注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2023年陜西省漢中市洋縣臨考沖刺試卷含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2023年陜西省漢中市洋縣臨考沖刺試卷第1題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×8年1月1日，甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬(wàn)元，3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元，9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為0.5%。除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動(dòng)資金借款：一筆是20×7年10月借入的2年期借款2000萬(wàn)元，年利率為5.5%；另一筆為20×8年1月1日借入的1年期借款3000萬(wàn)元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是（）A.49萬(wàn)元B.45萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.55萬(wàn)元第2題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于A公司對(duì)其持有的金融資產(chǎn)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.將取得的近期內(nèi)不會(huì)轉(zhuǎn)讓的100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.將取得的股票價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收股利核算C.將取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.將取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資按面值記入“其他債權(quán)投資——成本”科目第3題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)C.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益第4題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2020年2月1日，甲公司購(gòu)入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為130萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為9%），支付保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬(wàn)元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）。A.1222.2萬(wàn)元B.1221萬(wàn)元C.1220萬(wàn)元D.1200萬(wàn)元第5題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司另向第三方支付安裝費(fèi)用9萬(wàn)元，當(dāng)月月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計(jì)提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬(wàn)元的價(jià)格出售，另支付清理費(fèi)用6萬(wàn)元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對(duì)20×4年甲公司合并報(bào)表?yè)p益的影響為（）。A.224萬(wàn)元B.217.7萬(wàn)元C.119萬(wàn)元D.112.7萬(wàn)元第6題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×19年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時(shí)性第7題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×20年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×20年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×21年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×22年12月31日之前行使完畢。B公司2×20年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可予稅前扣除。2×20年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.800B.0C.100D.-800第8題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體為子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷計(jì)入損益；子公司丁對(duì)出租的房屋采用成本模式計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實(shí)際使用情況確定第9題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2021年5月通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)了商譽(yù)7200萬(wàn)元。2021年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為18800萬(wàn)元。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2021年12月31日的可收回金額為22000萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在2021年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額是（）萬(wàn)元。A.3200B.4000C.8800D.5280第10題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×12年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4%，2×12年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）。A.18000萬(wàn)元B.18652萬(wàn)元C.18800萬(wàn)元D.18948萬(wàn)元第11題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.民間非營(yíng)利組織設(shè)立時(shí)取得的注冊(cè)資金，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入凈資產(chǎn)B.民間非營(yíng)利組織從事受托代理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的應(yīng)歸屬于其自身的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他費(fèi)用C.民間非營(yíng)利組織設(shè)立與實(shí)現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)的民間非營(yíng)利組織的，相關(guān)出資金額計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.民間非營(yíng)利組織設(shè)立與實(shí)現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不相關(guān)的民間非營(yíng)利組織的，相關(guān)出資金額計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本第12題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）。A.公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額B.結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用化支出C.結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的資本化支出D.企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用第13題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司自2×10年開(kāi)始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷售給最終用戶，由于國(guó)際市場(chǎng)上丙原料的價(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)丁產(chǎn)品的價(jià)格保持不變，形成進(jìn)銷價(jià)格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià)，國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價(jià)；2×14年以后，國(guó)家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，然后由國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)甲公司的進(jìn)銷差價(jià)。不考慮其他因素，從上述交易的實(shí)質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價(jià)彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入B.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益C.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入第14題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，當(dāng)日開(kāi)始為乙公司建造一棟辦公樓，合同總造價(jià)為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期2年。2×21年，甲公司為該項(xiàng)工程累計(jì)發(fā)生直接人工、制造費(fèi)用合計(jì)240萬(wàn)元。由于原材料、人工工資上漲，甲公司預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本合計(jì)為360萬(wàn)元。2×21年年末，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)剩余合同造價(jià)均可以收到。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)；甲公司采用投入法確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年發(fā)生的與合同履約成本相關(guān)的減值，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元B.應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元D.因合同履約成本減值應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元第15題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×15年,甲公司向乙公司以每股10元發(fā)行600萬(wàn)股股票,約定2×19年12月31日,甲公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)乙公司持有600的萬(wàn)股股票。2×19年初,甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股,當(dāng)年甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)無(wú)變化。2×19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,甲公司普通股股票平均市場(chǎng)價(jià)為每股15元,甲公司2×19年稀釋每股收益是（）。A.0.136元B.0.214元C.0.162元D.0.150元第16題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬(wàn)股，2×20年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18000萬(wàn)元，普通股平均市價(jià)為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。（2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員6000萬(wàn)份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)按4元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價(jià)回購(gòu)普通股6000萬(wàn)股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。甲公司2×20年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別是（）。A.0.62元/股、0.58元/股B.0.64元/股、0.56元/股C.0.67元/股、0.58元/股D.0.76元/股、0.62元/股第17題：?jiǎn)芜x題(本題1分)從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對(duì)所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)采取分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法。這里遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可比性第18題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為2600萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)600萬(wàn)元，另支付增值稅78萬(wàn)元和A公司代繳的消費(fèi)稅60萬(wàn)元。該批物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，則其入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2900B.2600C.3200D.3260第19題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)關(guān)于合營(yíng)安排會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合營(yíng)方自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)買不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的，在將該資產(chǎn)出售給第三方前應(yīng)僅確認(rèn)該交易產(chǎn)生損益中歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方的部分B.共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)方應(yīng)按約定的份額比例享有共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)C.共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)方對(duì)共同經(jīng)營(yíng)的投資應(yīng)按攤余成本計(jì)量D.合營(yíng)方應(yīng)對(duì)持有的合營(yíng)企業(yè)投資采用成本法核算第20題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.同一項(xiàng)固定資產(chǎn)可以同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債都計(jì)入所得稅費(fèi)用D.企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的資產(chǎn)減值形成的遞延所得稅資產(chǎn)可以計(jì)入所得稅費(fèi)用第21題：多選題(本題2分)對(duì)于盈利企業(yè)，下列各項(xiàng)潛在普通股中，具有稀釋性的有（）。A.發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于普通股平均價(jià)格的期權(quán)B.簽訂的承諾以高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)本公司股份的協(xié)議C.發(fā)行的購(gòu)買價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證D.持有的增量股每股收益大于當(dāng)期基本每股收益的可轉(zhuǎn)換公司債券第22題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目中，以后期間不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈利潤(rùn)的是（）。A.股本溢價(jià)B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分C.非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)額D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額第23題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素的有（）。A.收入B.費(fèi)用C.利潤(rùn)D.所有者權(quán)益第24題：多選題(本題2分)2×21年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品和B產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品，A的單獨(dú)售價(jià)為500元，B的單獨(dú)售價(jià)為1000元，A.B產(chǎn)品均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。合同約定，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)分別于2×21年12月1日和2×22年4月1日交付給乙公司。合同約定的對(duì)價(jià)包括800元的固定對(duì)價(jià)和估計(jì)金額為400元的可變對(duì)價(jià)。400元的可變對(duì)價(jià)符合計(jì)入交易價(jià)格的條件。上述價(jià)格均不包含增值稅。2×22年2月1日，雙方對(duì)合同范圍進(jìn)行了變更，乙公司向甲公司額外采購(gòu)C產(chǎn)品，合同價(jià)格增加600元，C產(chǎn)品與A.B兩種產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價(jià)格不反映C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為750元。C產(chǎn)品將于2×22年5月30日交付給乙公司。2×22年3月1日，企業(yè)預(yù)計(jì)有權(quán)收取的可變對(duì)價(jià)的估計(jì)金額由400元變更為490元，該金額符合計(jì)入交易價(jià)格的條件。甲公司認(rèn)為該增加額與合同變更前已承諾的可變對(duì)價(jià)相關(guān)。假定上述三種產(chǎn)品的控制權(quán)均隨產(chǎn)品交付而轉(zhuǎn)移給乙公司，上述產(chǎn)品均已按照合同約定進(jìn)行交付。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.2×21年12月1日確認(rèn)合同收入400元B.2×22年3月1日確認(rèn)合同收入30元C.2×22年4月1日確認(rèn)合同收入834.29元D.2×22年5月30日確認(rèn)合同收入625.71元第25題：多選題(本題2分)下列有關(guān)PPP項(xiàng)目合同“雙特征”的表述中，不正確的有（）。A.社會(huì)資本方在合同約定的運(yùn)營(yíng)期間內(nèi)代表政府方使用PPP項(xiàng)目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)B.政府方在合同約定的運(yùn)營(yíng)期間內(nèi)使用社會(huì)資本方提供的PPP項(xiàng)目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)C.社會(huì)資本方在合同約定的期間內(nèi)就其提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)獲得補(bǔ)償D.社會(huì)資本方在PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的使用壽命期內(nèi)就其提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)獲得補(bǔ)償?shù)?6題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的有（）A.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入B.境外經(jīng)營(yíng)的子公司，由于受當(dāng)?shù)赝鈪R管制的限制，其持有的現(xiàn)金不能自由匯入境內(nèi)，在合并現(xiàn)金流量表中不能作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物C.支付給在建工程人員的工資，作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.以銀行承兌匯票背書購(gòu)買原材料，作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出第27題：多選題(本題2分)甲公司管理層于2×18年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃內(nèi)容為：由于經(jīng)營(yíng)方針有誤，從2×19年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品的生產(chǎn)車間，同時(shí)將該車間工作人員全部辭退；甲公司將一次性給予被辭退員工補(bǔ)償金，預(yù)計(jì)金額為100萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同預(yù)計(jì)將支付違約金50萬(wàn)元；生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）預(yù)計(jì)將發(fā)生減值損失30萬(wàn)元；將已完工的A產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至其他倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2×18年12月1日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月31日對(duì)外公告。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)支付給職工的一次性補(bǔ)償金額屬于辭退福利的情況，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元B.預(yù)計(jì)撤銷租賃合同支付的違約金應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元C.預(yù)計(jì)發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失，不屬于與重組有關(guān)的直接支出，不應(yīng)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益第28題：多選題(本題2分)某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。A.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回B.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%C.由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為15年進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算第29題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要調(diào)整期初留存收益的有（）。A.持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資因增資由原來(lái)的權(quán)益法核算調(diào)整為成本法B.當(dāng)期期初投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)上年度以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)了成本費(fèi)用和資本公積800萬(wàn)元D.日后期間發(fā)生的銷售退回，原銷售確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元第30題：多選題(本題2分)下列關(guān)于公允價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)是以單項(xiàng)還是以組合的方式對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量，取決于該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量單元B.企業(yè)判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易不是有序交易的，在以公允價(jià)值計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，不應(yīng)考慮該交易的價(jià)格，或者賦予該交易價(jià)格較高權(quán)重C.企業(yè)判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易是有序交易的，應(yīng)當(dāng)以交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.甲上市公司的限售股具有在指定期間內(nèi)無(wú)法在公開(kāi)市場(chǎng)上出售的特征。市場(chǎng)參與者在對(duì)該甲公司限售股進(jìn)行定價(jià)時(shí)會(huì)考慮該權(quán)益工具流動(dòng)性受限的因素第31題：多選題(本題2分)在資本化期間，下列各項(xiàng)有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每個(gè)部分可供單獨(dú)使用，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化B.外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化C.由于市場(chǎng)行情不景氣，企業(yè)暫停了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)2個(gè)月，該2個(gè)月內(nèi)的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化D.專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，計(jì)入在建工程成本第32題：多選題(本題2分)2×16年9月末，甲公司董事會(huì)通過(guò)一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至董事會(huì)決議出售時(shí)已計(jì)提折舊1350萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬(wàn)元的價(jià)格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過(guò)程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬(wàn)元。至2×16年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×16年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬(wàn)元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬(wàn)元的金額列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)C.甲公司2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬(wàn)元應(yīng)收款D.甲公司2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入650萬(wàn)元第33題：多選題(本題2分)甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，主要從事商品房的開(kāi)發(fā)和銷售。2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月10日，經(jīng)拍賣取得一塊70年使用權(quán)的土地，用于建造自用的實(shí)驗(yàn)室；（2）為開(kāi)發(fā)商品房占用了一般借款；（3）將未使用的一般借款用于短期投資。甲公司沒(méi)有專門借款，按開(kāi)發(fā)商品房發(fā)生的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算確定資本化利息金額。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.將一般借款的資本化利息金額計(jì)入所開(kāi)發(fā)商品房的成本B.將一般借款用于短期投資獲得的收益沖減所開(kāi)發(fā)商品房的成本C.將建造自用實(shí)驗(yàn)室的土地2×17年度的攤銷額計(jì)入所開(kāi)發(fā)商品房的成本D.將建造自用實(shí)驗(yàn)室的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按70年攤銷第34題：多選題(本題2分)下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所采用的會(huì)計(jì)政策不一定與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策一致C.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，除了編制本中期末資產(chǎn)負(fù)債表、本中期利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循重要性與可比性原則第35題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值的處理，表述不正確的有（）。A.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試B.對(duì)于總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)侰.分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.不能按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)將其包含在相關(guān)資產(chǎn)組組合中進(jìn)行減值測(cè)試第36題：解析題(本題10分)P公司2×20年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×21年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元。2×21年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2×21年12月31日，P公司將上述存貨對(duì)外出售70%。2×22年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，至2×22年12月31日，P公司將上述存貨全部對(duì)外銷售，2×22年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：

（1）計(jì)算2×21年合并凈利潤(rùn)。

（2）計(jì)算2×21年少數(shù)股東損益。

（3）計(jì)算2×21年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。

（4）計(jì)算2×22年合并凈利潤(rùn)。

（5）計(jì)算2×22年少數(shù)股東損益。

（6）計(jì)算2×22年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。第37題：解析題(本題10分)甲公司2×20年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備租賃合同，自乙公司租入一項(xiàng)大型生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備。具體情況如下：其他資料：假定不存在其他支付或擔(dān)保的影響。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

（1）租賃協(xié)議約定，甲公司每年末向乙公司支付租金800萬(wàn)元，租賃期為3年（2×20年1月1日至2×22年12月31日）。租賃期滿后，該設(shè)備返還給乙公司。同時(shí)約定，2×20年甲公司按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。

（2）甲公司為取得該租賃合同發(fā)生的租賃中介傭金4萬(wàn)元，談判人員的差旅費(fèi)1萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，上述費(fèi)用均用銀行存款支付。乙公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金5萬(wàn)元。

（3）乙公司該設(shè)備原賬面價(jià)值6600萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日已計(jì)提折舊4800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，公允價(jià)值為2020.04萬(wàn)元。甲公司取得后采用直線法計(jì)提折舊。

（4）租賃內(nèi)含利率為9%。已知（P/A，9%，3）＝2.5313。

（5）2×20年年末，甲公司因該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外銷售，確認(rèn)銷售收入3000萬(wàn)元。要求及答案：

（1）計(jì)算甲公司使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額，并編制租賃期開(kāi)始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）分析說(shuō)明甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限，以及支付給乙公司的額外分享收入的處理原則，并編制2×20年年末與租賃相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4分）

（3）判斷乙公司該項(xiàng)租賃的性質(zhì)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1分）

（4）編制乙公司2×20年與租賃相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3分）第38題：解析題(本題10分)甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（1）20×6年1月1日，甲公司以20000萬(wàn)元總價(jià)款購(gòu)買了一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬(wàn)平方米，每平方米單價(jià)為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司計(jì)劃將該公寓對(duì)外出租。

（2）20×6年，甲公司出租上述公寓實(shí)現(xiàn)租金收入500萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出（不含折舊）100萬(wàn)元。由于市場(chǎng)發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的20%，取得收入4200萬(wàn)元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓每平方米的公允價(jià)值為2.1萬(wàn)元。其他資料：甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。要求：編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)、出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第39題：解析題(本題10分)甲公司為一家上市公司，有關(guān)資料如下：

（1）2×19年6月10日，甲公司對(duì)一棟自用辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為3500萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資310萬(wàn)元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。

（2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于2×19年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（3）2×19年12月31日，甲公司以租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為320萬(wàn)元，每年年末收取租金，第1年租金于2×20年年末收取，租賃期開(kāi)始日為2×19年12月31日。甲公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。假定：不考慮增值稅等其他因素。要求：

（1）編制甲公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制2×19年12月31日甲公司與該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制2×20年12月31日甲公司與該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）第40題：解析題(本題10分)29.甲公司為一家上市公司，2x17年度和2x18年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

（1）甲公司2x17年12月1日起開(kāi)始推行一項(xiàng)會(huì)員客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，會(huì)員客戶在甲公司每有消費(fèi)100元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在會(huì)員客戶購(gòu)物時(shí)可抵減1元。2x17年12月，甲公司共向其會(huì)員客戶銷售商品1000萬(wàn)元，這些客戶共獲得10萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)。甲公司估計(jì)該積分的兌換率為85%.2x18年1月，甲公司的會(huì)員客戶在購(gòu)物時(shí)使用了2萬(wàn)個(gè)積分。抵減購(gòu)物款2萬(wàn)元假定企業(yè)所得稅法對(duì)上述交易的處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。

（2）2x17年1月1日。為激勵(lì)高管人員，甲公司以每股5元的價(jià)格向20名高管人員每人授予50萬(wàn)股限制性股票（每股面值為1元），發(fā)行價(jià)款5000萬(wàn)元已于當(dāng)日收存銀行，并辦理完成限制性股票的股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。根據(jù)限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，被授予限制性股票的高管人員從2x17年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)5年，其所授予的限制性股票才能夠解除限售:如果這些高管人員在5年內(nèi)離開(kāi)甲公司，甲公司有權(quán)以授予價(jià)格每股5元回購(gòu)其被授予的限制性股票。2x17年末。甲公司預(yù)計(jì)限制性股票限售的5年內(nèi)高管人員離職的比例為10%。2x17年1月1日和2x17年12月31日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格分別為每股20元和每股25元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于帶有服務(wù)條件的股權(quán)激勵(lì)汁劃，等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用不得稅前扣除，待行權(quán)后根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)的股份公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象實(shí)行行權(quán)支付的價(jià)格之間的差額允許稅前扣除。甲公司從期末股票的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)未來(lái)因股份支付可在稅前扣除的金額。

（3）2x17年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)房產(chǎn)并對(duì)外出租，將該房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房產(chǎn)的購(gòu)入成本為8000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。2x18年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅法規(guī)定，甲公司上述房產(chǎn)的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提的折舊可在稅前扣除。

（4）甲公司共有2000名職工。從2x17年1月1日起。實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受10個(gè)工作日帶薪休假。未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度。超過(guò)1年未使用的休假權(quán)利作廢。職工離職時(shí)。甲公司對(duì)職工未使用的累積帶薪休假不支付現(xiàn)金。職工休假時(shí)以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的休假權(quán)利中扣除，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪休假的余額中扣除。2x17年甲公司每個(gè)職工平均未使用帶薪休假為4天，2x17年12月31日甲公司預(yù)計(jì)2x18年1800名職工將享受不超過(guò)10天的帶薪休假另外200名職工每人平均享受12天年休假，這200名職工均為管理人員。甲公司管理人員平均每個(gè)工作日工資為600元，假定企業(yè)所得稅法對(duì)上述交易的處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。

1.根據(jù)資料

（1），計(jì)算甲公司2x17年12月向會(huì)員客戶銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額，以及2x18年1月會(huì)員客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.根據(jù)資料

（2），計(jì)算甲公司2x17年度應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用金額以及因股份支付應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額，并編制授予限制性股票，確認(rèn)股份支付費(fèi)用及其遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

3.根據(jù)資料

（3），計(jì)算甲公司2x17年度因投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;說(shuō)明甲公司2x18年1月1日變更投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的會(huì)計(jì)處理原則，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

4.根據(jù)資料

（4）。計(jì)算甲公司2x17年度因?qū)嵭欣鄯e帶薪制度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額，井編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案1、【正確答案】：A【試題解析】：20×8年度一般借款資本化率＝（2000×5.5%＋3000×4.5%）/（2000＋3000）×100%＝4.9%，累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1800＋1600－3000）×10/12＋2000×4/12＝1000（萬(wàn)元），因此，甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額＝1000×4.9%＝49（萬(wàn)元）。2、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)A，由于認(rèn)股權(quán)證為衍生金融工具，而以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為非衍生金融工具，所以認(rèn)股權(quán)證不能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。3、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷；選項(xiàng)C，基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益。4、【正確答案】：C【試題解析】：計(jì)入入賬價(jià)值的運(yùn)費(fèi)＝21.8/（1＋9%）＝20（萬(wàn)元），入賬價(jià)值＝1000＋20＋50＋100＋10＋20＋20＝1220（萬(wàn)元）5、【正確答案】：B【試題解析】：20×4年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝580－（509－509/5×1.5）－6＝217.7（萬(wàn)元），因此處置業(yè)務(wù)對(duì)20×4年合并報(bào)表?yè)p益的影響就是217.7萬(wàn)元，這里僅需要考慮處置業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年損益的影響。合并報(bào)表中固定資產(chǎn)是以509萬(wàn)元為基礎(chǔ)，按照5年計(jì)提折舊的，所以在處置時(shí)減去的賬面價(jià)值為以509萬(wàn)元為基礎(chǔ)確認(rèn)的賬面價(jià)值。20×4年甲公司合并報(bào)表有關(guān)的抵消分錄為：借：未分配利潤(rùn)——年初150貸：資產(chǎn)處置收益150借：資產(chǎn)處置收益（150/5/2）15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：資產(chǎn)處置收益30貸：管理費(fèi)用30合并后即為：借：未分配利潤(rùn)——年初135貸：資產(chǎn)處置收益135（影響處置損益）借：資產(chǎn)處置收益30（影響處置損益）貸：管理費(fèi)用30（不影響處置損益）驗(yàn)證：合并報(bào)表的固定資產(chǎn)處置損益＝個(gè)別報(bào)表的固定資產(chǎn)處置損益＋（－）合并抵消分錄中對(duì)處置損益的調(diào)整＝[580－6－（659－659/5×1.5）]＋135－30＝112.7＋135－30＝217.7（萬(wàn)元）6、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了同一企業(yè)不同時(shí)期可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，即要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。選項(xiàng)A正確。7、【正確答案】：B【試題解析】：該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值800-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額800=0。8、【正確答案】：D【試題解析】：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致，但不會(huì)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限，選項(xiàng)D正確。9、【正確答案】：D【試題解析】：完全商譽(yù)=7200／60％=12000（萬(wàn)元），包含完全商譽(yù)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=18800+12000=30800（萬(wàn)元），可收回金額為22000萬(wàn)元，該資產(chǎn)組（包含商譽(yù)）應(yīng)計(jì)提減值的金額為8800萬(wàn)元（30800—22000），應(yīng)沖減商譽(yù)8800萬(wàn)元，合并報(bào)表中只反映歸屬于母公司的商譽(yù)，所以合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的減值損失金額=8800×60％=5280（萬(wàn)元）。10、【正確答案】：B【試題解析】：2×12年12月31日，應(yīng)付債券的攤余成本＝18800×（1＋4%）－18000×5%＝18652（萬(wàn)元）11、【正確答案】：D【試題解析】：民間非營(yíng)利組織設(shè)立與實(shí)現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)的民間非營(yíng)利組織的，相關(guān)出資金額記入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目；設(shè)立與實(shí)現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不相關(guān)的民間非營(yíng)利組織的，相關(guān)出資金額記入“其他費(fèi)用”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12、【正確答案】：C【試題解析】：選項(xiàng)A，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。13、【正確答案】：A【試題解析】：從公司的經(jīng)營(yíng)模式看，從國(guó)外進(jìn)口丙原料，按照固定價(jià)格銷售給指定企業(yè)，然后從政府獲取差價(jià)就是甲公司的日常經(jīng)營(yíng)方式。從收入的定義看，收入是“企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”，從政府收取的對(duì)價(jià)屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，符合收入的界定，所以甲公司需要確認(rèn)銷售收入，會(huì)計(jì)選項(xiàng)A正確。14、【正確答案】：C【試題解析】：甲公司2×21年末合同履約進(jìn)度＝240/（240＋360）×100%＝40%，應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×40%＝200（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)合同履約成本240萬(wàn)元，合同履約成本分?jǐn)傊翐p益的金額＝（240＋360）×40%＝240（萬(wàn)元），合同預(yù)計(jì)損失＝（240＋360－500）×（1－40%）＝60（萬(wàn)元），根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足相關(guān)條件的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×21年年末，該項(xiàng)建造合同其中60%（1－40%）表示未完成的履約進(jìn)度，因?yàn)樵摬糠诌€沒(méi)形成合同履約成本，所以計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：①實(shí)際發(fā)生合同成本：借：合同履約成本240貸：銀行存款等240②確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（500×40%）200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：合同履約成本240③確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60④結(jié)算合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款300貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算300因此，選項(xiàng)C正確。15、【正確答案】：A【試題解析】：調(diào)整增加的普通通股股數(shù)=600×20/15-600=200(萬(wàn)股),因此稀釋每股收益=300/(2000+200×12/12)=0.136(元)。16、【正確答案】：A【試題解析】：基本每股收益＝18000/（27000＋27000/10－6000×1/12）＝0.62（元/股）；稀釋每股收益＝18000/[27000＋2700－6000×1/12＋（6000－6000×4/10）×6/12]＝0.58（元/股）。股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格=6000－6000×4/10；調(diào)整增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)=（6000－6000×4/10）×6/12注：股票股利不需要考慮時(shí)間權(quán)數(shù)，直接視同期初發(fā)行，因?yàn)楣善惫衫菍?duì)原有全部股東發(fā)行的，也不增加實(shí)際股權(quán)融資的金額，所以不用考慮時(shí)間權(quán)數(shù)的影響。17、【正確答案】：B【試題解析】：分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略體現(xiàn)的是重要性。18、【正確答案】：D【試題解析】：委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值=2600+600+60=3260（萬(wàn)元）。19、【正確答案】：A【試題解析】：共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債，不按份額享有凈資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；除合營(yíng)方對(duì)持有合營(yíng)企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算以外，其他合營(yíng)安排中的合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自身所承擔(dān)的以及按比例享有或承擔(dān)的合營(yíng)安排中按照合同、協(xié)議等的規(guī)定歸屬于本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入及費(fèi)用，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。20、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；選項(xiàng)B，同一項(xiàng)固定資產(chǎn)不可以同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，合并報(bào)表涉及無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值的情況時(shí)，遞延所得稅需要調(diào)整商譽(yù)，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。21、【正確答案】：AB【試題解析】：選項(xiàng)C，對(duì)于盈利企業(yè)，持有的增量每股收益小于當(dāng)期基本每股收益的可轉(zhuǎn)換公司債券，具有稀釋性；選項(xiàng)D，對(duì)于盈利企業(yè)，發(fā)行的購(gòu)買價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證，具有稀釋性。22、【正確答案】：ACD【試題解析】：本題考查所有者權(quán)益相關(guān)概念。發(fā)行股份產(chǎn)生的股本溢價(jià)計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目，不得重分類計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確；現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分計(jì)入其他綜合收益，處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入其他綜合收益，不得重分類計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債變動(dòng)金額計(jì)入其他綜合收益，不得重分類計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確。23、【正確答案】：AB【試題解析】：民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。24、【正確答案】：ABCD【試題解析】：在合同開(kāi)始日，A產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝500/1500×1200＝400（元），B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝1000/1500×1200＝800（元）。2×21年12月1日，甲公司將A產(chǎn)品交付給乙公司，因此應(yīng)確認(rèn)收入400元，選項(xiàng)A正確。2×22年2月1日，雙方進(jìn)行了合同變更，合同變更后B.C產(chǎn)品作為一個(gè)合同處理，一起分?jǐn)偤贤瑢?duì)價(jià)，分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的交易價(jià)格＝1000/1750×（800＋600）＝800（元），分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價(jià)格＝750/1750×（800＋600）＝600（元）。2×22年3月1日，可變對(duì)價(jià)的估計(jì)金額增加了90元，由于該增加額與合同變更前已承諾的可變對(duì)價(jià)相關(guān)，因此應(yīng)首先將該增加額分?jǐn)偨oA產(chǎn)品和B產(chǎn)品，之后再將分?jǐn)偨oB產(chǎn)品的部分在B產(chǎn)品和C產(chǎn)品形成的新合同中進(jìn)行二次分?jǐn)?。一次分?jǐn)倳r(shí)，A分?jǐn)偟慕痤~＝500/1500×90＝30（元），B分?jǐn)偟慕痤~＝1000/1500×90＝60（元），分?jǐn)偨oA產(chǎn)品的30元當(dāng)天確認(rèn)收入；二次分?jǐn)倳r(shí)，B分?jǐn)偟慕痤~＝60×1000/1750≈34.29（元），C分?jǐn)偟慕痤~＝60×750/1750≈25.71（元），甲公司應(yīng)在B產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入＝800＋34.29＝834.29（元），在C產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入＝600＋25.71＝625.71（元）。因此，2×22年3月1日確認(rèn)合同收入30元（A分?jǐn)偛糠郑?×22年4月1日交付B商品時(shí)確認(rèn)與B商品相關(guān)的收入834.29元，2×22年5月30日交付C商品時(shí)確認(rèn)與C商品相關(guān)的收入625.71元，選項(xiàng)BCD均正確。25、【正確答案】：BD【試題解析】：PPP項(xiàng)目合同的“雙特征”是指：①社會(huì)資本方在合同約定的運(yùn)營(yíng)期間內(nèi)代表政府方使用PPP項(xiàng)目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)；②社會(huì)資本方在合同約定的期間內(nèi)就其提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)獲得補(bǔ)償。因此，選項(xiàng)B.D錯(cuò)誤。26、【正確答案】：AC【試題解析】：企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目填列。國(guó)外經(jīng)營(yíng)的子公司，由于受當(dāng)?shù)赝鈪R管制或其他立法的限制，其持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，不能由母公司或其他子公司正常使用，反映在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況中。支付給在建工程人員的工資，計(jì)入在建工程成本，作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出銀行承兌匯票一般不做為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，背書不影響現(xiàn)金流量表。27、【正確答案】：ABD【試題解析】：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)在預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，但不屬于與重組有關(guān)的直接支出。28、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項(xiàng)A，屬于人為操縱利潤(rùn)的行為，違背了可比性原則；選項(xiàng)B.C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不違背會(huì)計(jì)核算的可比性；選項(xiàng)D處置投資使得持股比例降低，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于新交易下新會(huì)計(jì)核算方法，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。29、【正確答案】：BD【試題解析】：選項(xiàng)A，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要調(diào)整期初留存收益；選項(xiàng)C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬，更正分錄為借記資本公積，貸記應(yīng)付職工薪酬，不涉及損益，因此不會(huì)影響期初留存收益，也就無(wú)需調(diào)整期初留存收益；選項(xiàng)D，日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的收入和費(fèi)用，本期報(bào)表的期初數(shù)也應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整。30、【正確答案】：ACD【試題解析】：企業(yè)判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易不是有序交易的，在以公允價(jià)值計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，不應(yīng)考慮該交易的價(jià)格，或者賦予該交易價(jià)格較低權(quán)重31、【正確答案】：ACD【試題解析】：除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。32、【正確答案】：AB【試題解析】：企業(yè)應(yīng)將該設(shè)備劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝4100－100＝4000（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值為4650（6000－1350）萬(wàn)元大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值4000萬(wàn)元，因此，應(yīng)該在劃分為持有待售當(dāng)日計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4650－4000＝650（萬(wàn)元）。應(yīng)該在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示4000萬(wàn)元。33、【正確答案】：AD【試題解析】：一般借款用于短期投資獲得的收益應(yīng)沖減一般借款利息費(fèi)用化金額，不影響開(kāi)發(fā)商品房成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；建造自用實(shí)驗(yàn)室的土地2×17年度的攤銷額應(yīng)計(jì)入所建造實(shí)驗(yàn)室成本或當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。34、【正確答案】：ACD【試題解析】：選項(xiàng)B，企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視同一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策相一致。35、【正確答案】：BC【試題解析】：選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間按賬面價(jià)值的相對(duì)比例分?jǐn)?6、【試題解析】：

（1）2×21年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=（100-80）×（1-70%）=6（萬(wàn)元）。2×21年合并凈利潤(rùn)=（1000+200）-6=1194（萬(wàn)元）。

（2）2×21年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬(wàn)元）。

（3）2×21年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1194-38.8=1155.2（萬(wàn)元）?；颍?×21年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬(wàn)元）。

（4）2×21年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6萬(wàn)元在2×22年實(shí)現(xiàn)。2×22年合并凈利潤(rùn)=（1100+300）+6=1406（萬(wàn)元）。

（5）2×22年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬(wàn)元）。

（6）2×22年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1406-61.2=1344.8（萬(wàn)元）?；颍?×22年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬(wàn)元）。37、【試題解析】：

3年租金對(duì)應(yīng)的租賃付款額＝800×3＝2400（萬(wàn)元）3年租金對(duì)應(yīng)的租賃付款額按照9%的租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)量租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)。租賃負(fù)債＝租賃付款額的現(xiàn)值＝800×2.5313＝2025.04（萬(wàn)元）未確認(rèn)融資費(fèi)用＝租賃付款額－租賃付款額的現(xiàn)值＝2400－2025.04＝374.96（萬(wàn)元）使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量金額＝800×2.5313＋4＋2＝2031.04（萬(wàn)元）分錄為：

（2）甲公司使用權(quán)資產(chǎn)到期歸還給乙公司，因此應(yīng)在租賃期（3年）與尚可使用年限（4年）中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊，所以折舊年限為3年。甲公司向乙公司支付的額外分享收入，屬于不納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。2×20年年末分錄：借：租賃負(fù)債——租賃付款額800貸：銀行存款800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用182.25貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（2025.04×9%）182.25借：制造費(fèi)用677.01貸：累計(jì)折舊（2031.04/3）677.01借：銷售費(fèi)用30貸：銀行存款（3000×1%）30

（3）乙公司該項(xiàng)租賃屬于融資租賃；理由：該設(shè)備尚可使用年限為4年，租賃期為3年，租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用壽命的大部分（75%）。

（4）①2×20年1月1日：“應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額”明細(xì)科目初始確認(rèn)金額＝800×3＝2400（萬(wàn)元）“應(yīng)收融資租賃款”總賬科目初始確認(rèn)金額（租賃投資凈額）＝租賃資產(chǎn)在租賃開(kāi)始日公允價(jià)值2020.04＋出租人發(fā)生的租賃初始直接費(fèi)用5＝2025.04（萬(wàn)元）“應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益”明細(xì)科目初始確認(rèn)金額＝2400－2025.04＝374.96（萬(wàn)元）借：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額（800×3）2400貸：銀行存款5融資租賃資產(chǎn)1800資產(chǎn)處置損益220.04應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益374.96

②2×20年末收到租金：借：銀行存款800貸：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額800借：應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益（2025.04×9%）182.25貸：租賃收入182.25

③收到可變租賃收入：借：銀行存款30貸：租賃收入（3000×1%）3038、【試題解析】：

①20×6年1月1日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)買公寓：借：投資性房地產(chǎn)——成本20000貸：銀行存款