目有關(guān)的單位及個(gè)人。2、因辦理經(jīng)理部相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，發(fā)生的誤餐費(fèi)，可以報(bào)銷。3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和誤餐費(fèi)必須取得正式發(fā)票，并在發(fā)票后注明時(shí)間、經(jīng)辦人及證明人。4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)原則上由部門(mén)負(fù)責(zé)人以上報(bào)銷，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)前應(yīng)告知項(xiàng)目經(jīng)理。其他人員一般情況不得報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)，若特殊情況需由部門(mén)負(fù)責(zé)向項(xiàng)目經(jīng)理反映審批后方可發(fā)生，報(bào)銷程序按財(cái)務(wù)日常工作辦法執(zhí)行。5、業(yè)務(wù)招待過(guò)程中發(fā)生的無(wú)票支出，由項(xiàng)目經(jīng)理同意后，財(cái)務(wù)統(tǒng)一辦理。6、項(xiàng)目部各部門(mén)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)本著節(jié)約的原則合理開(kāi)支。第七條差旅費(fèi)的報(bào)銷1、因?yàn)榭偣鹃_(kāi)會(huì)、培訓(xùn)等，需出公差，項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人，由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)事由緩急，可自行安排乘坐飛機(jī)、火車或汽車，票務(wù)費(fèi)用，按實(shí)報(bào)銷;其余人員按火車（硬臥）標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,緊急情況下，項(xiàng)目經(jīng)理特批者除外。未經(jīng)同意的飛機(jī)票，只能按照火車（硬臥）票報(bào)銷，差價(jià)由經(jīng)辦人自行承擔(dān)。2、項(xiàng)目部職工每季度享受7天探親假（含往返時(shí)間），假期不能累計(jì)，項(xiàng)目部根據(jù)具體情況，適當(dāng)安排輪休，探親假為帶薪休假，休假期間的工資按照項(xiàng)目部基本工資同期發(fā)放，不再享受效益工資和各種補(bǔ)貼。探親差旅費(fèi)可以報(bào)銷，車船費(fèi)可包括往返飛機(jī)票和汽車票、火車票，省內(nèi)不允許報(bào)銷飛機(jī)票。3、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行總公司《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。4、差旅費(fèi)報(bào)銷只能包括車船費(fèi)和住宿費(fèi)，出差期間發(fā)生的其他費(fèi)用，要單獨(dú)報(bào)銷。5、所有休假、請(qǐng)假出公差者，均需填報(bào)《請(qǐng)假條》交行辦存檔，作為發(fā)放工資福利的依據(jù)；差旅費(fèi)報(bào)銷必須填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷單》。第八條計(jì)價(jià)單的開(kāi)具1、經(jīng)理部發(fā)生的相關(guān)工程成本費(fèi)用支出，收款單位（或個(gè)人）憑工程部門(mén)開(kāi)具的《工程計(jì)價(jià)領(lǐng)款書(shū)》到財(cái)務(wù)部結(jié)帳。2、《工程計(jì)價(jià)領(lǐng)款書(shū)》由計(jì)價(jià)者根據(jù)工程部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)的原始單據(jù)，核實(shí)計(jì)算后開(kāi)出。財(cái)務(wù)部審核只對(duì)金額正確與否負(fù)責(zé)，不對(duì)原始單據(jù)的正確性負(fù)責(zé)。3、《工程計(jì)價(jià)領(lǐng)款書(shū)》由相關(guān)部門(mén)簽字以明確責(zé)任后。交項(xiàng)目經(jīng)理簽字同意后，方可作為記帳憑據(jù)。4、《工程計(jì)價(jià)領(lǐng)款書(shū)》應(yīng)每月開(kāi)一次，手續(xù)完善后交財(cái)務(wù)列帳，做好每月成本核算工作。5、《工程計(jì)價(jià)領(lǐng)款書(shū)》采用總公司統(tǒng)一印制的。第九條工資核算1、職工工資分為標(biāo)準(zhǔn)工資、加班費(fèi)、效益工資及其他津貼。2、標(biāo)準(zhǔn)工資按照總公司《項(xiàng)目經(jīng)理部工資改革方案》執(zhí)行。特別說(shuō)明，根據(jù)總公司《項(xiàng)目經(jīng)理部工資改革方案》的精神，崗位工資由項(xiàng)目部崗位負(fù)責(zé)人享有，重要崗位知識(shí)分子補(bǔ)貼是指在崗的而且具有職稱的補(bǔ)助，不在崗而具有職稱的不在此列。3、加班費(fèi)計(jì)算方法：（1）法定節(jié)假日加班，按下列公式計(jì)發(fā)加班費(fèi)：（本人月工資x300%）÷20.92天x加班天數(shù)（2）法定節(jié)假日以外的加班,按下列公式計(jì)發(fā)加班費(fèi):（本人月工資x200%）÷20.92天x加班天數(shù)x一定基數(shù)每月按8天計(jì)算加班費(fèi),法定節(jié)假日按國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4、效益工資的評(píng)定由各部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)職工的能力、工作表現(xiàn)、工作態(tài)度來(lái)評(píng)定，各部門(mén)負(fù)責(zé)人由項(xiàng)目經(jīng)理評(píng)定。5、每月發(fā)放工資，由會(huì)計(jì)根據(jù)行辦提供的《職工考勤表》，會(huì)同行辦一起制定《工資發(fā)放單》，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字審批后，由出納發(fā)放。6、職工因私事中途請(qǐng)假回家不超過(guò)7天（含往返時(shí)間）,假期超過(guò)15天者，只發(fā)放基本工資，在此期間的所有工資獎(jiǎng)金勞保福利均不再發(fā)放。職工一次請(qǐng)假時(shí)間超過(guò)30天者，或一年內(nèi)有3次請(qǐng)假時(shí)間超過(guò)15天者，項(xiàng)目部只發(fā)放基本生活費(fèi)500元/月，其余所有工資獎(jiǎng)金勞保福利均不再發(fā)放；一年內(nèi)請(qǐng)假時(shí)間累計(jì)超過(guò)183天（半年）者，取消年終獎(jiǎng)、通車獎(jiǎng)等的發(fā)放。7、業(yè)主獎(jiǎng)金的分配辦法：業(yè)主