商業(yè)銀行預(yù)算管理體系建設(shè)探析

預(yù)算管理經(jīng)過了長(zhǎng)期的發(fā)展，由最初的計(jì)劃，慢慢成為集計(jì)劃、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等為一體的科學(xué)管理方法。預(yù)算管理體系在商業(yè)銀行的管理工作中發(fā)揮著重要的作用，但是我國很多商業(yè)銀行的預(yù)算管理還以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，全面預(yù)算管理工作起步的時(shí)間較晚。在當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展迅速的背景下，商業(yè)銀行需要認(rèn)識(shí)到，只有提高自身的預(yù)算管理水平，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員控制、全過程管控，才能切實(shí)提高銀行的預(yù)算管理水平。一、相關(guān)概念商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系圍繞預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核開展，各環(huán)節(jié)是相互銜接的，預(yù)算管理體系要實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)的有效管控，才能促使商業(yè)銀行合理配置內(nèi)部的各類資源，降低商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使商業(yè)銀行達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。二、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系的常見問題第一，預(yù)算編制不合理。很多商業(yè)銀行在預(yù)算編制的過程中，沒有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，預(yù)算編制還以短期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為主，各分行與總行也沒有進(jìn)行有效的溝通，分行在編制預(yù)算時(shí)缺乏主動(dòng)性與積極性，僅依靠總行下達(dá)的要求開展管理，沒有結(jié)合分行自身的特點(diǎn)分析自身工作中需要調(diào)整的數(shù)據(jù)，容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成。同時(shí)，很多商業(yè)銀行在預(yù)算編制過程中，各項(xiàng)預(yù)算編制的方法不夠科學(xué)，過于依賴增量預(yù)算，忽視零基預(yù)算等方法的應(yīng)用。第二，預(yù)算執(zhí)行工作不完善。很多商業(yè)銀行在預(yù)算執(zhí)行的過程中，沒有嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的具體要求，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，沒有判斷執(zhí)行中是否存在問題，僅當(dāng)預(yù)算超支時(shí)才認(rèn)識(shí)到需要對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。同時(shí)，很多商業(yè)銀行對(duì)預(yù)算過于強(qiáng)調(diào)剛性，即便發(fā)生了重大不可預(yù)見因素也不對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致部分商業(yè)銀行預(yù)算規(guī)劃最終無法達(dá)成。第三，預(yù)算考核工作不合理。很多商業(yè)銀行的預(yù)算考核工作過于注重銀行層面的考核，忽視了對(duì)于銀行內(nèi)部部門層面的考核，導(dǎo)致只要分行績(jī)效完成好，部分部門濫竽充數(shù)也能拿到較高的獎(jiǎng)金，存在考評(píng)方式不合理的問題。同時(shí)，部分銀行的考核指標(biāo)體系過于復(fù)雜，各項(xiàng)考核體系中相近指標(biāo)或同一指標(biāo)口徑存在差異，影響考核體系的一致性與協(xié)調(diào)性。三、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系建設(shè)建議(一)完善預(yù)算編制1.合理確定預(yù)算目標(biāo)第一，商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)要突出戰(zhàn)略導(dǎo)向。商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)需要結(jié)合銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分析，通過明確戰(zhàn)略導(dǎo)向，由各分行把握總行的戰(zhàn)略意圖，在此基礎(chǔ)上確保銀行嚴(yán)格按照戰(zhàn)略規(guī)劃要求開展預(yù)算管理。在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，銀行需要進(jìn)行經(jīng)營形勢(shì)判斷，分析如宏觀形勢(shì)、貨幣政策、財(cái)政政策、監(jiān)管政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析，合理確定資產(chǎn)負(fù)債發(fā)展速度及目標(biāo)規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是預(yù)算管理的導(dǎo)向，銀行需要確保預(yù)算各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃開展。例如A商業(yè)銀行在年初的預(yù)算目標(biāo)是通過金融科技手段提高對(duì)科技的運(yùn)營能力，并強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門條線間的協(xié)同能力，那么A商業(yè)銀行當(dāng)年在編制預(yù)算的過程中，也需要加強(qiáng)對(duì)金融科技部門費(fèi)用方面的支持，并通過優(yōu)化各部門的資源配置，加大對(duì)條線間合作的激勵(lì)力度。第二，明確預(yù)算目標(biāo)分解的原則。商業(yè)銀行在預(yù)算目標(biāo)分解的過程中，要確保預(yù)算目標(biāo)的分解更加科學(xué)，總行需要在確定預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，由各分行進(jìn)行層層分解。但是預(yù)算目標(biāo)的分解并非將預(yù)算目標(biāo)平均分為若干份，而是需要結(jié)合銀行的實(shí)際特點(diǎn)，采用科學(xué)的原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解。首先，商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)分解必須要和各分行的經(jīng)營實(shí)際相匹配，確保總行分解后的目標(biāo)與各分行的管理實(shí)際相一致。不能制定過高或過低的目標(biāo)，若目標(biāo)過高員工將沒有執(zhí)行預(yù)算的信心，若目標(biāo)過低將不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)，因此需要制定恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，在提高員工工作積極性的同時(shí)，改善預(yù)算的管理水平。其次，預(yù)算目標(biāo)的分解要以結(jié)合銀行未來需要重點(diǎn)強(qiáng)化的業(yè)務(wù)提供資源傾斜。例如A商業(yè)銀行甲分行個(gè)人貸款增長(zhǎng)較慢，甲分行在預(yù)算目標(biāo)分解的過程中，對(duì)個(gè)人貸款方面的目標(biāo)進(jìn)行重視，并將個(gè)人貸款目標(biāo)分解為消費(fèi)貸、住房貸等方面貸款，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)貸款營銷費(fèi)用的投入。2.改進(jìn)預(yù)算編制第一，改進(jìn)對(duì)收入預(yù)算的編制方法。商業(yè)銀行的收入預(yù)算主要包括利息收入和非利息收入，利息收入主要包括個(gè)人及對(duì)公貸款利息收入、存放同業(yè)利息收入等。非利息收入包括個(gè)人及公司客戶非利息收入、國際業(yè)務(wù)非利息收入等。商業(yè)銀行需要結(jié)合實(shí)際情況，改進(jìn)收入預(yù)算的編制方法。首先，對(duì)于利息收入的預(yù)算編制而言，利息收入主要取決于業(yè)務(wù)量、期限、利率，還受到不良情況的影響，但整體而言商業(yè)銀行個(gè)人及對(duì)公貸款的規(guī)模隨著商業(yè)銀行的發(fā)展持續(xù)增長(zhǎng)，因此這兩項(xiàng)利息收入可以通過增量預(yù)算方法進(jìn)行編制。商業(yè)銀行的同業(yè)及票據(jù)業(yè)務(wù)容易受到市場(chǎng)政策的影響，且期限短、業(yè)務(wù)量少，應(yīng)該結(jié)合下一年度的市場(chǎng)發(fā)展以及政策情況進(jìn)行編制，以零基預(yù)算的方法開展編制。其次，優(yōu)化非利息收入的編制。非利息收入主要取決于業(yè)務(wù)量和手續(xù)費(fèi)率，非利息收入涉及的產(chǎn)品較多，且確認(rèn)的方式既包括權(quán)責(zé)發(fā)生制又包括收付實(shí)現(xiàn)制，因此要結(jié)合產(chǎn)品特點(diǎn)，以零基預(yù)算和增量預(yù)算方法進(jìn)行編制。第二，優(yōu)化支出預(yù)算的編制方法。商業(yè)銀行的支出預(yù)算主要包括利息支出、費(fèi)用支出、撥備支出等方面支出。利息支出包括個(gè)人儲(chǔ)蓄及對(duì)公存款利息支出、同業(yè)存放利息支出等。費(fèi)用類支出主要包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、人工費(fèi)用等。首先，商業(yè)銀行需要改進(jìn)利息支出的預(yù)算編制方法。利息支出和利息收入業(yè)務(wù)類似，主要取決于業(yè)務(wù)量、期限、利率，商業(yè)銀行受到存貸比影響，存款規(guī)模也隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展而保持增長(zhǎng)，因此對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄及對(duì)公存款等方面的利息支出，采用增量預(yù)算方法進(jìn)行編制。對(duì)于同業(yè)存放等業(yè)務(wù)，受到政策影響及市場(chǎng)影響較大，且業(yè)務(wù)量少，采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行編制。其次，優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算。為了實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)，銀行的資源要緊跟價(jià)值創(chuàng)造、戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用的合理配置。費(fèi)用預(yù)算需要分析相關(guān)費(fèi)用是否隨著銀行業(yè)務(wù)量的改變而改變，對(duì)于不隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量的改變而改變的固定資產(chǎn)折舊、物業(yè)費(fèi)等方面的預(yù)算，可以采用固定預(yù)算法。對(duì)于隨著業(yè)務(wù)量改變的營銷費(fèi)用、水電費(fèi)等方面的支出，采用彈性預(yù)算法。第三，優(yōu)化預(yù)算下達(dá)及反饋流程。銀行在編制完成預(yù)算之后，需要結(jié)合銀行的主要經(jīng)營指標(biāo)、監(jiān)管指標(biāo)進(jìn)行試算平衡，確保風(fēng)險(xiǎn)可控，在此基礎(chǔ)上下達(dá)預(yù)算。在預(yù)算下達(dá)過程中，需要通過上下結(jié)合的方法進(jìn)行下達(dá)，確保預(yù)算編制更加具有科學(xué)性，通過上下結(jié)合的方式，以基層提交的預(yù)算方案為基準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行反復(fù)的溝通與協(xié)調(diào)，促使預(yù)算更加符合基層的實(shí)際情況。(二)改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行1.強(qiáng)化預(yù)算控制商業(yè)銀行的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)之后，需要嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行，確保對(duì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效管控，避免預(yù)算超支等問題。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要對(duì)預(yù)算的偏差進(jìn)行深入分析，并判斷預(yù)算執(zhí)行過程中是否存在差異，針對(duì)差異建立有效的預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)偏差的及時(shí)管控。首先，商業(yè)銀行需要在內(nèi)部完善監(jiān)控規(guī)則。商業(yè)銀行在每月需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)控，分析預(yù)算執(zhí)行過程中是否存在偏差，并針對(duì)每個(gè)月預(yù)算完成進(jìn)度進(jìn)行分析，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題時(shí)需要及時(shí)落實(shí)改進(jìn)要求。商業(yè)銀行需要通過健全預(yù)算差異分析機(jī)制，確保預(yù)算偏差得到及時(shí)預(yù)警，并通過深入挖掘預(yù)算偏差的成因，動(dòng)態(tài)改進(jìn)管理體系。商業(yè)銀行的各責(zé)任主體需要提高對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控水平，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在異常的指標(biāo)進(jìn)行提前防范，做到防患于未然，確保相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。其次，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，各分行需要加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算的監(jiān)控機(jī)制，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析，并結(jié)合預(yù)算存在的問題予以解決，避免問題不斷擴(kuò)大的可能性，促使預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成。2.規(guī)范預(yù)算調(diào)整全面預(yù)算管理在執(zhí)行的過程中可能會(huì)存在一定不可預(yù)見的因素，預(yù)算管理需要在保持剛性原則的情況下，針對(duì)各類不可預(yù)見因素進(jìn)行理性看待，認(rèn)識(shí)到預(yù)算作為一種預(yù)測(cè)機(jī)制，在預(yù)算執(zhí)行的過程中若存在重大不可預(yù)見的因素可能導(dǎo)致預(yù)算無法繼續(xù)執(zhí)行，因此商業(yè)銀行需要通過健全調(diào)整機(jī)制，規(guī)范調(diào)整流程，當(dāng)發(fā)生重大不可預(yù)見因素時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算調(diào)整符合規(guī)范。商業(yè)銀行在收入預(yù)算管理過程中，若存在經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等發(fā)生的巨大波動(dòng)導(dǎo)致商業(yè)銀行的收入產(chǎn)生重大影響的，才能對(duì)收入預(yù)算進(jìn)行調(diào)整?？梢杂筛鞣中懈鶕?jù)環(huán)境的變動(dòng)，結(jié)合自身的實(shí)際提出調(diào)整申請(qǐng)，也可以由總行的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)結(jié)合戰(zhàn)略提出預(yù)算調(diào)整。其次，對(duì)于費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整，額度小、支出頻發(fā)的費(fèi)用可以由總行授予各分行在適當(dāng)比例內(nèi)調(diào)整的權(quán)限，確保調(diào)整工作具有靈活性，防范預(yù)算調(diào)整隨意給銀行帶來的負(fù)面影響。(三)強(qiáng)化預(yù)算考核商業(yè)銀行需要優(yōu)化銀行的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)。銀行的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)要實(shí)現(xiàn)對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體的客觀評(píng)價(jià)，在選擇預(yù)算考評(píng)指標(biāo)時(shí)，需要確保各指標(biāo)之間相互獨(dú)立并具有一定的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合不同考評(píng)對(duì)象特點(diǎn)，采用科學(xué)的考評(píng)機(jī)制。在選擇考評(píng)指標(biāo)時(shí)，需要將預(yù)算管理各方面工作都考慮到其中，對(duì)于各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行全面考慮，促使考評(píng)更加科學(xué)。同時(shí)，商業(yè)銀行在設(shè)置考核指標(biāo)體系時(shí)，要簡(jiǎn)化考核內(nèi)容，確保主要指標(biāo)得到考核，使考核指標(biāo)更具有可操作性，并統(tǒng)一各項(xiàng)考核體系中相近指標(biāo)或同一指標(biāo)考核口徑，確?？己梭w系具有一致性與協(xié)調(diào)性。例如A商業(yè)銀行在考評(píng)過程中，針對(duì)不同部門設(shè)置和相關(guān)部門契合的考評(píng)指標(biāo)，在考核時(shí)既需要重視銀行層面，也需要重視部門層面。A商業(yè)銀行在對(duì)同業(yè)客戶部考核的過程中，各項(xiàng)考核指標(biāo)及權(quán)重如表1：表1：A商業(yè)銀行同業(yè)客戶部考核表商業(yè)銀行在預(yù)算考核過程中，需要結(jié)合各部門的實(shí)際特點(diǎn)，確?？己斯ぷ骷瓤紤]銀行整體的預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況，又考慮各部門自身任務(wù)完成情況，以促使各部門在注重自身目標(biāo)達(dá)成的同時(shí)，注重銀行整體目標(biāo)的達(dá)成。同時(shí)，為了促使預(yù)算的考核體系更具有合理性，在預(yù)算考核過程中，需要同步重視過程管控和結(jié)果導(dǎo)向，解決銀行內(nèi)部員工為了績(jī)效而內(nèi)卷的問題，在考核時(shí)強(qiáng)化市場(chǎng)對(duì)標(biāo)。為了避免員工的短視效應(yīng)，銀行需要構(gòu)建中長(zhǎng)期考核體系，解決規(guī)模情結(jié)和價(jià)值導(dǎo)向之間的矛盾，在考核時(shí)注重差異化考核與公平性的統(tǒng)一。四、商業(yè)銀行預(yù)算管理體系保障措施第一，完善商業(yè)銀行的預(yù)算組織。商業(yè)銀行的預(yù)算組織架構(gòu)是推行預(yù)算管理工作的前提，通過優(yōu)化預(yù)算管理的組織架構(gòu)，能促使各層級(jí)各司其職。商業(yè)銀行需要結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置決策組織、管理組織，明確各組織對(duì)預(yù)算工作的要求，以提高預(yù)算管理的可行性。第二，改進(jìn)商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)。首先，商業(yè)銀行需要完善預(yù)算編制的信息系統(tǒng)。商業(yè)銀行在預(yù)算編制的過程中，需要的信息較多，信息系統(tǒng)能夠在既定的周期內(nèi)幫助商業(yè)銀行完成預(yù)算目標(biāo)，通過規(guī)范預(yù)算數(shù)據(jù)口徑、預(yù)算表格樣式等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的在線編制。不同的主體能夠在信息系統(tǒng)中查詢預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)匯總與求和，減少人工管理的工作量，促使預(yù)算編制工作趨于自動(dòng)化。其次，優(yōu)化預(yù)算控制。商業(yè)銀行需要通過信息系統(tǒng)優(yōu)化預(yù)算管控流程，在預(yù)算管理過程中，通過信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并收集各部門的預(yù)算執(zhí)行情況開展反饋。通過信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力，提高預(yù)算控制的效率。再次，商業(yè)銀行需要通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，結(jié)合商業(yè)銀行自身實(shí)際特點(diǎn)，在信息系統(tǒng)中優(yōu)化預(yù)算管理相關(guān)規(guī)則，明確預(yù)算管理的管控要求，對(duì)預(yù)算建立執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控機(jī)制，確保針對(duì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)及時(shí)、有效的監(jiān)控，從多維度了解預(yù)算執(zhí)行的情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。最后，通過信息系統(tǒng)開展對(duì)預(yù)算的考核。商業(yè)銀行在信息系統(tǒng)中預(yù)設(shè)各部門的考核方案與考核權(quán)重，由信息系統(tǒng)在系統(tǒng)中進(jìn)行自動(dòng)取數(shù)，通過自動(dòng)取數(shù)能夠確保預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果以量化的形式體現(xiàn)，從而針對(duì)預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行優(yōu)化。第三，加強(qiáng)專業(yè)預(yù)算人才培養(yǎng)。商業(yè)銀行的預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，為促使預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)更加科學(xué)，商業(yè)銀行需要組建一批專業(yè)的預(yù)算人才團(tuán)隊(duì)，可以由銀行內(nèi)部預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員參與到其中，也可以對(duì)外招聘具有商業(yè)銀行預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的人員。在相關(guān)人員工作過程中，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)考核計(jì)劃，并聘請(qǐng)行業(yè)專家、高校講師等參與到培訓(xùn)中，促使商業(yè)銀行的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)各項(xiàng)管理工作更加高效，為預(yù)算管理體系的有序開展奠定基礎(chǔ)。