財務(wù)審計中存在的問題及防范策略探析

伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體系的深化改革與創(chuàng)新發(fā)展，各級事業(yè)單位的財務(wù)管理工作得到了優(yōu)化創(chuàng)新，而進一步加大財務(wù)審計力度可以提高事業(yè)單位財務(wù)工作規(guī)范性與合理性。當前我國實行的財政稅收管理制度、單位財務(wù)預算管理制度、內(nèi)部管理制度、風險防控管理制度、財務(wù)信息管理制度等都較為規(guī)范合理，但是結(jié)合部分事業(yè)單位的財務(wù)審計監(jiān)督情況進行分析，其中一些事業(yè)單位存在較為突兀的財務(wù)審計問題，亟待解決。本文首先分析了事業(yè)單位財務(wù)審計中存在的問題，然后在此基礎(chǔ)上提出了具體的問題防范策略，希望可以為事業(yè)單位順利開展財務(wù)審計工作提供一些新思路。事業(yè)單位財務(wù)審計中存在的問題單位對于內(nèi)部財務(wù)審計工作缺乏重視度當前各級事業(yè)單位在對內(nèi)組織開展財務(wù)審計工作過程中較為普遍地存在著內(nèi)部財務(wù)控制與審計重視度匱乏的問題。根據(jù)實際調(diào)查情況表明，當前一些事業(yè)單位在運營與發(fā)展過程中尚未對內(nèi)部財務(wù)控制與審計工作形成正確認知，也沒有認識到財務(wù)審計工作對于事業(yè)單位穩(wěn)定運營與可持續(xù)發(fā)展的重要價值?；谶@一情況，事業(yè)單位也沒有形成科學完善的財務(wù)審計管理制度及審計工作流程，在一定程度上加劇了事業(yè)單位財務(wù)風險及運營風險的發(fā)生概率。除此之外，部分地區(qū)的事業(yè)單位在財務(wù)控制與審計工作中存在理解盲目性問題，沒有提高自身對于財務(wù)管理方法、資產(chǎn)評估方法科學性的重視度，最終降低了事業(yè)單位財務(wù)工作質(zhì)量及財務(wù)管理水平。尚未建立健全財務(wù)監(jiān)督管理制度事業(yè)單位財務(wù)審計工作中還存在著財務(wù)審計管理制度不健全的問題。事實上財務(wù)審計管理制度是確保事業(yè)單位財務(wù)審計工作順利開展的重要基礎(chǔ)，各項管理條例是否科學合理直接影響著事業(yè)單位財務(wù)審計水平與成效。但是由于當前一些事業(yè)單位并未對財務(wù)審計工作形成正確認知，也沒有結(jié)合本單位實際情況建立健全財務(wù)審計監(jiān)督體系。因此單位審計人員在實際工作中沒有參照依據(jù)，僅依靠自身的工作經(jīng)驗及主觀意愿推進財務(wù)審計，財務(wù)審計結(jié)果的真實性及精準度無法得到保障。此外，部分行政事業(yè)單位尚未建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)審計責任較為集中；內(nèi)部審計監(jiān)督管理人員與基層職工的關(guān)聯(lián)性不強，最終導致事業(yè)單位財務(wù)審計工作流于形式。財務(wù)控制與審計覆蓋范疇有限資產(chǎn)是事業(yè)單位穩(wěn)定運行與現(xiàn)代化建設(shè)的基礎(chǔ)物質(zhì)保障，而資產(chǎn)運行穩(wěn)定性也是推進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要前提。但是就當前我國部分事業(yè)單位的整體發(fā)展情況進行分析，其中事業(yè)單位內(nèi)部控制審計與財務(wù)控制審計的針對性并不強，不少事業(yè)單位所組織開展的財務(wù)管理工作都與單位實際運營情況相脫節(jié)，無法很好地滿足事業(yè)單位的實際發(fā)展需求。此外，事業(yè)單位在利用財務(wù)審計與審批制度進行財政支出預算工作時，更多關(guān)注本單位的財務(wù)收支情況，忽視了財務(wù)評價的重要性。這一財務(wù)管理模式僅能夠維持事業(yè)單位內(nèi)部收支平衡性，但是也可能導致事業(yè)單位出現(xiàn)財政資金不足的問題，給事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。財務(wù)審計方法缺乏科學性財務(wù)審計方法與審計流程的科學合理性會影響著事業(yè)單位財務(wù)審計成效。根據(jù)實際調(diào)查情況表明，當前我國一些事業(yè)單位的財務(wù)審計方法與審計流程的科學性有待進一步優(yōu)化，其中財務(wù)審計工作中存在較多漏洞。具體而言，一些事業(yè)單位所使用的財務(wù)審計方法相對滯后，并未基于實際情況上從多個角度進行財務(wù)審計與總結(jié)歸納。這一情況較為容易導致事業(yè)單位的財務(wù)審計工作流于形式，無法落實到位、發(fā)揮真正效用?；诖?，財務(wù)審計方法也無法在審計工作中發(fā)揮指導作用，財務(wù)審計報告中的各項審計結(jié)果的真實性與精準度也無法得到保障。另外在財務(wù)審計過程中，事業(yè)單位還存在著審計風險防控意識不強的問題，并未從多個角度分析審計報告。再加上事業(yè)單位所開展的風險評估工作與財務(wù)審計需求契合程度較低，因此審計人員無法及時、全面地了解現(xiàn)階段事業(yè)單位潛在的或者可能面臨的財務(wù)風險問題。事業(yè)單位財務(wù)審計的重點嚴格把控好固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷核算要想進一步提高事業(yè)單位財務(wù)審計工作質(zhì)量及效率，相關(guān)事業(yè)單位可以從兩個方面著手。一方面為固定資產(chǎn)折舊，另一方面為無形資產(chǎn)攤銷。對事業(yè)單位內(nèi)部所有固定資產(chǎn)加強監(jiān)督與管理，可以最大限度上確保事業(yè)單位資產(chǎn)核算結(jié)果的真實性與精準度。事業(yè)單位對原有固定資產(chǎn)進行折舊，針對當前新購置的固定資產(chǎn)合理測算其當月折舊損耗，然后形成對應(yīng)成本費用科目，這樣就可以在一定程度上提高單位財務(wù)工作效率；事業(yè)單位在組織推進財務(wù)審計工作過程中，還應(yīng)該重點明確好無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)原有價格的真實性與精準度，從而合理規(guī)避事業(yè)單位賬面造假無法反映資產(chǎn)存在情況的風險問題。加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境是否穩(wěn)定、內(nèi)部控制效果是否良好，極大程度上影響著事業(yè)單位財務(wù)審計工作質(zhì)量及最終成效，同時也影響著事業(yè)單位制度的落實效果。如果事業(yè)單位內(nèi)部控制力度不足，內(nèi)部控制組織框架設(shè)置不合理，將無法承擔財務(wù)審計工作的人員安排在這一崗位上，勢必會導致事業(yè)單位內(nèi)部控制失效。基于此，事業(yè)單位在組織開展財務(wù)審計工作過程中，需要加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，結(jié)合實際情況及時調(diào)整公共開支及管理權(quán)限等，明確審計人員的職責范疇，為財務(wù)審計工作順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。完善應(yīng)收應(yīng)付科目核算新形勢下，各級事業(yè)單位在推進財務(wù)審計工作改革進程中，面臨著諸多新機遇、新挑戰(zhàn)。一些事業(yè)單位為了追求效益，將部分成本費用長期納入往來業(yè)務(wù)科目上，從而實現(xiàn)提高績效這一目的。這就在一定程度上降低了績效數(shù)據(jù)信息的真實性，導致其無法如實反映事業(yè)單位應(yīng)收應(yīng)付科目核算情況?；诖?，事業(yè)單位在組織開展財務(wù)審計工作過程中，應(yīng)該重點關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付科目核算真實性與精準度，不斷強化應(yīng)收應(yīng)付核銷規(guī)范性。重點關(guān)注審計前期調(diào)查、測試、評估工作由于事業(yè)單位財務(wù)審計工作涉及內(nèi)容及主體較為寬泛，當前部分事業(yè)單位存在審計人員配置混亂的問題，加劇了財務(wù)風險及廉政風險的發(fā)生概率。對此，事業(yè)單位需要在財務(wù)審計過程中重點關(guān)注前期準備工作。例如，事前調(diào)查、測試、評估等工作，結(jié)合各部門業(yè)務(wù)屬性及工作難度全面評估工作人員的工作績效，加大審計調(diào)查力度，最終確保審計調(diào)查結(jié)果真實精準。財務(wù)審計問題的防范策略在事業(yè)單位運營發(fā)展過程中，進一步做好財務(wù)審計工作是十分必要的。高質(zhì)量的財務(wù)審計工作可以提供較為審計數(shù)據(jù)信息，為事業(yè)單位決策運營提供真實可靠的信息支撐。因此，各級事業(yè)單位應(yīng)該對傳統(tǒng)財務(wù)審計工作模式進行優(yōu)化創(chuàng)新，對財務(wù)風險進行合理預測，從而達到落實審計工作的目的。進一步強化銀行存款的審計監(jiān)督力度新形勢下事業(yè)單位組織開展好財務(wù)審計工作，應(yīng)該以本單位現(xiàn)階段的財務(wù)審計監(jiān)督情況為基礎(chǔ)導向，進一步深化銀行存款的審計監(jiān)督力度。第一，事業(yè)單位需要切實做好固定資產(chǎn)與材料的審計監(jiān)督工作。在國有資產(chǎn)中，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是重要組成部分。因此事業(yè)單位內(nèi)部審計人員應(yīng)該定期對本單位的固定資產(chǎn)及材料進行檢查。在具體的審計過程中需要深化貫徹；落實好謹慎性與全面性原則，確保事業(yè)單位所采購的設(shè)備或者物品科學合理。一旦發(fā)現(xiàn)物品屬于非法買賣、物品未使用情況下出現(xiàn)破損、單位領(lǐng)導私自侵占物品等情況，審計人員應(yīng)該及時按照相關(guān)規(guī)定及法律規(guī)范進行嚴肅處理，最大限度上發(fā)揮好財務(wù)審計工作的效用；第二，事業(yè)單位還應(yīng)該加強應(yīng)收賬款審計監(jiān)督工作。要想確保事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動一致性，則需要及時對應(yīng)收賬款進行審核。其中具體包含了應(yīng)收賬款明細、總賬、結(jié)余等內(nèi)容。審計人員需要進行仔細檢查，確保財務(wù)活動一致性。與此同時，相關(guān)工作人員還應(yīng)該進一步明確好應(yīng)收賬款的使用方法，合理規(guī)避壞賬、呆賬問題，及時將款項收回。提高對庫存現(xiàn)金的審計監(jiān)督力度事業(yè)單位財務(wù)審計過程中，還應(yīng)該做好庫存現(xiàn)金審計與監(jiān)督工作，確保賬目記錄金額與審計庫存金額保持一致，這樣就可以為后續(xù)財務(wù)審計工作的順利開展提供有力數(shù)據(jù)支撐。第一，事業(yè)單位審計人員應(yīng)該不定期對本單位的庫存現(xiàn)金情況進行檢查。具體而言，事業(yè)單位審計人員可以采用不定期隨機抽查的方式對庫存現(xiàn)金使用情況進行審計監(jiān)督。在實際檢查過程中，應(yīng)該詳細核實好單位庫存現(xiàn)金總量，最大限度上確保金額核算結(jié)果與賬目記錄結(jié)果一致；第二，不斷提高審查流程的規(guī)范性與合理性。在核算事業(yè)單位庫存現(xiàn)金過程中，審計人員需要嚴格遵照相關(guān)審計流程、審計制度等進行規(guī)范操作，進而確保財務(wù)審計工作的嚴謹性與權(quán)威性。例如，在審計事業(yè)單位現(xiàn)金記賬時，審計人員需要重點審核記賬的時間與頻率，確實單位是否每天記賬。在審計收付余額過程中，審計人員需要對其是否為日結(jié)進行審查，進而提高事業(yè)單位財務(wù)審查質(zhì)量與水平。合理優(yōu)化財政收支審計監(jiān)督流程事業(yè)單位在組織推進財務(wù)審計工作過程中，需要結(jié)合本單位實際運行情況及階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標合理優(yōu)化好財務(wù)收支審計監(jiān)督環(huán)節(jié)。這主要是由于在事業(yè)單位財務(wù)審計所有環(huán)節(jié)中，財務(wù)收支審計環(huán)節(jié)是最為重要的一環(huán)。第一，事業(yè)單位應(yīng)該及時組織開展好收入審計工作。全面調(diào)查和分析事業(yè)單位在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟收入情況，并明確好經(jīng)濟收入的來源渠道。通常情況下，事業(yè)單位的經(jīng)濟收入渠道大致為事業(yè)收入與上級補助收入。由于經(jīng)濟項目不同，因此財務(wù)審計內(nèi)容也存在一定差異性。對此，在財務(wù)審計過程中事業(yè)單位應(yīng)該依據(jù)項目實際情況，開展針對性、精細化的財務(wù)審計工作。對項目收入范圍、經(jīng)濟收入額度、收入記錄完整性等進行審核。此外還應(yīng)該加大收入監(jiān)督管理力度，及時發(fā)現(xiàn)和治理好各類不合理的經(jīng)濟收入行為；第二，事業(yè)單位需提高對支出審計監(jiān)督的重視度。加大對人員經(jīng)費的審計力度，進一步明確人員福利待遇是否正常發(fā)放、單位是否存在偷稅漏稅行為等。如果發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位出現(xiàn)較大的財政資金支出，則應(yīng)該適當增加審計力度，避免出現(xiàn)貪污腐敗問題。建立健全審計監(jiān)督實施體系事業(yè)單位在推進財務(wù)審計工作過程中，還應(yīng)該完善好財務(wù)審計監(jiān)督實施體系。當前隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的深化改革，事業(yè)單位財務(wù)審計內(nèi)容及范疇持續(xù)擴大，審計監(jiān)督難度也在不斷提高。為了確保事業(yè)單位財務(wù)審計工作可以高質(zhì)高效開展，事業(yè)單位應(yīng)該合理劃分好各部門、各崗位的財務(wù)審計職責與具體審計內(nèi)容，從而在事業(yè)單位內(nèi)部形成全員、全過程、全面性的財務(wù)審計氛圍。第一，結(jié)合實際情況建立健全內(nèi)部財務(wù)審計領(lǐng)導機制。事業(yè)單位內(nèi)部審計部門應(yīng)該明確好上下級的權(quán)利與職責，真正實現(xiàn)從上到下的內(nèi)部審計體系，進一步提高審計部門的統(tǒng)一管控能力。與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)該明確好審計人員的工作職責與工作內(nèi)容，進一步提高本單位財務(wù)審計水平與最終成效；第二，關(guān)注好重點領(lǐng)域的內(nèi)部財務(wù)審計情況，對重大事項進行層層審核，降低資金不必要浪費情況；第三，提高財務(wù)審計體系的規(guī)范性。事