二、貨幣資金 課件

第二章貨幣資金

CashandCashequivalent明確貨幣資金包括的具體內(nèi)容1

了解現(xiàn)金的管理與控制，掌握現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理2熟悉貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容5

明確其他貨幣資金包括的具體內(nèi)容，掌握其會(huì)計(jì)處理4了解銀行存款的管理辦法和銀行結(jié)算方式，掌握銀行存款的會(huì)計(jì)處理3學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容1第一節(jié)

貨幣資金的性質(zhì)與范圍概念性質(zhì)

是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。范圍

從其內(nèi)容上看，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金2一、貨幣資金內(nèi)部控制制度的要求2、貨幣資金收支與記錄的崗位分離1、貨幣資金收支與記錄的崗位分離4、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度3、收支及時(shí)入賬且收支分開處理6、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度5、做到賬實(shí)相符

第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度3二、企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)1

貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化2

貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理3

貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理4內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查54第三節(jié)核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及

其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示

用以核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。

庫(kù)存現(xiàn)金

用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金

用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。5貨幣資金管理的目的：防止貨幣資金短缺影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保持適量的貨幣資金保證貨幣資金的安全6職工工資、津貼結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等范圍1、現(xiàn)金的使用范圍第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理一、現(xiàn)金管理7第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理一般企業(yè)

庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通

不便地區(qū)的企業(yè)

庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多

于五天，但不能超過十五

天的日常零星開支量。庫(kù)存現(xiàn)金限額企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。2、庫(kù)存現(xiàn)金限額8第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理3、現(xiàn)金日常收支管理1234現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。9第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理4、現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符10第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理

是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶。按照

規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只

能通過基本存款賬戶辦理?；敬婵顟?/p>

是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的

基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借

款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一

地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，

企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，

但不得支取現(xiàn)金。。一般存款戶1、銀行存款開戶管理一、銀行存款管理11

是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性

賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款戶

是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。專用存款戶1、銀行存款開戶管理第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理122、銀行存款結(jié)算管理

是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票

是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理13匯兌信用卡

是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。支票第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理14委托收款

是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。托收承付信用證

是指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理15二、庫(kù)存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)1.庫(kù)存現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)手續(xù)企業(yè)收入的庫(kù)存現(xiàn)金除了從銀行提取外，主要有兩個(gè)來源，一個(gè)是因銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等而取得的收入，一個(gè)是應(yīng)收款項(xiàng)的收回。16對(duì)于因銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等而收入的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立收款人員。每日營(yíng)業(yè)終了，由收款人員將收入的現(xiàn)金直接送交開戶銀行，并將銀行進(jìn)賬單交出納部門報(bào)賬。如果直接送交銀行有困難或收款數(shù)額較小的，也可以將款項(xiàng)送交出納部門，由出納人員集中送交銀行。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)收回發(fā)生的現(xiàn)金收入，無(wú)論是應(yīng)收賬款的收回，還是企業(yè)內(nèi)部人員預(yù)借的差旅費(fèi)等報(bào)賬時(shí)退款，出納人員都要當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金，并與賬面應(yīng)收數(shù)核對(duì)。相符后給交款人開具發(fā)票或內(nèi)部收據(jù)。出納人員完成收款后，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證或送交會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，并隨時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。172.庫(kù)存現(xiàn)金付出的業(yè)務(wù)手續(xù)現(xiàn)金支付控制：填制原始憑證，經(jīng)辦人簽字負(fù)責(zé)人簽字，主管會(huì)計(jì)審查同意出納員付款：憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記及時(shí)編制記賬憑證，登記日記賬送存銀行支付日常的內(nèi)部借款小額費(fèi)用報(bào)銷18

第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查

庫(kù)存現(xiàn)金的核算（一）賬簿設(shè)置１、現(xiàn)金日記賬２、現(xiàn)金總賬（二）主要賬務(wù)處理

1.總分類核算：賬戶設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”庫(kù)存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金減少期末余額19現(xiàn)金收付

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行日常核算，增加時(shí)在借方反映，減少時(shí)在貸方反映?！纠?】某企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500【例2】業(yè)務(wù)員李力因出差預(yù)借差旅費(fèi)600元。借；其他應(yīng)收款

600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

60020（4）企業(yè)管理部門職工張軍出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款——張軍3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000（5）職工張軍出差借款3000元，報(bào)銷2400元，剩余現(xiàn)金600元交回。借：庫(kù)存現(xiàn)金600管理費(fèi)用2400貸：其他應(yīng)收款——張軍300021舉例【例2-1】A企業(yè)2007年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從開戶銀行提取現(xiàn)金70000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金70000貸：銀行存款70000（2）出租包裝物收入現(xiàn)金（租金）900元。借：庫(kù)存現(xiàn)金900貸：其他業(yè)務(wù)收入900（3）銷售商品貨款600元，增值稅102元，共計(jì)收入現(xiàn)金702元。借：庫(kù)存現(xiàn)金702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10222（6）以現(xiàn)金支付職工工資50000元。借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000（7）職工李新報(bào)銷由其個(gè)人墊支的企業(yè)管理部門辦公用品費(fèi)260元，以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用260貸：庫(kù)存現(xiàn)金260232.明細(xì)分類核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”格式一般可以采用三欄式出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記“現(xiàn)金日記賬”。（日清月結(jié)）2007年憑證字號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日41期初余額120421提取現(xiàn)金銀行存款100422借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50423購(gòu)買辦公用品管理費(fèi)用8本日合計(jì)1005816224二、現(xiàn)金清查1、出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；2、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。

賬實(shí)核對(duì)法1、不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金。2、不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款。3、現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。方法內(nèi)容第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查25對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：一般原則屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠謱儆趹?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠謱儆跓o(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查26對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：一般原則屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后處理待：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查27【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制

會(huì)計(jì)分錄如下：1、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款50元，原因待查。

借：庫(kù)存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

502、經(jīng)反復(fù)核查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款90元的具體原因，

經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

50

貸：營(yíng)業(yè)外收入50第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查28概念3、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短款20元。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

20

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20

4、經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出

納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。

借：其他應(yīng)收款——出納員××20

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

20第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查29

例：?？倒驹诂F(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余120元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金120貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢120

經(jīng)查明，溢余現(xiàn)金其中100元為未支付款項(xiàng)，20元無(wú)法查明。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢120貸:其他應(yīng)付款100營(yíng)業(yè)外收入2030第六節(jié)銀行存款收付與核對(duì)一、銀行存款收付

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行日常核算，增加時(shí)在借方反映，減少時(shí)在貸方反映?！纠?】某企業(yè)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5,850元存入銀行。借：銀行存款

5,850

貸：應(yīng)收賬款5,850【例2】從銀行提取現(xiàn)金3,000元備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金3,000

貸：銀行存款3,00031第六節(jié)銀行存款收付與核對(duì)二、銀行存款核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因：計(jì)算錯(cuò)誤是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或