基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系

基于我國經(jīng)濟體系不斷改革與完善的背景下，大眾的生活水平顯著提升，企業(yè)覆蓋的范圍也逐漸拓寬，并且給現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展帶來了一定的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。由于社會生產(chǎn)方式的不斷變化，企業(yè)也需要緊跟時代的發(fā)展腳步，改變自身的運營管理模式。而建設(shè)完善的全面預(yù)算管理體系，屬于最關(guān)鍵的內(nèi)部管理方法，可以有效地提升企業(yè)的綜合管理能力、預(yù)算執(zhí)行力等。結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定全面預(yù)算管理體系，可以將預(yù)算管理的規(guī)劃、管控作用發(fā)揮出來。借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，強化各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制力度，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟價值與社會價值。一、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理概述企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理理念，主要就是在一段時間范圍內(nèi)，將資金流轉(zhuǎn)情況、運營活動、投資活動等作為研究對象，落實預(yù)算管理的工作，屬于將企業(yè)關(guān)鍵問題融合于一個體系的管控措施。而企業(yè)戰(zhàn)略則屬于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的具象化，可以將一段時期企業(yè)的經(jīng)營方向與目標(biāo)水平體現(xiàn)出來，戰(zhàn)略計劃會直接影響預(yù)算管理工作的開展，而預(yù)算管理也能發(fā)揮優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的作用[1]。企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，需要以戰(zhàn)略導(dǎo)向為核心，實現(xiàn)兩者的緊密融合，確定戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化業(yè)務(wù)方向、年度計劃等。在完善預(yù)算指標(biāo)體系的同時，制定戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理目標(biāo)，推進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃順利開展。對于目前普遍實施的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，大都更加關(guān)注財務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算活動，并關(guān)注如何對日常經(jīng)濟活動進(jìn)行全過程的把控。但是戰(zhàn)略導(dǎo)向原則強調(diào)不足，會導(dǎo)致與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃相脫節(jié)?；趹?zhàn)略導(dǎo)向做好全面預(yù)算管理的工作，主要是由預(yù)算管理承擔(dān)業(yè)務(wù)模式改革、戰(zhàn)略規(guī)劃的量化與分解，關(guān)注企業(yè)預(yù)算執(zhí)行、戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，還更加關(guān)注業(yè)務(wù)組合與規(guī)劃的合理性，這也屬于戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。二、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建面臨問題（一）缺乏對全面預(yù)算管理的深入認(rèn)知有些企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，僅僅關(guān)注分解年度效益指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部責(zé)任主體也更加關(guān)注如何進(jìn)行企業(yè)資源的科學(xué)化分配，而預(yù)算管理工作也被看作財務(wù)部門的分內(nèi)工作。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算，屬于為財務(wù)活動、經(jīng)營活動提供指導(dǎo)的關(guān)鍵。不單單是財務(wù)部門的分內(nèi)事情，也屬于企業(yè)全面的、綜合性的管理，屬于約束力較強的機制。全面預(yù)算管理屬于現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的管理體系[2]。在整合內(nèi)部資金、業(yè)務(wù)活動、人才的基礎(chǔ)上，明確分權(quán)授權(quán)行為，還需要進(jìn)行戰(zhàn)略驅(qū)動業(yè)績評價，以此實現(xiàn)企業(yè)資源科學(xué)化配置目標(biāo)，了解企業(yè)未來價值增長方向。（二）全面預(yù)算不能體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖雖然全面預(yù)算與開展戰(zhàn)略規(guī)劃工作，都屬于董事會的基本職責(zé)。但是如果雙方的組織管理體系無法實現(xiàn)有機結(jié)合，就會導(dǎo)致全面預(yù)算無法體現(xiàn)出戰(zhàn)略意圖。在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制、考核過程中，如涉及戰(zhàn)略導(dǎo)向的組織資源管理、系統(tǒng)調(diào)整、業(yè)務(wù)模式的優(yōu)化與改革等方面的內(nèi)容，缺乏深入的了解，無法落實全面預(yù)算管理理念。此外，在企業(yè)不同發(fā)展階段，預(yù)算目標(biāo)、資源需求也存在較大的差異。企業(yè)需要對各個階段的發(fā)展特點進(jìn)行把控，并且確定預(yù)算管理目標(biāo)，以此實施企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃。一般企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的階段，都存在戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)相脫離的情況，容易以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。還有部分責(zé)任主體更加關(guān)注本部門的活動、預(yù)算目標(biāo)，忽視了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)才是首要職責(zé)。（三）考核評價機制不完善現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的階段，都存在輕執(zhí)行、重視預(yù)算編制的情況。對全面預(yù)算編制的流程進(jìn)行分析，大部分企業(yè)集團職能部門、下屬單位都會參與進(jìn)來。而在全面預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算控制的階段，人員涉及范圍明顯縮小，表示企業(yè)沒有對預(yù)算執(zhí)行力相應(yīng)的重視[3]。企業(yè)為了發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用，體現(xiàn)全面預(yù)算管理的權(quán)威性，就需要對全面預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果、過程進(jìn)行分析與跟蹤。如果考核不到位，就會導(dǎo)致預(yù)算失去控制力。預(yù)算考評機制在全面預(yù)算管理的循環(huán)過程中，發(fā)揮著承上啟下的作用。如果全面預(yù)算考核和激勵制度不完善，沒有配套的獎懲措施，就無法激發(fā)員工的工作積極性，阻礙企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建思路（一）完善全面預(yù)算組織架構(gòu)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向視角下，開展企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，最關(guān)鍵的部分就是如何順利實施企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算管理架構(gòu)，逐步建立完善的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)董事會、預(yù)算委員會作為戰(zhàn)略計劃實施、預(yù)算管控的決策機構(gòu)，而領(lǐng)導(dǎo)層則屬于預(yù)算管理、戰(zhàn)略計劃實施的責(zé)任主體，需要明確權(quán)責(zé)利，還需要合理的分解與下達(dá)戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)[4]。在深化內(nèi)控機制、開展績效評價工作的階段，實現(xiàn)有機融合、協(xié)調(diào)發(fā)展，以戰(zhàn)略導(dǎo)向開展預(yù)算管理工作。立足于戰(zhàn)略預(yù)算管理要求，要求全員參與其中，包括企業(yè)的基層人員，管理人員等，都需要參與到預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核階段。所以，要關(guān)注企業(yè)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)的一致性，了解企業(yè)的運營目標(biāo)、管理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動等，并實現(xiàn)不斷的改革與完善，順利完成預(yù)算目標(biāo)。（二）優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)體系隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不確定性的增加，導(dǎo)致各個企業(yè)的競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)開展預(yù)算管理的工作，需要進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計綜合指標(biāo)體系，并動態(tài)化的計量企業(yè)的運營績效，并且對戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行科學(xué)化評估。采用關(guān)鍵績效指標(biāo)法、平衡計分卡等工具，分析企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，整合財務(wù)結(jié)果關(guān)鍵指標(biāo)，更加關(guān)注各類影響因素，分析價值關(guān)鍵驅(qū)動因素，逐步形成綜合性的預(yù)算指標(biāo)體系。例如企業(yè)的存貨、應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的經(jīng)濟資源，屬于保障企業(yè)經(jīng)營安全性的關(guān)鍵內(nèi)容，還能擴大業(yè)務(wù)范圍、提升綜合運營效率[5]。但是如果占用企業(yè)過多的資金，就會導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量水平降低，出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險問題。企業(yè)支付能力不足、投資活動無法順利進(jìn)行，會在一定程度上增加企業(yè)的資金成本壓力，引發(fā)一系列的金融風(fēng)險。基于此，企業(yè)需要對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資金周轉(zhuǎn)情況、資金鏈情況、利用的金融工具等有充分的了解，還需要做好資金管控的工作，以此從根源上改善企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式，不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量與效率。（三）整合構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系基于戰(zhàn)略導(dǎo)向開展企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，能將系統(tǒng)化綜合管理能力體現(xiàn)出來，并且發(fā)揮有效的整合管控作用。企業(yè)需要穩(wěn)定的實施戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化預(yù)算組織體系，逐步落實預(yù)算管控機制。企業(yè)可以借助先進(jìn)的信息化技術(shù)，做好系統(tǒng)化的管理工作，實現(xiàn)內(nèi)部控制、人力管理、財務(wù)管理等多個部門工作的對接，制定合理的預(yù)算方案，不斷提升預(yù)算執(zhí)行力，推進(jìn)預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的融合。在開展業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動、績效評價活動整合工作的基礎(chǔ)上，建立以戰(zhàn)略導(dǎo)向為核心的全面預(yù)算管理體系。（四）利用平衡計分卡，實現(xiàn)全面預(yù)算與戰(zhàn)略對接1.平衡計分卡的思想利用平衡計分卡思想，可以從財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部運營維度、學(xué)習(xí)與成長維度等，對企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行衡量，逐步完善戰(zhàn)略管理考核機制，真正將預(yù)算程序與戰(zhàn)略規(guī)劃程序整合，確保預(yù)算可以為戰(zhàn)略計劃提供相應(yīng)的支持。平衡計分卡將決策與任務(wù)轉(zhuǎn)化為各項指標(biāo)，從根源上解決了戰(zhàn)略計劃制定、戰(zhàn)略計劃實施存在的問題，并且為戰(zhàn)略管理開展提供有力的管理手段[6]。對于平衡計分卡的特點進(jìn)行分析，其關(guān)鍵之處就是合理的引導(dǎo)企業(yè)，不單單要關(guān)注財務(wù)業(yè)績，還需要從內(nèi)部流程、客戶維度等方面入手，科學(xué)化的評價企業(yè)經(jīng)營情況。2.將作業(yè)成本管理引入平衡計分卡將作業(yè)成本管理理念引入平衡計分卡，并進(jìn)一步確定關(guān)鍵指標(biāo)，并且量化平衡計分卡的各個層面。在內(nèi)部流程層面，識別對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展有利的流程，并提供主要作業(yè)的時間、成本消耗等指標(biāo)。在財務(wù)管理層面，收集與提供與客戶基本情況、產(chǎn)品獲利信息相關(guān)的數(shù)據(jù)。在客戶層面，可以不斷提升服務(wù)水平以及客戶的價值。在學(xué)習(xí)與成長層面，做好計量成本的工作，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，提升整體監(jiān)督把控力度。四、結(jié)束語在企業(yè)的實際運營發(fā)展階段，預(yù)算可以發(fā)揮出調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化管理體系的作用