浙江省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（I卷） (附答案)

浙江省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（I卷）（附答案）

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模渖婕把a(bǔ)償金額應(yīng)當(dāng)

（）。

A.直接沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出金額

B.直接增加預(yù)計(jì)負(fù)債金額

C.很可能收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

D.基本確定能夠收到且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)委托其他單位（增

值稅一般納稅人企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原

材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10%。發(fā)出材料的成

本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材

料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。

A、270

B、280

C、300

D、315.3

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3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2007年3月

31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬

元，己計(jì)提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘

值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費(fèi)用

156萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價(jià)為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件

的變價(jià)凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付

生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按直線法計(jì)

提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.950

B.42

C.63.33

D.41.56

4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的是（）。

A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定未來現(xiàn)金流量

D、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、與資產(chǎn)

改良有關(guān)的現(xiàn)金流量

5、某企業(yè)1999年7月1日購入甲公司1998年1月1日發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券，

進(jìn)行短期投資。該債券面值為100000元，年利率9%。購買價(jià)120000元，支付手續(xù)費(fèi).稅金

等相關(guān)費(fèi)用2000元。該債券投資的入賬價(jià)值為（）元。

A.102000

B.106500

C.120000

D.122000

6、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

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C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.資本公積

7、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月2日外購批原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)

款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元,支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬元,增值

稅稅額為0.12萬元。原材料在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺0.5%,系合理損耗。則原材料的入賬金額

為（）萬元。

A.121.2

B.140.4

C.140.52

D.120.95

8、下列說法中，不正確的是（）.

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)

B、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日是否已經(jīng)存在

C、非調(diào)整事項(xiàng)可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策

D、日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目

9、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等

特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符

B.進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況

C.根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要

么采用市場(chǎng)法

D.按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著

重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估

10、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.對(duì)合營企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

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D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

11、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商

品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為3000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)

支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和600萬元。2013年甲公司向乙公司銷售商品收到

現(xiàn)金200萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)

目的金額是（）萬元。

A、2200

B、2100

C、4000

D、2400

12、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司

具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)

可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000

萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余

額為（）萬元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

13、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為

80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40

萬元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為

110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素,2012

年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。

A.68

B.70

C.80

D.100

14、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1

月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許

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調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，

甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素,

甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（）

萬元。

A.15

B.50

C.135

D.150

15、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A.短期融資券不向社會(huì)公眾發(fā)行

B.必須具備一定信用等級(jí)的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券

C.相對(duì)于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高

D.相對(duì)于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）?

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提

C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本

2、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的有（）。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量

D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

3、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）o

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A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷

4、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項(xiàng)中，會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)

重組利得的有（）?

A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用

D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值

5、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

6、2016年12月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公

司以其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為

90萬元，取得成本為120萬元，已累計(jì)攤銷10萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增

值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬元

B.減少應(yīng)付賬款163.8萬元

C.確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失20萬元

D.減少無形資產(chǎn)賬面余額120萬元

7、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

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C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差

額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

8、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交

易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A、營業(yè)成本

B、固定資產(chǎn)

C、資本公積

D、所得稅費(fèi)用

9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的有()。

A.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用

B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失

C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而支付的設(shè)計(jì)費(fèi)

10、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

1).工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

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三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X)

1、()將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更。

2、()初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法

進(jìn)行處理。

3、()用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。

4、()企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的

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經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

5、()關(guān)于前期差錯(cuò)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最

早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，

不得采用未來適用法。

6、()已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理

竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

7、()企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

8、()如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡化核算

方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計(jì)劃成本。

9、()企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣

貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折

算差額。

10、()在會(huì)計(jì)核算中，貨幣是唯一的計(jì)量單位。

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四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目

計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為66萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng))

為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，

自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。

該公司2013年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2013年1月1日，A公司以2086.54萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。

該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6%,年實(shí)際利率為5%,分期付息，到期一次

還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。

稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

(2)2013年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還

本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4000萬元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為5%。

A公司將其作為持有至到期投資核算。

稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。

(3)2012年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)2900萬元。2012

年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備

第8頁共25頁

使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。

稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

（5）2013年10月5日，A公司自證券市場(chǎng)購入某股票，支付價(jià)款400萬元（假定不考慮交

易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300

萬元。

假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅

所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損

失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。

稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

（7）2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。

（8）2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。

（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。

A公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

（2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確

認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。

（3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

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2、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：

（1）2011年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。

當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投

資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對(duì)甲公司不具有重大影響；

甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。

②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。

④甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

（2）2012年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元的專利權(quán)（成本為

450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50500萬元，公允價(jià)值為51000萬元。其差額全部源自存貨

的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程

有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。

④甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對(duì)外出售60隊(duì)

（3）其他資料：

①西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。

②西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤的10%提取盈余公

積。

③西山公司對(duì)甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。

④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

第10頁共25頁

(2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。

(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

核算，適用的所得稅稅率25%,A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的

各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)

報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日

會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B

公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法

律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，A公司

不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。

(2)3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，

該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤

將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬元。

(3)3月21日，A公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對(duì)2013年度利潤進(jìn)行分配。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序

號(hào)即可。

第11頁共25頁

（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

（3）用文字說明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）。

調(diào)整項(xiàng)目影響金額

利潤表項(xiàng)目：

營業(yè)外支出120

資產(chǎn)減值損失一600

所得稅費(fèi)用120

凈利潤360

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

其他應(yīng)付款240

預(yù)計(jì)負(fù)債一120

應(yīng)交稅費(fèi)60

遞延所得稅資產(chǎn)一180

存貨600

盈余公積36

未分配利潤324

2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：

（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆

已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定,

A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，

第12頁共25頁

該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。

相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A

公司準(zhǔn)備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資

本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值

比賬面價(jià)值高100萬元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值

均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷售。

(3)2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬

元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限

為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

②2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬元，成本為160萬

元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第

三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。

(4)2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變

動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

(5)2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬元。

2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他

影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

(6)其他有關(guān)資料如下：

①所得稅稅率為25%；

②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

〈1＞、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。

＜2＞、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

＜3＞、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄.

第13頁共25頁

第14頁共25頁

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、【正確答案】D

2、A

3、答案：B

4、C

5、D

6、答案：C

7,參考答案：A

8、【參考答案】D

9、C

10、參考答案：ACD

11、A

12、【答案】D

13、【答案】A

14、【答案】C

15、【正確答案】C

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、參考答案：ABD

2、【正確答案】：BCD

3、參考答案：ABC

4、AB

5、【答案】AB

6、【答案】BCD

7、【答案】AD

第15頁共25頁

8、【正確答案】AD

9、正確答案:A,C

10、BC

三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X）

1、錯(cuò)

2、錯(cuò)

3、錯(cuò)

4、錯(cuò)

5、錯(cuò)

6、對(duì)

7、錯(cuò)

8、錯(cuò)

9、對(duì)

10、錯(cuò)

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額=10000-2086.54X5%（事項(xiàng)1）+（3000X5/15-3000/5）

（事項(xiàng)3）+20（事項(xiàng)4）+200（事項(xiàng)6）+160（事項(xiàng)7）=10675.67（萬元）

2013年應(yīng)交所得稅=10675.67X25%=2668.92（萬元）

（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66+25%+400+100+200+160）X15%

=168.6（萬元）

2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6—66=102.6（萬元）

A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33?25%X15%=19.8（萬元）

2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.8—33=-13.2（萬元）

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=一（102.6-100X15%）-13.2=-100.8（萬元）

所得稅費(fèi)用=2668.92-100.8=2568.12（萬元）

第16頁共25頁

（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2568.12

遞延所得稅資產(chǎn)102.6

遞延所得稅負(fù)債13.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2668.92

其他綜合收益15（100X15%）

2、答案如下：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

20n年度：成本法

2012年度：權(quán)益法

（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2011年1月1日:

借：長期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

2011年4月26日：

西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬元）

借：應(yīng)收股利350

貸:投資收益350

2011年5月12日:

借：銀行存款350

貸:應(yīng)收股利350

（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2012年1月1日：

借：長期股權(quán)投資一成本10190

累計(jì)攤銷120

第17頁共25頁

貸：銀行存款9810

無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入50

原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬

元(48000X10%),產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有

甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元(51000X20%),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮

的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。

對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：

兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元(51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈

利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-(6000-3500)=500(萬元)，

調(diào)整分錄為：

借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一其他權(quán)益變動(dòng)50

貸：長期股權(quán)投資一成本350

盈余公積25

利潤分配一未分配利潤225

資本公積一其他資本公積50

2012年4月28日：

西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200(萬元)

借：應(yīng)收股利1200

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一成本600

2012年5月7日：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收股利1200

甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-(51000-50500)X60%=7700(萬元)

西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310(萬元)

第18頁共25頁

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2310

貸：投資收益2310

(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。

2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(萬元)

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、答案如下：

(1)事項(xiàng)(1)(2)為調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)(3)為非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)編制調(diào)整分錄：

①事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整120

預(yù)計(jì)負(fù)債120

貸：其他應(yīng)付款240

借：其他應(yīng)付款240

貸：銀行存款240

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅60(240X25%)

貸：以前年度損益調(diào)整60

借：以前年度損益調(diào)整30(120X25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)30

借：利潤分配一未分配利潤90

貸：以前年度損益調(diào)整90

借：盈余公積9

貸：利潤分配一未分配利潤9

②事項(xiàng)(2)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

第19頁共25頁

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150

借：以前年度損益調(diào)整450

貸:利潤分配一未分配利潤450

借：利潤分配一未分配利潤45

貸:盈余公積45

(3)就上述事項(xiàng)調(diào)整A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

調(diào)整項(xiàng)目影響金額

利潤表項(xiàng)目：

營業(yè)外支出120

資產(chǎn)減值損失一600

所得稅費(fèi)用120

凈利潤360

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

其他應(yīng)付款240

預(yù)計(jì)負(fù)債-120

應(yīng)交稅費(fèi)60

遞延所得稅資產(chǎn)一180

存貨600

盈余公積36

未分配利潤324

2、答案如下：

I.借：長期股權(quán)投資-B公司6000

壞賬準(zhǔn)備500

貸：應(yīng)收賬款6300

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資產(chǎn)減值損失200

合并商譽(yù)=6000—(6750+100X75%)X80%=540(萬元)

2.①對(duì)購買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：

借：存貨100

貸：資本公積75

遞延所得稅負(fù)債25

借：營業(yè)成本100

貸：存貨100

借：遞延所得稅負(fù)債25

貸:所得稅費(fèi)用25

②A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額=(870-100+25)X80%=636(萬元)

借：長期股權(quán)投資636

貸：投資收益636

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營業(yè)收入400

貸:營業(yè)成本280

固定資產(chǎn)一原價(jià)120

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊7(120/10X7/12)

貸：管理費(fèi)用7

借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[(120—7)X25%]

貸：所得稅費(fèi)用28.25

④內(nèi)部存貨交易的抵銷

借：營業(yè)收入250

貸:營業(yè)成本205

存