非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)課程

非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)課程FinanceForNon-financialManagers課程內(nèi)容會計基礎(chǔ)財務(wù)分析預(yù)算管理成本分析時間安排討論時間：下午13:30-15:30課程內(nèi)容會計基礎(chǔ)公司為什麼要有財務(wù)？？資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)作用有助于管理者了解某一時點上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險和提高運營效率的判斷和決策資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金占用=資金來源為什麼平衡？資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益流動性強(qiáng)流動性弱資金來源資金占用負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)指變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，主要包括：現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨。這些資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期都在一年以內(nèi)，即存貨在一年內(nèi)賣出，應(yīng)收款的收款期不能超過一年?，F(xiàn)金這里的現(xiàn)金是一個廣義的概念，它包括出納的儲備金和銀行存款應(yīng)收款是企業(yè)的債權(quán)，主要是指客戶欠公司的貨款。存貨企業(yè)的存貨主要有4種：產(chǎn)成品、半成品、原材料、低值易耗品資產(chǎn)長期資產(chǎn)指變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)，主要包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資。長期資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一年以上。固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)工具，廠房、設(shè)備、機(jī)器都屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是企業(yè)無形的、知識上的生產(chǎn)工具。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)是典型的無形資產(chǎn)。負(fù)債及所有者權(quán)利流動負(fù)債指償還期較短的債務(wù)，主要包括：短期借款和應(yīng)付款。這些債務(wù)的周轉(zhuǎn)期都在一年以內(nèi)。短期借款償還期在一年以內(nèi)的銀行借款。應(yīng)付款是企業(yè)的一種債務(wù)，主要指公司欠供應(yīng)商的貨款，欠員工的工資和欠國家的稅款。長期借款償還期在一年以上的借款。所有者權(quán)益指股東所投入的資本，包括：實收資本、基金、未分配利潤和本期利潤損益表（利潤表）功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系當(dāng)期確認(rèn)的收入及收益-當(dāng)期確認(rèn)的成本及費用=當(dāng)期損益作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略。損益表稅后凈利潤的計算利潤總額投資收益凈利潤營業(yè)外收支凈額財務(wù)費用管理費用營業(yè)利潤銷售利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售稅金營業(yè)費用所得稅=-+===+-----損益表項目意義成本指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費營業(yè)費用指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用管理費用指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等所得稅指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用凈利潤指利潤總額減去所得稅后的金額稅收對利潤的影響所得稅對利潤的影響所得稅影響利潤的環(huán)節(jié)貨幣的時間價值優(yōu)惠政策增值稅對利潤的影響增值稅和營業(yè)稅營業(yè)稅：1提供勞務(wù)2銷售不動產(chǎn)3銷售無形資產(chǎn)增值稅：1銷售商品2進(jìn)口商品3提供加工、修理、修配服務(wù)增值稅原理應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額X稅率進(jìn)項稅額=購進(jìn)額X稅率發(fā)票扣稅法增值稅原理農(nóng)場（挖樹根）工藝品店工藝品廠（做根雕）最終消費者稅務(wù)局銷售價(不含稅):￥2000增值稅(17%):￥340多收:￥340多付:￥0交增值稅:￥340銷售價(不含稅):￥4000增值稅(17%):￥680多收:￥680多付:￥340交增值稅:￥340銷售價(不含稅):￥6000增值稅(17%):￥1020多收:￥1020多付:￥680交增值稅:￥340多付:￥1020承擔(dān)增值稅：￥1020固定資產(chǎn)折舊為什麼要提折舊用什麼方法提折舊更合理直線法加速法工作量法直線法費用趨勢加速法費用趨勢課程內(nèi)容財務(wù)分析公司財務(wù)運作的核心是什麼？？公司財務(wù)運作的核心思路一個起點：收入三個方面的財務(wù)運作：利潤周轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)兩大結(jié)果：風(fēng)險回報風(fēng)險與回報的權(quán)衡營運周期現(xiàn)金銷售生產(chǎn)采購表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：△應(yīng)付帳款△存貨：半成品△存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：△應(yīng)收帳款△存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：△應(yīng)付帳款△存貨：原材料△=有變化的資產(chǎn)負(fù)債表帳戶營運資本現(xiàn)金應(yīng)收款存貨銀行短期借款各項應(yīng)付款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資長期借款股東投資資金占用資金來源可以有幾種資金搭配方式？長期資金來源短期資金來源長期資金占用短期資金占用營運資本流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債+所有者權(quán)益長期資產(chǎn)資金占用資金來源營運資本來源營運資本所需營運資本短期借款流動負(fù)債-短期借款長期負(fù)債+所有者權(quán)益長期資產(chǎn)流動資產(chǎn)-現(xiàn)金現(xiàn)金資金占用資金來源營運資本來源營運資本所需凈現(xiàn)金營運資本來源=（長期負(fù)債+所有者權(quán)益）-長期資產(chǎn)所需=（流動資產(chǎn)-現(xiàn)金）-（流動負(fù)債-短期借款）凈現(xiàn)金=現(xiàn)金-短期借款=來源-所需企業(yè)為什麼會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？過多的投資應(yīng)收帳款太多存貨太多快速的銷售通貨膨脹銷售的季節(jié)性波動一些突發(fā)事件付款太快為什麼出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？金額時間營運資本所需營運資本來源銷售收入為什麼出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？金額時間營運資本所需營運資本來源銷售收入為什麼出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？金額時間營運資本所需營運資本來源銷售收入為什麼出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？金額時間營運資本所需營運資本來源銷售收入為什麼出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？金額時間銷售收入營運資本所需營運資本來源營運資本分解凈現(xiàn)金來源所需長期負(fù)債長期投資權(quán)益應(yīng)收款應(yīng)付款存貨資本利潤制造成本收入銷售及行政費用C存貨B存貨A存貨-----+++++財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率：流動比率速動比率周轉(zhuǎn)性比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率結(jié)構(gòu)性比率資產(chǎn)負(fù)債率獲利能力比率ROSROAROE變現(xiàn)能力比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債意義：反映企業(yè)短期償債能力速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債意義：反映企業(yè)短期償債能力，主要指變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收帳款平均應(yīng)收帳款=（期初余額+期末余額）/2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨平均存貨=（期初余額+期末余額）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)性比率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快反映銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利用率越高提高應(yīng)收周轉(zhuǎn)率——信用管理應(yīng)收款管理不善給企業(yè)帶來哪些成本？應(yīng)收款管理的重點是什麼？應(yīng)收款管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：事前事中事后客戶的信用分析與評估

——提高應(yīng)收周轉(zhuǎn)率客戶的信用分析與評估應(yīng)考慮的幾個方面財務(wù)狀況市場狀況現(xiàn)場情況付款歷史客戶信用等級的缺定客戶信用額度的制定提高存貨周轉(zhuǎn)率——存貨管理存貨的占用給企業(yè)帶來哪些成本？什麼是合理的存貨周轉(zhuǎn)率？提高存貨周轉(zhuǎn)率的思路是什么？結(jié)構(gòu)性比率資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）X100%含義債權(quán)人關(guān)心帶給企業(yè)款項的安全程度，因此，他們希望債務(wù)比例越低越好；股東關(guān)心全部資本利潤率是否超過借入款項的利率，當(dāng)全部資本利潤率超過借款利息率時，負(fù)債比率越大越好，否則相反；同時，必須充分估計預(yù)期的利潤和增加的風(fēng)險，在二者之間權(quán)衡利害得失獲利能力比率ROS銷售凈利率=（凈利率/主營業(yè)務(wù)收入）X100%反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平銷售毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入X100%表示每一元銷售收入扣除產(chǎn)品成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。毛利率是ROS的基礎(chǔ)，沒有足夠的毛利率便不能盈利。獲利能力比率ROA資產(chǎn)凈利率=（凈利率/平均資產(chǎn)總額）X100%表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。指標(biāo)越高，表明企業(yè)的利用率越高，企業(yè)在增收節(jié)支方面取得了良好的效果，否則相反。ROE凈資產(chǎn)收益率=（凈利率/所有者權(quán)益）X100%反映股東權(quán)益的收入水平，指標(biāo)越高，說明投資帶來的收益越高。現(xiàn)金流量表現(xiàn)金那個重要利潤現(xiàn)金流量表功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息關(guān)系現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金持有量的變化作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表A公司收入:10成本費用:7B公司收入:10成本費用:10C公司收入:10成本費用:12A59%41%+10-7B50%50%+10-10C46%54%+10-12000現(xiàn)金流量表A公司收入:10成本費用:1B公司收入:10成本費用:10C公司收入:10成本費用:100A91%9%+10-1B50%50%+10-10C91%+10-1000009%課程內(nèi)容預(yù)算管理預(yù)算控制系統(tǒng)的三個層次第一層次：績效管理第三層次：量化預(yù)算第二層次：過程管理目標(biāo)(1)績效的衡量(2)獎罰(3)行動計劃(1)駕駛的儀表板(2)調(diào)整行動(3)預(yù)算(1)會計記帳(2)調(diào)整行動(3)預(yù)算的3+1原則領(lǐng)導(dǎo)的支持是關(guān)鍵組織規(guī)劃是保障檢查監(jiān)控是抓手軟件運作出效率組織規(guī)劃是保障：項目管理定時+明確的時間進(jìn)度表定格式+明確的科目定義定人+明確的責(zé)任劃分檢查監(jiān)控是抓手：財務(wù)監(jiān)控財務(wù)不是掌舵人但財務(wù)是拉警報的人軟件運作出效率：自動化人的重復(fù)計算能力是有限的人的每分鐘計算速度有限的人有惰性人會出錯通過機(jī)器提高效率但是人的思想應(yīng)該是無限的預(yù)算的時間通常年度預(yù)算的跨度：7-11月通常年度預(yù)算的周期：2-3月通常預(yù)算最早開始日任何預(yù)算最晚截止日1-6月第二年7-12月年度預(yù)算編制預(yù)算起點預(yù)算結(jié)束具體預(yù)算編制：銷售預(yù)算預(yù)算起點預(yù)算結(jié)束具體預(yù)算編制：生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算起點預(yù)算結(jié)束具體預(yù)算編制：行政預(yù)算預(yù)算起點預(yù)算結(jié)束零基預(yù)算的步驟財務(wù)部預(yù)算人事部預(yù)算采購部預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算最終預(yù)算零基預(yù)算11122233344123412312課程內(nèi)容成本分析成本的核算模式四種模式按照成本的用途分：制造成本、銷售成本和管理成本按照成本的性質(zhì)分：物料成本、人工成本和機(jī)器成本按照成本的習(xí)性分：變動成本和固定成本按照成本的歸屬分：直接成本和間接成本成本的劃分直接成本：相對于某一特定的產(chǎn)品（成本核算中心）而言，可以直接計入該產(chǎn)品（或成本中心）上的成本；間接成本：相對于某一特定的產(chǎn)品（成本核算中心）而言，不能直接計入該產(chǎn)品（或成本中心）上的成本；該劃分使管理者更清楚與產(chǎn)品相關(guān)的成本項目，其最大用處在于更容易計算和判斷某產(chǎn)品的獲利能力成本的劃分變動成本：成本總額隨業(yè)務(wù)量的變化一一對應(yīng)地線性變動的成本固定成本：一定時期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務(wù)量增減而變動的成本該劃分更宜進(jìn)行本量利分析，便于決策成本的核算模式成本核算中心直接成本間接成本變動成本？？？？？？固定成本？？？？？？保本點定義：收入總額與成本總額處于同一點上的業(yè)務(wù)量水平，即盈虧平衡點。公式保本點（量）=固定成本/（單位銷售價-單位變動成本）固定成本與變動成本金額工作量BEP（保本