基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 自考 課件 第6、7章 會計(jì)賬簿、編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

1第六章會計(jì)賬簿交易、事項(xiàng)的分析（原始憑證）編制會計(jì)分錄（記賬憑證）過賬（設(shè)置與登記會計(jì)賬簿）定期編制試算平衡表期末編制會計(jì)報(bào)表2內(nèi)容提要會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿的登記記賬規(guī)則3第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、概念是由具有一定格式、相互連接的賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計(jì)報(bào)表的主要資料來源企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營計(jì)劃等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）填制審核會計(jì)憑證登賬會計(jì)報(bào)表賬簿二、設(shè)置和登記賬簿的作用45三會計(jì)賬簿的種類

會計(jì)賬簿按用途分類賬簿備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)序時賬簿日記賬

會計(jì)賬簿按外表形式分類賬簿卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿卡片式賬頁卡片箱明細(xì)賬賬頁★期末裝訂成冊6第二節(jié)會計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登記規(guī)則會計(jì)賬簿的格式與登記方法日記賬的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（平行登記）賬務(wù)處理程序會計(jì)賬簿的登記規(guī)則7一、會計(jì)賬簿的基本要素封面賬戶的名稱扉頁（啟用）科目索引賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬頁（要素）820╳╳年憑證號

摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借3000011甲材料入庫1000022發(fā)出甲材料5000（略）331本月合計(jì)5000035000借45000總賬會計(jì)科目：原材料賬戶名稱（設(shè)置依據(jù)）業(yè)務(wù)內(nèi)容賬戶登記時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向★賬頁的參考格式（要素）9二、啟用賬簿的規(guī)則10

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）填制審核登記賬簿原始憑證記賬憑證★依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時應(yīng)參照原始憑證三、登記賬簿的規(guī)則

（－）準(zhǔn)確完整★登記賬簿：在賬頁上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)11★6、7、9允許過格書寫12

收款憑證

憑證編號：銀收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款60000附單據(jù)2

張

合計(jì)60000

根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：

銀行存款

60000

短期借款

60000√√已記賬標(biāo)記登記賬簿的規(guī)則

（二）注明“過賬”符號（∨）13

會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000領(lǐng)用材料100000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地登記賬簿的規(guī)則

（三）書寫留空、不能刮擦涂改14

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額30004202800200642055分配工資550056提取福利費(fèi)770157購辦公用品3003133提取折舊32003134分配85001190600050016190★在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字★月末結(jié)賬時劃紅線★更正錯賬、沖賬等允許用紅字登記賬簿的規(guī)則

（四）正常記賬使用藍(lán)黑墨水、特殊記賬使用紅墨水15

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃13500031本月合計(jì)4000044000借116000空行的處理此行空白張清登記賬簿的規(guī)則

（五）順序連續(xù)登記

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清16

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計(jì)4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”登記賬簿的規(guī)則

（六）結(jié)出余額17

會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁★此行是賬邊，不記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁登記賬簿的規(guī)則

（七）承前過次

會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000★新賬頁承前頁★新賬頁第一行的處理18四、登記賬簿的規(guī)則19第三節(jié)會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記20一、日記賬的登記方法定義是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿一般采用訂本式設(shè)置與貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款）相關(guān)的會計(jì)科目（出納）格式三欄式復(fù)幣式登記根據(jù)與貨幣資金相關(guān)的記賬憑證逐日逐筆21

庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)賬戶收入付出結(jié)余月日51月初余額50062提現(xiàn)銀行存款1600016500108購辦公用品管理費(fèi)用100006500（略）借方貸方余額根據(jù)會計(jì)分錄中與“庫存現(xiàn)金”賬戶對應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金16000

貸：銀行存款16000通常根據(jù)記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列計(jì)算填列登賬的日期根據(jù)記賬憑證的編號填列根據(jù)記賬憑證所列金額填列三欄式“庫存現(xiàn)金”日記賬22

庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計(jì)算方法庫存現(xiàn)金日記賬

當(dāng)日余額＝上日余額＋本日收入額－本日付出額賬面余額實(shí)際余額二者之間核對“日結(jié)日清”★庫存現(xiàn)金日記賬的每日核對23

銀行存款日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日51月初余額8000062提現(xiàn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)支1056160006400076收回貨款應(yīng)收賬款300009400010還借款短期借款轉(zhuǎn)支73934000054000（略）借方貸方余額與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼支票號碼三欄式銀行存款日記賬24復(fù)幣式銀行存款日記賬年憑證摘要銀行結(jié)算憑證收入支出余額月日字號種類編號美元人民幣美元人民幣美元人民幣

銀行存款日記賬－美元戶第

頁原幣折算25二、總分類賬的設(shè)置與登記按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿★根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款—B企業(yè)

應(yīng)收賬款—A企業(yè)

應(yīng)收賬款

★根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。總分類賬明細(xì)分類賬例26（一）總分類賬簿的格式定義根據(jù)所有總分類科目（一級科目）開設(shè)的賬簿一般采用訂本式設(shè)置按照一級會計(jì)科目編碼順序格式三欄式登記方法根據(jù)記賬憑證，逐筆登記編制匯總表，匯總登記不同的會計(jì)核算形式27登記方法：根據(jù)記賬憑證逐筆登記

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000063購入20000〃140000105領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證記賬憑證28逐筆登記29（二）總分類帳的登記一句亦稱“會計(jì)核算形式”或“賬務(wù)處理程序”在會計(jì)核算中，會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。根據(jù)登記總賬的依據(jù)和方法不同劃分為記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序……填制憑證——登記賬簿——編制報(bào)表30記賬憑證核算組織程序原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證會計(jì)報(bào)表總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對核對優(yōu)點(diǎn)是最基礎(chǔ)的記賬程序，簡單，容易理解總分類賬詳細(xì)記錄與反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動態(tài)缺點(diǎn)總分類賬直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，登記總分類賬的工作量較大適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的會計(jì)主體31科目匯總表核算組織程序原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證會計(jì)報(bào)表總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對核對科目匯總表會計(jì)科目1～10日發(fā)生額11～20日發(fā)生額21～31日發(fā)生額合計(jì)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收賬款

……

合計(jì)

科目匯總表32

科目記賬憑證）匯總表

200×年1月編號科匯1

科目匯總表的編制方法科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方

庫存現(xiàn)金2674021200

銀行存款9580015100

庫存商品180008200

待攤費(fèi)用9600

短期借款60000

應(yīng)付賬款18000

預(yù)收賬款1740

應(yīng)付職工薪酬12001200

實(shí)收資本20000

主營業(yè)務(wù)收入15800

主營業(yè)務(wù)成本8200

管理費(fèi)用1700合計(jì)161240161240★可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用交易或事項(xiàng)發(fā)生時所編制的各種記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證★一般按月匯總★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總33登記方法：對記賬憑證進(jìn)行匯總后,

根據(jù)匯總數(shù)字登記

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010科匯11—10日匯總6000080000借10000031科匯31—31日匯總150000200000借70000填寫科目匯總表的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫科目匯總表上的日期分別根據(jù)科目匯總表上的匯總金額填列科目匯總表34例：教材根據(jù)原始憑證填制記賬憑證根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證按月分旬編制“總賬科目匯總表”根據(jù)總賬科目匯總表登記總賬35科目匯總表核算組織程序評價優(yōu)點(diǎn)總分類賬根據(jù)定期編制的科目匯總表登記，大大降低了登記總賬的工作量缺點(diǎn)科目匯總表是按照總賬科目匯總編制的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈適用范圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的會計(jì)主體36三、明細(xì)賬的設(shè)置與登記定義根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬的明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿一般采用活頁式，也有采用卡片式設(shè)置根據(jù)總賬會計(jì)科目設(shè)置若干必要的明細(xì)賬，是對總賬的補(bǔ)充格式三欄式數(shù)量金額式多欄式登記根據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目的記賬憑證和原始憑證逐筆登記37三欄式明細(xì)分類賬適用于債權(quán)債務(wù)類業(yè)務(wù)根據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬設(shè)置的“明細(xì)賬”逐筆登記38登記方法：逐筆登記

特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)

明細(xì)分類賬會計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi)

350借506現(xiàn)收5報(bào)銷差旅費(fèi)

50平31本月合計(jì)400平只可逐筆登記，不可匯總登記

★賬戶沒有余額時的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目

(變化)39數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于材料、產(chǎn)品等物資的明細(xì)分類核算業(yè)務(wù)明細(xì)分類賬

會計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000

材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借5002100064車間領(lǐng)用1002200借4002800105購入100022000借140022800127車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額各欄目同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料根據(jù)“原材料”總賬設(shè)置的“明細(xì)賬”40登記方法：逐筆登記

特點(diǎn)：提供價值、實(shí)物量兩種指標(biāo)明細(xì)分類賬

會計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000

材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51月初余額借5002100064車間領(lǐng)用1002200借4002800105購入100022000借140022800127車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標(biāo)數(shù)量——實(shí)物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前41根據(jù)“原材料”總賬設(shè)置的“明細(xì)賬”42多欄式明細(xì)分類賬適用于收入類、費(fèi)用類業(yè)務(wù)根據(jù)“管理費(fèi)用”總賬設(shè)置的“明細(xì)賬”43按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄

①借方多欄式格式

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額300042028002006420555分配工資5500556提取福利費(fèi)7701557購辦公用品3003178提取折舊32003179分配85001190600050016190

★這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄44登記方法：逐筆登記

特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額300042028002006420555分配工資5500556提取福利費(fèi)7701557購辦公用品3003178提取折舊32003179分配85001190600050016190日期和摘要等填列方法同前★月末分配制造費(fèi)用時（減少數(shù)）用紅字登記★平時發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記（增加額）45按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄

②貸方多欄式格式

★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄46按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄

③借方、貸方多欄式格式

應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬

★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄★適用范圍：應(yīng)交稅費(fèi)等業(yè)務(wù)。

★特點(diǎn)：只提供貨幣信息。47

會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁★此行是賬邊，不記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁登記賬簿的規(guī)則

（七）承前過次

會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000★新賬頁承前頁★新賬頁第一行的處理48備查賬的登記方法定義是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。一般采用訂本式經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)備查登記簿序號固定資產(chǎn)名稱租約編號租出單位租入日期租金使用部門歸還日期備注每期租金支付日期或期限支付方式租金總額

采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查賬簿備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)49第四節(jié)更正錯賬及平行登記更正錯帳平行登記50一、更正錯賬錯賬的原因查找錯賬的方法更正錯賬的方法51錯賬的原因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）填制審核登記賬簿原始憑證記賬憑證★記賬憑證的會計(jì)分錄中科目用錯，金額寫多或?qū)懮俚?.登記賬簿環(huán)節(jié)錯誤1.填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯誤

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不等，二者之間會有差額?！锏怯涃~簿時漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借(或貸)方發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方向記錯；數(shù)字次序顛倒等52查找錯賬的方法如果試算不平差數(shù)法漏記差錯尾數(shù)法角、分差錯除2法反方記賬差錯除9法鄰數(shù)顛倒等差錯53更正錯賬的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法54

會計(jì)科目：管理費(fèi)用

摘要

借方

貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品325700★不規(guī)范的更正方法327

500張清適用情形：記賬憑證正確，但登賬時數(shù)字抄寫錯誤方法：劃紅線將錯誤數(shù)字全部劃掉，改正，蓋章注意：對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。75購買辦公用品325700劃線更正法55

以銀行存款90000元購買了原材料。第2號記賬憑證誤記為：借：固定資產(chǎn)90000

貸：庫存現(xiàn)金90000根據(jù)上述記賬憑證，已經(jīng)錯誤地登記了賬簿。適用情形：已經(jīng)根據(jù)記賬憑證登記賬簿，但是發(fā)現(xiàn)：記賬憑證中的會計(jì)科目有錯誤；第一步用紅字填制一張科目相同的記賬憑證，沖銷錯賬借：固定資產(chǎn)90000

貸：庫存現(xiàn)金90000第二步再填寫一張正確的記賬憑證并據(jù)以入賬借：原材料90000

貸：銀行存款90000紅字更正法56

以銀行存款500000元購買固定資產(chǎn)。第3號記賬憑證誤記為：借：固定資產(chǎn)600000

貸：銀行存款600000適用情形：已經(jīng)根據(jù)記賬憑證登記賬簿，但是發(fā)現(xiàn)：記賬憑證中的會計(jì)科目無錯誤，但金額多記了。用紅字填制一張科目相同的記賬憑證，沖銷多記的金額借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款

100000紅字更正法57

以銀行存款500000元購買固定資產(chǎn)。第3號記賬憑證誤記為：借：固定資產(chǎn)300000

貸：銀行存款300000適用情形：已經(jīng)根據(jù)記賬憑證登記賬簿，記賬憑證中的會計(jì)科目無錯誤，但是金額少記了。用籃黑墨水筆填制一張記賬憑證，如同正常情形借：固定資產(chǎn)200000

貸：銀行存款

200000補(bǔ)充登記法58二、總賬與明細(xì)賬的平行登記對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)憑證：一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記，登記總分類賬和明細(xì)分類賬的原始依據(jù)應(yīng)該相同，會計(jì)期間應(yīng)該一致，借貸方向應(yīng)該一致，金額應(yīng)該相等。平行登記結(jié)果：總分類賬有關(guān)科目的本期發(fā)生額與其所屬的各個明細(xì)科目本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)相等總分類賬有關(guān)科目的期末余額與其所屬各個明細(xì)科目期末余額的合計(jì)數(shù)相等59總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置

設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用

原材料—甲材料

購入12000

（400公斤）原材料—乙材料購入40000（100件）原材料—丙材料購入10000（20砘）明細(xì)分類賬戶原材料

購入62000總分類賬戶

★按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料

★按照明細(xì)分類科目設(shè)置，可采用多種計(jì)量單位登記，提供詳細(xì)核算資料

60以“原材料”賬戶為例某企業(yè)2019年11月末的原材料賬戶的余額如下：原材料數(shù)量單價金額甲1000公斤500500,000乙2000件50100,000合計(jì)

600,0002019年12月原材料賬戶的購進(jìn)與發(fā)出情況如下：12月5日購進(jìn)材料一批，材料全部驗(yàn)收入庫，貨款已付。原材料數(shù)量單價金額甲400公斤500200,000乙200件5010,000合計(jì)

210,000借：原材料210000

－甲材料200000

－乙材料10000

貸：銀行存款21000012月10日向石井公司購進(jìn)丙材料一批，共計(jì)400噸，單價100元，材料已經(jīng)全部驗(yàn)收入庫。借：原材料40000

－丙材料40000

貸：應(yīng)付賬款－石井公司400006112月15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料情況如下：原材料數(shù)量單價金額甲500500250,000乙10005050,000丙20010020,000合計(jì)

320,000借：生產(chǎn)成本320000

貸：原材料320000

－甲材料250000

－乙材料50000

－丙材料20000

原材料期初600000

甲材料21000040000合計(jì)250000期末530000320000合計(jì)320000期初500000200000合計(jì)200000期末450000250000合計(jì)250000

乙材料期初10000010000合計(jì)10000期末6000050000合計(jì)50000

丙材料期初040000合計(jì)40000期末2000020000合計(jì)220000原材料總分類賬戶明細(xì)分類賬甲材料乙材料丙材料1．月初余額600000＝500000+100000+02．本月增加發(fā)生額250000＝200000+10000+100003．本月減少發(fā)生額320000＝250000+50000+200004．期末余額530000＝450000+60000+20000總分類核算與明細(xì)分類核算的相互核對62【例】“原材料”總賬科目及明細(xì)科目總賬會計(jì)科目：原材料2020年憑證號

摘要借方貸方借或貸余額月日121月初余額借60000051材料入庫210000借810000賬戶名稱“原材料”明細(xì)賬會計(jì)科目：原材料－甲材料2020年摘要計(jì)量單位單價借方貸方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121月初余額公斤500100010005000005購入公斤5004002000001400700000★賬戶名稱變化★賬戶格式變化63小結(jié)（總賬與明細(xì)賬的關(guān)系）聯(lián)系兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同登記總賬與明細(xì)賬的原始依據(jù)相同區(qū)別反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同總賬反映的是總括內(nèi)容，提供的是綜括資料明細(xì)賬反映的是某一方面的具體資料，可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo)作用不同總賬提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是明細(xì)賬資料的綜合，對明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用明細(xì)賬是對總賬的補(bǔ)充，起著對總賬解釋、說明的作用三、賬簿更換6465總結(jié)重點(diǎn)會計(jì)賬簿的意義與分類會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的關(guān)系難點(diǎn)如何設(shè)置會計(jì)賬簿總賬和明細(xì)賬、日記賬之間的關(guān)系關(guān)鍵管理對會計(jì)信息的要求66關(guān)鍵術(shù)語會計(jì)賬簿日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬平行登記劃線更正紅字更正補(bǔ)充登記66Keyterms67會計(jì)核算方法理論與實(shí)際操作銜接示意圖交易或事項(xiàng)編制會計(jì)分錄登記“丁”字賬編制會計(jì)報(bào)表填制和審核原始憑證填制和審核記賬憑證登記賬簿編制報(bào)表第七章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié)編表淺準(zhǔn)備工作概述第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第四節(jié)結(jié)賬和對賬第一節(jié)編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容一、編表前準(zhǔn)備工作的意義二、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容期末賬項(xiàng)調(diào)整財(cái)產(chǎn)清查結(jié)賬和對賬

第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整

一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整是指已在本期實(shí)現(xiàn)，因款項(xiàng)未收而未登記入賬的收入。

應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整借：銀行存款6200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

6200二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整是指已在本期發(fā)生，因款項(xiàng)未付而未登記入賬的費(fèi)用。

應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整借：應(yīng)付利息12000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

貸：銀行存款20000三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整是指已收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成銷售商品或未提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)已實(shí)現(xiàn)收入的金額。收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整借：預(yù)收賬款

10

000貸：其他業(yè)務(wù)收入

10

000四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整是指已發(fā)生的支出能使若干會計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各個會計(jì)期間的盈虧，將其在受益的會計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)?。費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整借：管理費(fèi)用10

000貸：預(yù)付賬款10

000第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查分類財(cái)產(chǎn)清查分類

按照清查對象分類按照清查時間分類

全面清查

定期清查

局部清查

不定期清查

76二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三種情況實(shí)存等于賬存，賬實(shí)相符實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，盤盈實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，盤虧處理程序查明賬實(shí)不符的原因根據(jù)有關(guān)原始憑證填制相關(guān)記賬憑證，據(jù)以登記入賬，保證賬實(shí)相符79發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤虧或毀損與盤盈的差額待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤盈與盤虧或毀損的差額財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理盤虧或毀損數(shù)財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)盤虧或毀損數(shù)80三、具體項(xiàng)目的清查

（一）庫存現(xiàn)金清查的現(xiàn)金的長款或短款一般先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算；待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。81例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明原因的現(xiàn)金短缺40元

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動資產(chǎn)損溢 40

貸：庫存現(xiàn)金 40

查明短款40元應(yīng)由出納人員賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書

借：其他應(yīng)收款—出納員** 40

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動資產(chǎn)損溢 40例：企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款90元，原因待查

借：庫存現(xiàn)金 90

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動資產(chǎn)損溢 90

經(jīng)反復(fù)核查，無法查明長款90元的原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

-待處理流動資產(chǎn)損溢 90

貸：營業(yè)外收入 9082（二）銀行存款清查“未達(dá)賬項(xiàng)”不能根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整如果是漏記、錯記應(yīng)補(bǔ)充登記、更正。債權(quán)債務(wù)清查的會計(jì)處理與“銀行存款”清查的會計(jì)處理相同（三）存貨清查

1、存貨盤存制度永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，又稱永續(xù)盤存法、賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。計(jì)算公式為：

發(fā)出存貨價值＝發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單價期末賬面結(jié)存數(shù)量＝期初賬面結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量特點(diǎn)：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行管理可以通過盤點(diǎn)核對期末結(jié)存數(shù)量在實(shí)際工作中，絕大部分單位對于存貨都采取永續(xù)存盤制。實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱實(shí)地盤存法，是根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算期末結(jié)存數(shù)量，倒算本期減少數(shù)量的方法。計(jì)算公式為：

期末存貨價值＝期末存貨數(shù)量×存貨單價本期減少數(shù)量＝期初賬面結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)量特點(diǎn)：由于存貨單價短時間波動較大，或者短時間損耗較大，（例如水果蔬菜、魚鮮等等）平時只記錄購進(jìn)成本，不記錄發(fā)出數(shù)量、金額，從而簡化存貨的核算工作。2、存貨清查的方法在存貨清查前，確定存貨清查范圍

采用過磅、測量、點(diǎn)數(shù)等方法進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)

編制“盤存單”

填制“實(shí)存賬存對比表”

查清賬實(shí)不符的原因

根據(jù)不同原因進(jìn)行會計(jì)處理863、存貨清查結(jié)果的會計(jì)處理賬實(shí)不符記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”批準(zhǔn)之前批準(zhǔn)之后作不同處理87存貨清查舉例某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，確認(rèn)盤虧機(jī)油100千克（3元/千克），專用模具5件（40元/件）和產(chǎn)成品微電機(jī)100臺（200元/臺）。經(jīng)查明原因分別是定額內(nèi)損耗、保管員過失和火災(zāi)毀損。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢20500

貸：原材料 300

低值易耗品 200

產(chǎn)成品 20000借：管理費(fèi)用 300

其他應(yīng)收款－保管員 200

營業(yè)外支出 20000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 2050088（四）固定資產(chǎn)的清查為了保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。清查方法與存貨相同一般一年要進(jìn)行一次全面清查，平時可根據(jù)需要進(jìn)行局部清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，即以實(shí)地盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)數(shù)量與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對。編制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”89固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表部門：年月日固定資產(chǎn)編號固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)規(guī)格及型號盤盈盤虧毀損原因數(shù)量重估值累計(jì)折舊數(shù)量原值已提折舊數(shù)量原值已提折舊

處理意見審批部門清查小組使用保管部門

90固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理示意

盤盈固定資產(chǎn)

有關(guān)部門審批后待處理財(cái)產(chǎn)損溢以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)資料：某企業(yè)盤盈八成新的機(jī)器設(shè)備1臺，該類機(jī)器全新的市場價20000元。報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，將盤盈固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)作以前年度損益調(diào)整。第一步盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)16000（20000×0.8）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢16000第二步有關(guān)部門審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢16000

貸：以前年度損益調(diào)整1600091固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理示意責(zé)任者賠償損失有關(guān)部門審批后盤虧固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊其他應(yīng)收款營業(yè)外支出待處理財(cái)產(chǎn)損溢92資料：某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計(jì)提折舊7000元。第一步盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢3000

累計(jì)折舊7000

貸：固定資產(chǎn)10000第二步報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時借：營業(yè)外支出—盤虧損失3000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢300093第四節(jié)結(jié)賬和對賬

（一）結(jié)賬概念在把一定時期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。結(jié)賬月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)實(shí)賬戶、虛賬戶的結(jié)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）登記賬簿◆A會計(jì)期間B會計(jì)期間賬戶有余額時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入下期賬戶中

結(jié)賬的步驟B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整D計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平