會計職稱《初級會計實務(wù)》章節(jié)知識點(第一章)

2013會計職稱《初級會計實務(wù)》章節(jié)知識點(第一章)第一章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金庫存現(xiàn)金(包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金)：1.現(xiàn)金管理制度2.現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。3.現(xiàn)金清查(1)現(xiàn)金短缺：(2)現(xiàn)金溢余：銀行存款：1.銀行存款的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款總分類核算和明細分類核算。2.銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金：1.其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款。2.其他貨幣資金的賬務(wù)處理設(shè)置“其他貨幣資金”科目，辦理銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證以及外埠存款時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”。支付款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。如有余額應(yīng)在借方。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)：1.應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。2.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理(1)應(yīng)收票據(jù)取得時按其票面金額入賬。(2)應(yīng)收票據(jù)到期收回時，按賬面余額予以結(jié)轉(zhuǎn)。(3)票據(jù)未到期背書轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款：1.應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款主要包括銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等?！咀⒁狻吭诖_定應(yīng)收賬款入賬價值時，應(yīng)注意商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按折扣后的價款計入應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價值，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，作為當期財務(wù)費用，計入發(fā)生當期的損益。2.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)通過“應(yīng)收賬款”科目核算?！皯?yīng)收賬款”科目的借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映尚未收回的應(yīng)收賬款，如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的款項也在“應(yīng)收賬款”科目中核算。預(yù)付賬款：預(yù)付賬款應(yīng)當按實際預(yù)付的金額入賬。預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付賬款通過“應(yīng)付賬款”科目核算;但在編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)將應(yīng)付和預(yù)付分別列示。其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。應(yīng)收款項減值：1.應(yīng)收款項減值損失的確認企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，若證明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為減值損失，計提壞賬準備。確定應(yīng)收賬款減值有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收賬款的減值。2.壞賬準備的賬務(wù)處理(1)壞賬準備的計提當期應(yīng)計提的壞賬準備=應(yīng)收款項的期末余額×壞賬準備計提比例-“壞賬準備”調(diào)整前賬戶余額(若為借方余額則減負數(shù))【注意】計算結(jié)果為正數(shù)，則為補提(借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”);計算結(jié)果為負數(shù)，則為沖銷(借記“壞賬準備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”)。(2)應(yīng)收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷(以應(yīng)收賬款為例)對于已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，另一種會計處理方法是直接按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”等，貸記“壞賬準備”，同時借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”等。第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的概念：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：1.設(shè)置的科目企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、期末計量、處置等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。2.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理第一，企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額?！咀⒁狻康诙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。4.交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將