淺談財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

我國(guó)近年來(lái)財(cái)務(wù)核算制度改革，對(duì)控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了新的要求，內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營(yíng)具有重要作用。財(cái)務(wù)核算中心是保障會(huì)計(jì)制度有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)與各部門(mén)建立密切溝通關(guān)系，明確各崗位職責(zé)分工，避免人員利用職務(wù)之便串通舞弊，侵蝕企業(yè)財(cái)產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)核算中心及內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，針對(duì)重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)建立控制措施。一、財(cái)務(wù)核算中心風(fēng)險(xiǎn)防控的特點(diǎn)(一)財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控的主要特點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)成立會(huì)計(jì)核算中心，主要是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況集中核算，為企業(yè)數(shù)據(jù)需求者定期提送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算中心集中安排辦理企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)原始憑證上交至企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心，并按照財(cái)務(wù)要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，為企業(yè)管理人員提供決策信息。企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心可以減少中間核算環(huán)節(jié)，提高工作效率。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控是保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，可以全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，突出會(huì)計(jì)監(jiān)管職能，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平。風(fēng)險(xiǎn)防控可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)核算中心管理漏洞，提高資金鏈穩(wěn)定安全，確保財(cái)務(wù)成本控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)弊，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作高效開(kāi)展。(二)會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的主要表現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)弊包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊。會(huì)計(jì)工作人員在按照國(guó)家及行業(yè)規(guī)范操作業(yè)務(wù)時(shí)，由于自身對(duì)規(guī)范準(zhǔn)則判斷不準(zhǔn)確或業(yè)務(wù)不熟練導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)舞弊是會(huì)計(jì)人員明明了解相關(guān)規(guī)范，主觀上存在的不良動(dòng)機(jī)，通過(guò)弄虛作假等手段掩蓋事實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏真實(shí)性、可靠性。會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要是財(cái)務(wù)工作人員工作中對(duì)國(guó)家及行業(yè)制度不能正確解讀，工作中缺乏責(zé)任心，對(duì)各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)不能?chē)?yán)格復(fù)核，導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)；企業(yè)為了減少人力成本支出，用較低的工資聘請(qǐng)應(yīng)屆畢業(yè)生從事會(huì)計(jì)工作，這類(lèi)會(huì)計(jì)人員不能按照會(huì)計(jì)制度要求正確填寫(xiě)憑證，導(dǎo)致憑證缺項(xiàng)、漏項(xiàng)等，業(yè)務(wù)處理不熟練，導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)；會(huì)計(jì)舞弊主要是企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，各項(xiàng)制度準(zhǔn)則不能及時(shí)更新，工作人員未能按照公司制度要求嚴(yán)格執(zhí)行，與他人串通舞弊侵蝕企業(yè)財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象。(三)財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控的局限性工作實(shí)踐中，受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算中心思想觀念影響，風(fēng)險(xiǎn)防控具有一定局限性，財(cái)務(wù)人員不了解被核算單位業(yè)務(wù)形態(tài)，二者信息存在不對(duì)稱(chēng)性。財(cái)務(wù)核算中心人員崗位缺編，導(dǎo)致工作積壓量過(guò)大，工作質(zhì)量難以保障。財(cái)務(wù)核算中，不兼容崗位未能分離，不利于會(huì)計(jì)督查工作開(kāi)展，各項(xiàng)制度難以高效落實(shí)。為了避免財(cái)務(wù)核算帶來(lái)的局限性，應(yīng)改善財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)管理水平及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控。二、財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問(wèn)題(一)內(nèi)控體系不健全核算中心各崗位人員兼職現(xiàn)象普遍，業(yè)務(wù)交叉環(huán)節(jié)存在不相容業(yè)務(wù)不能分離，內(nèi)控體系不完善，管理流程不科學(xué)、不系統(tǒng)，管理工作與實(shí)際工作契合度不高，缺乏頂層設(shè)計(jì)理念。核算中心應(yīng)明確各崗位職責(zé)分工、完善的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程、完善的財(cái)務(wù)管理制度體系。近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)的普及，信息化技術(shù)滲透到各領(lǐng)域，內(nèi)部控制如果不能迎合時(shí)代發(fā)展靈活調(diào)整，及時(shí)借助信息化技術(shù)提高財(cái)務(wù)核算工作效率，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算中心風(fēng)險(xiǎn)防控存在滯后性。(二)管理意識(shí)薄弱首先，被核算單位缺乏管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏深刻認(rèn)知，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)各管理環(huán)節(jié)，從高層管理決策到基層財(cái)務(wù)憑證開(kāi)具、報(bào)銷(xiāo)都屬于內(nèi)控管理范疇。被核算單位錯(cuò)誤的認(rèn)為核算中心僅僅針對(duì)日常財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)記賬，弱化了核算中心的監(jiān)督職能。核算中心針對(duì)不合理支出問(wèn)題退回相關(guān)業(yè)務(wù)，提示被核算單位存在管理隱患，報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致被核算單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)制度不理解，堅(jiān)持自我意見(jiàn)，無(wú)視財(cái)務(wù)制度及行業(yè)規(guī)定，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。其次，風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)及部門(mén)負(fù)責(zé)人不配合，由于部分業(yè)務(wù)需要不同主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，相關(guān)手續(xù)在流通過(guò)程中，個(gè)別部門(mén)不能?chē)?yán)格執(zhí)行，錯(cuò)誤的認(rèn)為流程過(guò)于冗余，導(dǎo)致內(nèi)控流程執(zhí)行效果不佳。(三)內(nèi)控監(jiān)督專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍不完善企業(yè)缺乏對(duì)外部審計(jì)的全面檢查，內(nèi)部稽核不深入。外部審計(jì)包括專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)檢審計(jì)、離任審計(jì)等，由于審計(jì)側(cè)重方向不同，問(wèn)題整改也有所不同，審計(jì)工作每開(kāi)展一次，都能審計(jì)出問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)工作重心落在核算中心，包括對(duì)科目計(jì)入、憑證報(bào)銷(xiāo)審核、賬務(wù)處理、銀行往來(lái)賬目核對(duì)等。財(cái)務(wù)核算中心稽核工作一般由會(huì)計(jì)人員兼任，日常工作中，沒(méi)有針對(duì)稽核工作展開(kāi)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，稽核人員不具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，不能對(duì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的稽核工作深入開(kāi)展，缺乏完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系。(四)信息化程度不夠財(cái)務(wù)核算中心不能充分借助信息化技術(shù)，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作仍由傳統(tǒng)人工識(shí)別來(lái)完成，導(dǎo)致效率低下。財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程中，票據(jù)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批到費(fèi)用支付仍需要紙質(zhì)單據(jù)審核處理，審核內(nèi)容包括成本預(yù)算支出是否符合制度要求、費(fèi)用列支是否在規(guī)定范圍內(nèi)、附件數(shù)量是否準(zhǔn)確，各業(yè)務(wù)流程簽字確認(rèn)是否存在丟項(xiàng)、落項(xiàng)等，如果審核人員出現(xiàn)疏漏就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)弊現(xiàn)象。信息化程度不夠，導(dǎo)致單據(jù)在內(nèi)部流轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，影響各部門(mén)工作效率。(五)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄首先，財(cái)務(wù)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中不能按照國(guó)家及行業(yè)相關(guān)流程操作，不能及時(shí)關(guān)注國(guó)家及行業(yè)政策導(dǎo)向，對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)施不精準(zhǔn)，會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)方法不能正確應(yīng)用，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，相關(guān)程序處理不規(guī)范，導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)生與會(huì)計(jì)賬目不符，會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)素養(yǎng)低下，嚴(yán)重影響企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展，很容易涉入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，漠視法律法規(guī)。財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任心和職業(yè)道德，不能深入了解會(huì)計(jì)法、稅法與經(jīng)濟(jì)法，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)自己的行為產(chǎn)生的后果缺乏認(rèn)知，已經(jīng)觸及法律準(zhǔn)繩自己卻渾然不知。會(huì)計(jì)人員不能清晰界定自身職權(quán)范圍，對(duì)未經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)會(huì)越權(quán)處置，違背了財(cái)務(wù)管理規(guī)定。甚至有的會(huì)計(jì)人員未經(jīng)單位管理層審核同意，隨意將編制的納稅申報(bào)表及資產(chǎn)負(fù)債表等有關(guān)企業(yè)機(jī)密的內(nèi)容向外公布，一些不合規(guī)現(xiàn)象，制約了企業(yè)管理。最后，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，自律能力差。很容易被眼前的利益和誘惑沖昏頭腦，不能用自身職業(yè)道德和價(jià)值理念約束自身行為，被動(dòng)或主動(dòng)參與賬目捏造等貪占企業(yè)利益的行為。三、財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控采取的措施(一)建立內(nèi)控體系模板首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)全面管控，明確業(yè)務(wù)流程，針對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生、報(bào)銷(xiāo)等工作制定全過(guò)程流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，健全控制體系，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的細(xì)化制定，對(duì)支出范圍和要素做出明確說(shuō)明，對(duì)各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)及職責(zé)范圍做出明確規(guī)定，對(duì)費(fèi)用支出環(huán)節(jié)實(shí)行全過(guò)程管控。對(duì)財(cái)務(wù)核算中心風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，關(guān)鍵崗位工作流程應(yīng)按照國(guó)家行業(yè)制度要求留痕處理。其次，根據(jù)財(cái)務(wù)核算中心實(shí)際工作要求，應(yīng)完善內(nèi)控制度體系，提高各項(xiàng)工作執(zhí)行效率。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)明確工作范圍、工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位職責(zé)，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)交接應(yīng)完善交接手續(xù)，不相容崗位分離，嚴(yán)格按照制度體系標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，加強(qiáng)各崗位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，違規(guī)操作現(xiàn)象應(yīng)按照制度要求作出相應(yīng)的處罰，避免摻雜人為感情因素而忽略了制度的嚴(yán)肅性。制度明細(xì)如下：第一，規(guī)范銀行對(duì)賬流程，財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)派專(zhuān)人對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表及時(shí)核對(duì)，通過(guò)查詢銀行對(duì)賬單、出納現(xiàn)金收支明細(xì)表以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，并由審核員、出納員、會(huì)計(jì)主管簽字蓋章確認(rèn)并存檔。第二，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、網(wǎng)銀盾、密碼等應(yīng)對(duì)使用者做登記和交接手續(xù)，未經(jīng)管理層審批不能私自外借，印章保管箱應(yīng)設(shè)置密碼、單獨(dú)存放，檢查重點(diǎn)崗位的印章、現(xiàn)金是否按照要求存放管理。第三，加強(qiáng)對(duì)日常賬目核查，會(huì)計(jì)憑證是否及時(shí)處理入賬，入賬科目是否正確，確保賬目清晰，賬實(shí)相符。(二)提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度財(cái)務(wù)核算中心主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)管理層的重視，建立分級(jí)管理預(yù)算體系，提高對(duì)各級(jí)工作人員有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，確保財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作有效匹配，確保管理層決策、各部門(mén)執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)防控體系之間的平衡機(jī)制，被核算單位及財(cái)務(wù)核算中心之間應(yīng)做好工作范圍界定和權(quán)責(zé)劃分，避免出現(xiàn)糾紛，影響財(cái)務(wù)工作的推進(jìn)。(三)提高財(cái)務(wù)信息化水平財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)借助信息化技術(shù)優(yōu)化報(bào)銷(xiāo)流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)各項(xiàng)手續(xù)流轉(zhuǎn)效率，避免人工審核出現(xiàn)誤差，信息化平臺(tái)控制，可以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生保存記錄，為后續(xù)審計(jì)監(jiān)察提供依據(jù)。信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以從發(fā)票取得到領(lǐng)導(dǎo)審核簽字全過(guò)程實(shí)現(xiàn)線上處理。首先，應(yīng)開(kāi)通網(wǎng)上領(lǐng)導(dǎo)審批功能，各項(xiàng)流程實(shí)行電子簽字確認(rèn)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)應(yīng)注明經(jīng)辦人、復(fù)核人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管，避免冒充他人簽名，出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。其次，實(shí)行無(wú)紙化報(bào)賬模式。日常業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的憑證應(yīng)通過(guò)掃描儀上傳，會(huì)計(jì)可以在信息化辦公系統(tǒng)上隨時(shí)審核，紙質(zhì)單據(jù)統(tǒng)一上交報(bào)賬人員核對(duì)存檔，原始憑證電子報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)可以長(zhǎng)期備份，財(cái)務(wù)人員可以隨時(shí)審核，提高報(bào)銷(xiāo)效率。信息化技術(shù)的應(yīng)用，票據(jù)實(shí)行電子及紙質(zhì)兩種存儲(chǔ)方式，避免票據(jù)偽造、篡改等風(fēng)險(xiǎn)。最后，采用銀企直聯(lián)等非現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)方式。為了簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)流程，避免現(xiàn)金支付而產(chǎn)生的冒領(lǐng)、代領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)借助網(wǎng)銀支付，實(shí)現(xiàn)多層級(jí)審核，避免資金支付環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。銀企直聯(lián)可以簡(jiǎn)化人工操作流程，避免人為操作失誤，提高財(cái)務(wù)核算中心報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的時(shí)效性。(四)建立會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，落實(shí)審計(jì)問(wèn)題財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置單獨(dú)稽核崗位，業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)將稽核管理作為常態(tài)化工作，對(duì)記賬科目、檔案發(fā)票管理、銀行對(duì)賬、票據(jù)審批流程等做全面復(fù)核。稽核崗位的設(shè)立，可以有效避免會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)的錯(cuò)弊行為，控制財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)符合行業(yè)規(guī)范要求。針對(duì)會(huì)計(jì)人員的核算誤差應(yīng)出具稽核報(bào)告，并由相關(guān)主管簽字確認(rèn)，落實(shí)責(zé)任人，就會(huì)計(jì)差錯(cuò)問(wèn)題及時(shí)整改。財(cái)務(wù)核算中心各崗位人員應(yīng)落實(shí)職責(zé)范圍，制定完善的獎(jiǎng)懲制度。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)做好責(zé)任追究。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備崗位責(zé)任意識(shí)和對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防控意識(shí)。業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，被核算單位存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)及時(shí)針對(duì)問(wèn)題提出整改意見(jiàn)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)賬目的審核管理，實(shí)行財(cái)務(wù)自查與平行單位互查的方式，全面提高財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控水平。(五)開(kāi)展稽核培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)首先，財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)加強(qiáng)各崗位人員的稽核審計(jì)培訓(xùn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)采取業(yè)務(wù)輪崗制度，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)及問(wèn)題處理能力。提高會(huì)計(jì)人員統(tǒng)籌兼顧能力，站在管理角度為單位提供戰(zhàn)略發(fā)展意見(jiàn)，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)全面核查，將風(fēng)險(xiǎn)控制在事前。由于會(huì)計(jì)工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，實(shí)施崗位輪換制度，可以讓會(huì)計(jì)人員接觸到不同崗位業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)辨識(shí)和應(yīng)對(duì)能力培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平。其次，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家及行業(yè)的政策學(xué)習(xí)，深入解讀國(guó)家政策導(dǎo)向，提高對(duì)新政策、行業(yè)信息的敏感性，將捕捉到的信息滲透到工作中，確保遵章守法開(kāi)展業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員除了把握政策方向，還應(yīng)對(duì)行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)提高洞察力，靈活調(diào)整工作方式方法，確保各項(xiàng)工作高質(zhì)、高效開(kāi)展。(六)開(kāi)展會(huì)計(jì)人員崗前培訓(xùn)財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家政策及行業(yè)法律、法規(guī)的深入理解，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控意識(shí)。新入職人員應(yīng)做好崗前培訓(xùn)教育，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程做到熟知熟會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)核算過(guò)程中易發(fā)生的錯(cuò)弊行為應(yīng)重點(diǎn)防控，提高員工職業(yè)素養(yǎng)。定期開(kāi)展違規(guī)案例培訓(xùn)教育，提高員工職業(yè)敬畏感，通過(guò)案例警醒財(cái)務(wù)人員依法操作，避免觸碰法律底線，給企業(yè)財(cái)產(chǎn)及個(gè)人職業(yè)生涯造成影響。四、結(jié)束語(yǔ)財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)貫穿財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)全過(guò)程，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境敏感性，密切關(guān)注按照國(guó)家及行業(yè)政策動(dòng)向，以內(nèi)控制度為依據(jù)，靈活調(diào)整工作方式方法，提高對(duì)環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)核算工作的執(zhí)行力和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)定期開(kāi)展職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)教育，實(shí)行不同崗位輪換制度，培養(yǎng)多面手財(cái)務(wù)人員，針對(duì)財(cái)務(wù)人員定期開(kāi)展業(yè)務(wù)交流及行業(yè)最新政策法規(guī)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)。運(yùn)用審計(jì)、自查、互查、稽核等多重風(fēng)險(xiǎn)防控方式，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督效果，確保財(cái)務(wù)核算中心工作有序開(kāi)展，保障資金往來(lái)賬目清晰、安全、有序。2022-02-1001:54劉彤\t"/page/2022/0210/_blank"中國(guó)民商訂閱

2022年12期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"關(guān)鍵詞：\t"/page/2022/0210/_blank"內(nèi)審\t"/page/2022/0210/_blank"煤炭企業(yè)\t"/page/2022/0210/_blank"審計(jì)工作劉彤山煤國(guó)際能源集團(tuán)晉中有限公司近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，煤炭行業(yè)也在不斷的崛起和擴(kuò)張，但與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，尤其是內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在這樣的環(huán)境下，如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，成為了一個(gè)亟待解決的難題；另外，由于煤炭開(kāi)采的技術(shù)水平較低，加之缺乏專(zhuān)業(yè)的人才以及設(shè)備的落后等因素，造成生產(chǎn)成本過(guò)高，產(chǎn)品質(zhì)量差，安全事故頻發(fā)，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失與挑戰(zhàn)。一、內(nèi)部審計(jì)在煤炭企業(yè)內(nèi)部管理中重要性(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制煤炭企業(yè)發(fā)展是集中度不強(qiáng)而競(jìng)爭(zhēng)程度不低的中國(guó)傳統(tǒng)資源性行業(yè)，在各個(gè)環(huán)節(jié)均面臨著針對(duì)性差異、特征迥異的經(jīng)營(yíng)以及管理工作風(fēng)險(xiǎn)。加之許多煤炭企業(yè)都是已達(dá)成相當(dāng)規(guī)模的集團(tuán)化企業(yè)，而總部及其所屬眾多分(子)公司企業(yè)之間又有著各種程度的差異化產(chǎn)品和運(yùn)營(yíng)。所以，在煤炭企業(yè)中強(qiáng)化內(nèi)部管理一直是公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的重要關(guān)鍵。而內(nèi)部審計(jì)則著眼于對(duì)煤炭企業(yè)各種信息的稽核、剖析、檢查和評(píng)估，管理范疇涉及公司生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理等的方方面面，目的不僅僅是為了對(duì)煤炭企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控管理體系進(jìn)行督促和檢驗(yàn)，同時(shí)也在于發(fā)掘并掌握在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，對(duì)煤炭企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審核的過(guò)程也正是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的過(guò)程。(二)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境從中國(guó)煤炭企業(yè)開(kāi)始順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要、全面進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控管理起，審計(jì)便是評(píng)價(jià)公司內(nèi)部監(jiān)控與管理水平的重要核心技術(shù)指標(biāo)之中。而審計(jì)的流程也常常是披露公司內(nèi)部管理中可能存在遺漏、問(wèn)題、阻礙的流程，審計(jì)所得出的結(jié)論是企業(yè)糾正遺漏問(wèn)題、突破阻礙的主要指導(dǎo)方向和依據(jù)準(zhǔn)則。從這一角度來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)每一次的審計(jì)都是企業(yè)不斷完善內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控管理機(jī)制和優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵手段。二、國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的主要問(wèn)題(一)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知存在偏差由于部分國(guó)有煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解不夠，把國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單純地當(dāng)成是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，嚴(yán)重影響了國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，也干擾了國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)之間的合作。另外，由于部分內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所處公司的業(yè)務(wù)特征、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況不了解、不熟悉，從而干擾了內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理、運(yùn)營(yíng)過(guò)程的客觀評(píng)估，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的有效性。(二)缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)審核部門(mén)是在國(guó)有煤炭企業(yè)里面的獨(dú)立的第三方，獨(dú)立能力是國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)審核的核心靈魂。為了有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，必須確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威。在我國(guó)的實(shí)際審計(jì)工作中，一些國(guó)企沒(méi)有設(shè)立自己的內(nèi)審部門(mén)，一些公司的內(nèi)審和內(nèi)審是一個(gè)主管，一些公司的內(nèi)審還承擔(dān)著外部監(jiān)督責(zé)任，使得國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)審部門(mén)無(wú)法及時(shí)有效地對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況作出客觀預(yù)測(cè)，從而抑制了國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)審核責(zé)任的發(fā)展。(三)內(nèi)部審計(jì)信息化程度不足隨著中國(guó)現(xiàn)代信息化的日益發(fā)達(dá)，不少國(guó)有煤炭企業(yè)都開(kāi)始搭建起了現(xiàn)代信息化的財(cái)務(wù)平臺(tái)。不過(guò)，在公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過(guò)程中，國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的信息化與數(shù)據(jù)化仍相對(duì)落后。首先，由于部分國(guó)有煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)管理水平不高，公司內(nèi)部、國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部與外部間數(shù)據(jù)傳輸困難，審計(jì)部門(mén)往往無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確了解國(guó)有煤炭企業(yè)相關(guān)情況，使得審計(jì)質(zhì)量大打折扣，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的重大問(wèn)題往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給公司的后期發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。再者，部分國(guó)有煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的交互落后，會(huì)計(jì)活動(dòng)往往處在被動(dòng)狀態(tài)，會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率也很大。同時(shí)，有的國(guó)有煤炭企業(yè)投資建設(shè)了相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，但結(jié)果卻不能定期維護(hù)，產(chǎn)生了相應(yīng)的隱患，因此，由于軟件、病毒攻擊、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不平衡或者工作人員素質(zhì)不合格所產(chǎn)生的操作失誤等造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)嚴(yán)重影響相關(guān)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審核人員的工作有效進(jìn)行。三、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因(一)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)制度是國(guó)有煤炭企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是國(guó)有煤炭企業(yè)自身內(nèi)部約束制度的重要部分，它也是保證公司財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料的完備、提升國(guó)有煤炭企業(yè)管理效率與效益、維護(hù)公司業(yè)務(wù)合法合規(guī)和資產(chǎn)安全的關(guān)鍵措施。不過(guò)，在目前國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)體制中，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)管理上的查錯(cuò)糾弊為主，單純地將國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制局限在財(cái)務(wù)管理方面。內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)置并不完善，沒(méi)有一定獨(dú)立性。在內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)置上，由于許多國(guó)有煤炭企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)在國(guó)有煤炭企業(yè)機(jī)構(gòu)中的地位相對(duì)較小，所以或者直接將國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)歸由總會(huì)計(jì)師主管，又或者直接與其他組織結(jié)合，這樣一來(lái)，國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行就會(huì)受到不利影響和干擾，從而無(wú)法保持國(guó)有煤炭企業(yè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，也無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)組織的功能。(二)內(nèi)部審計(jì)的方法不足目前，中國(guó)國(guó)企內(nèi)部審查的重點(diǎn)審核目的仍是查錯(cuò)防弊，內(nèi)部審查工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡漠，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制約因素考察也較少，更談不上使用新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方式，來(lái)預(yù)防和化解國(guó)有煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審員抽樣技術(shù)雖然早已被應(yīng)用，但內(nèi)審員在使用這一信息技術(shù)時(shí)，大體上全靠審核員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷樣本規(guī)模并評(píng)估樣本結(jié)論，而這些判斷與抽樣技術(shù)非常容易遺漏關(guān)鍵事項(xiàng)，從而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不少公司內(nèi)部審核機(jī)制并不健全，如審核組織內(nèi)部沒(méi)有事前的審核規(guī)劃、事中的審核程序，以及對(duì)報(bào)告期的財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核；或者審核人員底稿不全面，往往只記載了審計(jì)報(bào)告缺陷情況，而無(wú)記載審核人員所提出正確的審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)，從而導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告復(fù)核、會(huì)計(jì)控制管理等無(wú)法進(jìn)行；審核以協(xié)調(diào)工作人際關(guān)系為工作重點(diǎn)，以確定工作成果為主要原則，對(duì)重大事情的定性往往模棱兩可。這些因素都使內(nèi)部的審核服務(wù)質(zhì)量并沒(méi)有提高，更談不上有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。(三)內(nèi)部審計(jì)的程序不夠規(guī)范審計(jì)的程序是否規(guī)范也對(duì)審計(jì)的結(jié)果造成很大的影響，在實(shí)際的工作當(dāng)中，工作人員對(duì)參與審計(jì)工作并不是很積極，審計(jì)部門(mén)為了提高工作效率，進(jìn)行對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行縮減，忽視了審計(jì)的重要性，這樣會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也降低了內(nèi)部審計(jì)的作用。(四)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不高不說(shuō)明狀況，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)不做出判斷，不表示意見(jiàn)是內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種特點(diǎn)。由于國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的變化，公司會(huì)出現(xiàn)很多過(guò)去沒(méi)有發(fā)生過(guò)的情況。另一方面，又因?yàn)楹芏嗍虑楸旧砭吞幵跉v史過(guò)程中還缺乏具體的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，所以暫時(shí)還看不到孰是孰非；另外，如果有的政府內(nèi)部審計(jì)報(bào)告者為規(guī)避審計(jì)問(wèn)題，對(duì)所審計(jì)事件既沒(méi)有界定，也沒(méi)有揭示事實(shí)，對(duì)所見(jiàn)的問(wèn)題只是就事論事，或羅列事項(xiàng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或說(shuō)明現(xiàn)象，不加以具體評(píng)判，就更不必談提出一些處理意見(jiàn)或給領(lǐng)導(dǎo)干部提出構(gòu)造性決策的建議了。(五)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高進(jìn)行審計(jì)工作要具備審計(jì)的素質(zhì)，審計(jì)的素質(zhì)有很多方面，主要有專(zhuān)業(yè)技能、職業(yè)道德、價(jià)值觀、工作責(zé)任，等等都是影響國(guó)有煤炭企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量原因，我國(guó)的審計(jì)人員目前來(lái)看還不符合概念上的要求，還需要不斷提高。國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)審計(jì)員工的培訓(xùn)不夠，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不夠，導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)人員缺乏改革創(chuàng)新意識(shí)和全局意識(shí)，職業(yè)道德規(guī)范不夠完善，阻礙審計(jì)工作的開(kāi)展。四、加強(qiáng)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策(一)提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性至今，有些煤炭企業(yè)的內(nèi)審因?yàn)樵诠芾硭悸饭ぷ鞣矫娴膰?yán)重偏離，而變更為國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部人審核，即由公司內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和成員組成，大多是由財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員兼任，而會(huì)計(jì)部門(mén)則作為財(cái)務(wù)管理組織下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)。如此一來(lái)，在財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任會(huì)計(jì)的狀態(tài)下便猶如同時(shí)成為選手與裁判，因此內(nèi)審的缺乏公正性與客觀性便在所難免了。而這些不正規(guī)狀況，也就是公司內(nèi)部控制管理始終無(wú)法全面改進(jìn)的主要因素所在。所以，為了發(fā)揮內(nèi)審在煤炭企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部控制管理工作中的重要功能，必須首先加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這不僅是指國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立于其他機(jī)關(guān)或直接歸屬管理層主管，而且國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才中也必須挑選具有一定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與實(shí)際操作技能的專(zhuān)業(yè)人才。唯有充分提高國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的自主性，整個(gè)煤炭企業(yè)發(fā)展與國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能夠不受極少數(shù)個(gè)別或小團(tuán)體的利益影響，才能夠在內(nèi)審各類(lèi)事件中保持中立、客觀和公允，確保國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程嚴(yán)格遵循法律法規(guī)要求、國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果客觀反映公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。(二)建立財(cái)務(wù)信息共享中心傳統(tǒng)模式下，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)呈現(xiàn)較為典型的分散化特征，即無(wú)論總行、分行、控股公司均設(shè)有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)部，不管是會(huì)計(jì)核算還是內(nèi)部審計(jì)，都需要將各個(gè)分部的財(cái)務(wù)資料匯總到公司總部，進(jìn)行匯總、核對(duì)、分析。這一程序涉及的環(huán)節(jié)很多，時(shí)間也很長(zhǎng)，在信息系統(tǒng)的整理過(guò)程中，很難避免出現(xiàn)遺漏、信息丟失等問(wèn)題。此外，個(gè)別分支機(jī)構(gòu)出于自身利益考慮，也存在隱瞞真實(shí)情況的問(wèn)題，所以這種傳統(tǒng)模式也極易導(dǎo)致內(nèi)部審核成果的失真、失實(shí)。處理這類(lèi)問(wèn)題的主要方法，是煤炭企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)信息資源的數(shù)據(jù)共享管理中心，即，把過(guò)去離散的國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)匯集在一起后，不論總部還是分公司(子)國(guó)有煤炭企業(yè)的全部財(cái)務(wù)都被統(tǒng)一納入信息共享中心，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核算。(三)落實(shí)審計(jì)結(jié)果要實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最大成果，就必須使審計(jì)成果與國(guó)有煤炭企業(yè)具體責(zé)任人、主要責(zé)任機(jī)關(guān)的實(shí)際效益之間，建立起直接相應(yīng)的關(guān)聯(lián)，即，對(duì)個(gè)別責(zé)任者單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)查出的瑕疵和問(wèn)題將與企業(yè)績(jī)效考核結(jié)果一一對(duì)應(yīng)，并將依據(jù)一定比例或方法進(jìn)行解決。而對(duì)全部責(zé)任單位而言，內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題將直接影響組織的利潤(rùn)取得和分配，也事關(guān)組織內(nèi)部每位個(gè)體的切身利益。五、煤炭企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督煤炭企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)管水平并沒(méi)有提高到一個(gè)很高的層面上，這也需要對(duì)外部的監(jiān)管需要擔(dān)當(dāng)一種重要角色。首先，由于煤的產(chǎn)權(quán)和開(kāi)采權(quán)都是歸屬國(guó)有。所以為了保障煤炭企業(yè)的良性發(fā)展與經(jīng)營(yíng)，政府加大了對(duì)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的指導(dǎo)，時(shí)時(shí)注意對(duì)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)有煤炭企業(yè)上層建筑形成了一種良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。國(guó)資委和發(fā)展和改革委都必須要實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，這也是國(guó)有煤炭企業(yè)員工的基本義務(wù)和權(quán)利。隨著我國(guó)的立法和制度日益規(guī)范，國(guó)資委和發(fā)展和改革委員會(huì)必須要運(yùn)用好國(guó)家法律所賦予的權(quán)力，嚴(yán)格監(jiān)管煤炭企業(yè)是否執(zhí)行了國(guó)家所規(guī)范的內(nèi)部規(guī)章制度，把國(guó)有煤炭企業(yè)腐敗的源頭加以減少甚至是遏制在一個(gè)極小的范圍之內(nèi)。但從審核風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)督角度而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，首先要優(yōu)化國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部制度管理，因?yàn)槊禾科髽I(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上形成于在煤礦項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，而煤炭企業(yè)建設(shè)環(huán)節(jié)時(shí)間長(zhǎng)、資金廣，很容易出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，這就需要審計(jì)人堅(jiān)持原則，不為利潤(rùn)而動(dòng)，牢牢樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念。唯有如此方可提高審計(jì)的質(zhì)量與效率，保持審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性，有效防止審計(jì)報(bào)告發(fā)生重大紕漏。煤礦區(qū)的工程審計(jì)工作人員在進(jìn)行工程審計(jì)過(guò)程中，要遵守現(xiàn)行的工程審計(jì)程序。為使煤炭企業(yè)的對(duì)內(nèi)審計(jì)活動(dòng)取得一個(gè)良性發(fā)展，國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織審計(jì)制度必須要規(guī)范合理，以我國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩同時(shí)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，健全有關(guān)法規(guī)的制度。煤礦集團(tuán)所發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作必須能夠有法依據(jù)、有法必依、違規(guī)必究。也只有嚴(yán)格地依照國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)進(jìn)行工作，才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而維護(hù)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀公正，并促進(jìn)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的快速穩(wěn)健開(kāi)展。(二)培養(yǎng)審計(jì)人才的綜合素養(yǎng)，是審計(jì)工作的核心內(nèi)容為盡最大的可能地減少審核經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，擁有基礎(chǔ)的職業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)人員在審核風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演著非常重要的重要角色。審計(jì)不僅要求具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，還需要熟悉運(yùn)用各類(lèi)會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件、掌握最新的會(huì)計(jì)方法和手段。在審計(jì)工作中，不但要重視對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量考核，還應(yīng)當(dāng)防止審計(jì)由于自身問(wèn)題而造成的審計(jì)結(jié)果偏向，對(duì)審計(jì)失職瀆職作出嚴(yán)肅處分。區(qū)別于其他行業(yè)，中國(guó)煤炭企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、事務(wù)繁雜的特殊行業(yè)，所以這就需要從業(yè)者都應(yīng)該具有更好的思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德行為能力，唯有良好的政治思想品德和嫻熟的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，才能確保審計(jì)工作有效優(yōu)質(zhì)進(jìn)行，把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。(三)完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量稽核風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)正常運(yùn)行的保障措施為控制內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)參考西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，建立以財(cái)務(wù)總監(jiān)為主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)架構(gòu)。而內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)又應(yīng)將橫向劃分為多個(gè)業(yè)務(wù)，各相關(guān)的部門(mén)相互協(xié)作、彼此控制、互相監(jiān)督、環(huán)環(huán)相扣，以高效完成內(nèi)部審計(jì)工作。煤炭企業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的行業(yè)，因此完善的風(fēng)險(xiǎn)管理也必不可少，這和國(guó)有煤炭企業(yè)做好內(nèi)部控制有著很重要的關(guān)系。針對(duì)當(dāng)前的煤炭行業(yè)板塊，我國(guó)政府正在全力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在這煤炭行業(yè)變革的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)要密切注視市場(chǎng)各種動(dòng)向，并有的放矢地尋找風(fēng)險(xiǎn)防控軸線，由點(diǎn)至線、由線至面，通過(guò)一張大網(wǎng)緊緊地管理著煤炭企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把一切可能的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都加以扼殺。六、總結(jié)綜上所述，國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到多種因素的制約，從而使其在審計(jì)工作中處于“瓶頸”狀態(tài)，從而制約著國(guó)有煤礦的發(fā)展。由于國(guó)有煤炭企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，因此必須加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并對(duì)其進(jìn)行深入的剖析。在分析和調(diào)查各方面存在的問(wèn)題后，針對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，明確了重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，通過(guò)配備內(nèi)部審計(jì)人員，建立審計(jì)模型，逐漸降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，希冀于公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，最終實(shí)現(xiàn)了我國(guó)煤炭企業(yè)在全球煤炭工業(yè)最低迷的冬季中發(fā)展和平穩(wěn)度過(guò)的愿望。2022-02-1001:54沈建康\t"/page/2022/0210/_blank"中國(guó)民商訂閱

2022年12期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"關(guān)鍵詞：\t"/page/2022/0210/_blank"業(yè)務(wù)部門(mén)\t"/page/2022/0210/_blank"業(yè)財(cái)\t"/page/2022/0210/_blank"經(jīng)營(yíng)沈建康蘇州工藝絲綢有限公司隨著經(jīng)濟(jì)全球化技術(shù)的發(fā)展、信息技術(shù)工具的更新升級(jí)，無(wú)論是在商業(yè)管理模式、經(jīng)營(yíng)模式，還是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)設(shè)置，都面臨著轉(zhuǎn)型、升級(jí)趨勢(shì)，從而滿足中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需求。各種先進(jìn)的管理工具被廣泛認(rèn)可、應(yīng)用、傳播，比如管理會(huì)計(jì)、業(yè)財(cái)融合等。在2016年，我國(guó)財(cái)政部在市場(chǎng)需求的大力引導(dǎo)下，正式發(fā)布了關(guān)于管理會(huì)計(jì)工具使用的文件，在文件中提出了企業(yè)管理要把戰(zhàn)略規(guī)劃作為指導(dǎo)、把價(jià)值創(chuàng)造作為經(jīng)營(yíng)核心，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的融合的理念。本文主要從業(yè)財(cái)融合概念著手，分析中小企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的路徑。一、中小企業(yè)業(yè)財(cái)融合概述(一)業(yè)財(cái)融合概念國(guó)內(nèi)外關(guān)于業(yè)財(cái)融合相關(guān)的文獻(xiàn)研究也有很多，關(guān)于理念方面的探究，在2017年郭永清對(duì)其提出了詳細(xì)的、精準(zhǔn)的定義：企業(yè)業(yè)財(cái)融合主要是把財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)各種先進(jìn)的技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)資源、信息、數(shù)據(jù)等的共享，共同為企業(yè)價(jià)值提升出謀劃策。后續(xù)諸多文獻(xiàn)更多的是強(qiáng)調(diào)從戰(zhàn)略規(guī)劃、商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)模式、管理結(jié)構(gòu)等方面實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值。(二)業(yè)財(cái)融合構(gòu)建的企業(yè)價(jià)值分析一般情況下，業(yè)務(wù)部門(mén)是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的直接部門(mén)，而高效的企業(yè)管理方式是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有效途徑，企業(yè)管理最重要的財(cái)務(wù)管理工作，所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)的管理工作就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的提升。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中各種收益和成本效益等財(cái)務(wù)指標(biāo)更加敏感，業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)有助于財(cái)務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)資源分配上的優(yōu)勢(shì)。業(yè)務(wù)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)在于業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果，在工作中可能會(huì)忽略財(cái)務(wù)指標(biāo)管控，所以會(huì)造成采購(gòu)成本增加、現(xiàn)金流損耗等現(xiàn)象，有了財(cái)務(wù)部門(mén)的加入，可以幫助業(yè)務(wù)部門(mén)很好的規(guī)劃資金使用、成本費(fèi)用等，可以極大的提高業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值，保持企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理。二、中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的路徑(一)明確企業(yè)業(yè)財(cái)融合實(shí)施目標(biāo)企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，首先要有明確的、可行的業(yè)財(cái)融合目標(biāo)，為后續(xù)業(yè)財(cái)融合工作提供合理的指導(dǎo)方向。中小企業(yè)業(yè)財(cái)融合目標(biāo)的制定要充分考慮企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)情況，確保業(yè)財(cái)融合符合企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。在確定了企業(yè)業(yè)財(cái)融合整體目標(biāo)之后，各部門(mén)要進(jìn)一步溝通交流，把目標(biāo)細(xì)化至實(shí)際業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)。劃分目標(biāo)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)人員要與業(yè)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行詳細(xì)交流溝通，互相幫助、協(xié)調(diào)，最終財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是建立在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的，業(yè)務(wù)部門(mén)目標(biāo)的設(shè)置也是為了最大化的保障企業(yè)利益。(二)豐富企業(yè)業(yè)財(cái)融合方式方法第一把企業(yè)業(yè)財(cái)融合貫穿于全面預(yù)算管理過(guò)程中，涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算反饋、預(yù)算考核、考核評(píng)估等全部環(huán)節(jié)，以此來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源的合理調(diào)配，提高各種資源的有效利用率。而且在進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)也可以借助數(shù)據(jù)分析工具、信息化管理等手段，加強(qiáng)資源管理力度，減少不必要的成本支出，提高現(xiàn)有資源管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的提高。第二從企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的全生命周期著手，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合管控。企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全生命周期包含原材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品營(yíng)銷(xiāo)、回款等具體內(nèi)容，生命周期的所有環(huán)節(jié)都離不開(kāi)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，所以這就為企業(yè)的業(yè)財(cái)融合落實(shí)提供了良好的內(nèi)部環(huán)境。第三企業(yè)還可以把業(yè)財(cái)融合的落實(shí)與員工績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)，以此來(lái)促進(jìn)員工工作積極性，提升員工工作潛能。具體績(jī)效考核方式有關(guān)鍵指標(biāo)考核法、平衡計(jì)分卡、模糊綜合評(píng)價(jià)法、層次分析法、經(jīng)濟(jì)增加值法等多種方式。(三)完善企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)其一中小企業(yè)信息系統(tǒng)化建設(shè)工作要建立在戰(zhàn)略管理目標(biāo)、業(yè)財(cái)融合制度體系、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況基礎(chǔ)上。然后根據(jù)各部門(mén)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，設(shè)計(jì)信息化板塊，并建立不同板塊間的數(shù)據(jù)接口，確保企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)工作能夠切實(shí)滿足企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作需求。其二系統(tǒng)建立是基礎(chǔ)，員工業(yè)財(cái)融合意識(shí)、財(cái)務(wù)共享意識(shí)的推動(dòng)系統(tǒng)管理工作有序進(jìn)行的重點(diǎn)，所以企業(yè)全體員工都要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)共享意識(shí)和業(yè)財(cái)融合意識(shí)，在思維引導(dǎo)下，建立完整的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，對(duì)企業(yè)各部門(mén)信息實(shí)現(xiàn)集中管控。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及管理者也可以利用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)對(duì)客戶、產(chǎn)品、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)成本等進(jìn)行全面分析，從多角度分析數(shù)據(jù)信息，挖掘深層次信息，便于做出正確經(jīng)營(yíng)管理決策，提升企業(yè)價(jià)值。例如企業(yè)工作人員可以利用大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，構(gòu)建科學(xué)合理的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益模型，對(duì)企業(yè)客戶信息、直接成本、間接成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售前景等信息進(jìn)行準(zhǔn)確分析，預(yù)估出合理的客戶成本，并生成單一客戶經(jīng)濟(jì)效益報(bào)告，幫助企業(yè)改進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理方式提供參考依據(jù)。其三當(dāng)前大數(shù)據(jù)信息時(shí)代，技術(shù)更新速度很快，所以企業(yè)也要對(duì)建設(shè)的信息化軟件系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)功能更新、升級(jí)，在實(shí)際軟件系統(tǒng)更新升級(jí)過(guò)程中，企業(yè)可以從系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)化管理、全過(guò)程管理、在線追蹤等方面著手改進(jìn)。另外企業(yè)運(yùn)用信息化系統(tǒng)軟件，還要注重系統(tǒng)安全性維護(hù)，加強(qiáng)信息安全管控，可以采取設(shè)置崗位權(quán)限、雙重密碼、防火墻等方式防止企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息泄露。通過(guò)業(yè)財(cái)融合信息化管理系統(tǒng)軟件的建立，既可以深入推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的融合，也可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，提高企業(yè)資金有效使用率。三、中小企業(yè)通過(guò)業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的策略(一)保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量第一企業(yè)可以充分應(yīng)用信息化技術(shù)手段，構(gòu)建完善的信息軟件系統(tǒng)，統(tǒng)籌管理企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有信息。企業(yè)信息軟件系統(tǒng)中涉及的信息是方方面面的，既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，也包含非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，而且在系統(tǒng)軟件中各類(lèi)數(shù)據(jù)信息都要按照規(guī)范的、統(tǒng)一的模式進(jìn)行儲(chǔ)存和統(tǒng)計(jì)，這些數(shù)據(jù)板塊共同構(gòu)建成完整的數(shù)據(jù)信息庫(kù)。在大數(shù)據(jù)支撐的信息系統(tǒng)中，各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、完整性能夠得到保障。第二借助完善的信息管理系統(tǒng)，企業(yè)工作人員也可以對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。工作人員可以利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)模式預(yù)測(cè)，然后與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行對(duì)比，尋找二者的差距，根據(jù)差異建立合理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并把該風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)嵌入信息系統(tǒng)中，后期出現(xiàn)同樣的問(wèn)題偏差，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，同類(lèi)型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就能夠得到有效防范。第三，企業(yè)還要把內(nèi)部數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)與外部信息相關(guān)聯(lián)，建立合適的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)各種數(shù)據(jù)的共享、快速傳遞，避免各部門(mén)間信息壁壘。例如企業(yè)可以借助稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)信息，直接提取有效信息，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部發(fā)票采購(gòu)信息，然后通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置自動(dòng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，由此可以極大的減少財(cái)務(wù)工作人員的工作量，同時(shí)還提高的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性和財(cái)務(wù)工作效率。(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理是企業(yè)落實(shí)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升的重要手段，中小企業(yè)員工必須樹(shù)立精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理理念，并采用合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算精細(xì)化管理的具體途徑有：第一制定標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一的核算方式和流程，有序開(kāi)展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部要成立專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)準(zhǔn)則編制小組，由專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員擔(dān)任編制小組成員，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型分類(lèi)、整理，并根據(jù)國(guó)家及相關(guān)制度體系編制企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作提供標(biāo)準(zhǔn)化參考依據(jù)。第二對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)分析，切實(shí)把握企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的數(shù)據(jù)波動(dòng)情況，要及時(shí)查找原因，并采取相應(yīng)的措施解決。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的精細(xì)化分析也便于財(cái)務(wù)人員更加了解業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，有助于業(yè)財(cái)融合的進(jìn)一步落實(shí)，也可以加快傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展