清算期企業(yè)的報表處理

清算期企業(yè)的報表處理清算期企業(yè)的報表處理清算，是為了終結現(xiàn)存的法律關系、處理其剩余財產(chǎn)、使之歸于消滅而進行的一個程序，包括計算、核實等。下面為你整理了關于清算期企業(yè)報表怎么處理的文章，希望對你有所幫助?！締栴}】我公司下屬一子公司，本月正在辦理注銷手續(xù)(稅務已稽查但未出結論，注銷手續(xù)仍未辦理完畢)。賬面資產(chǎn)(存貨固定資產(chǎn))已經(jīng)變賣，但公司賬面沒有走資產(chǎn)清理的賬務處理，變賣收入在母公司中反映。所有的程序目前就走到這一步，請問本月還用對此公司出報表么，原因?怎樣才是正確的處理方法?【解答】《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令2003年第7號)第二十八條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按規(guī)定不必需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記?！敦斦?、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理假設干問題的通知》(財稅[2009]60號)三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：(一)全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;(二)確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失;(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理;(四)依法彌補虧損，確定清算所得;(五)計算并繳納清算所得稅;(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的`剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確定計稅基礎。依據(jù)上述文件：1、公司尚未進行稅務注銷登記，無論從公司法還是從稅法而言，都還是一個法人實體，應該編制財務報表并進行納稅申報;2、如果已經(jīng)進入清算期，則應該按《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理假設干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定，以子公司為主體進行資產(chǎn)變現(xiàn)、債權債務清算、財產(chǎn)分配，并按規(guī)定編制清算報表和進行清算納稅申報。從您的表述來看，子公司已經(jīng)進入資產(chǎn)變現(xiàn)階段，稅務部門也已進行清算檢察，應該屬于進入清算階段，但本月末仍未完成注銷，子公司還是要按規(guī)定編制月度財務報表，清算結束當月，再將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。必需要提醒的是，進入清算階段，在編制財務報表時，各報表項目確實認、計量和報告都不再以持續(xù)經(jīng)營為前提，也不再以權責發(fā)生制，而應該采納以清算為目的的收付實現(xiàn)制。企業(yè)清算的相關會計處理企業(yè)清算的相關會計處理企業(yè)清算的相關會計處理清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。這時企業(yè)的財會部門應及時處理好相關的稅務問題。1、銷售貨物取得的收入按實際收回的金額和收取的增值稅額，借記“銀行存款〞;按其賬面價值與變賣收入的差額，借記(或貸記)“清算損益〞科目;按賬面價值，貸記“材料〞、“產(chǎn)成品〞等科目;按收取的增值稅額，貸記“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)〞科目(小規(guī)模納稅人企業(yè)貸記“應交稅金--應交增值稅〞科目)。增值稅一般納稅人，因破產(chǎn)、倒閉、解散等原因不再購進貨物而只銷售存貨的，或者為了維持銷售存貨的業(yè)務而只購進水、電的，其期初存貨已征稅款的抵扣，可按實際動用數(shù)抵扣。申請按動用數(shù)抵扣期初進項稅額，必需提供有關部門批準其破產(chǎn)、倒閉、解散的文件資料，并報稅務機關批準。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額后不夠抵扣部分，稅務機關不再退稅。2、破產(chǎn)費用的賬務處理支付的破產(chǎn)清算費用，如清算期間職工生活費，破產(chǎn)財產(chǎn)管理、變賣和分配所必需費用，破產(chǎn)案件訴訟費用，清算期間企業(yè)設施和設備維護費用、審計評估費用，為債權人共同利益而支付的其他費用(包括債權人會議會務費、破產(chǎn)企業(yè)催收債務差旅費及其他費用)，應于支付有關費用時，按照實際發(fā)生額，借記“清算費用〞科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。3、變賣機器設備、房屋等固定資產(chǎn)以及在建工程按實際變賣收入，借記“銀行存款〞等科目，按其賬面價值與變賣收入的差額，借記(或貸記)“清算損益〞科目，按賬面價值，貸記“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞等科目。轉讓相關資產(chǎn)應繳納的有關稅費等，借記“清算損益〞科目，貸記“應交稅金〞等科目。轉讓自己使用過的固定資產(chǎn)應繳納增值稅是指：單位和個人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照4%征收率減半征收計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。4、處理、銷售產(chǎn)品等應交納的消費稅等借記“清算損益〞科目，貸記“應交稅金〞科目。按繳納的增值稅、消費稅等流轉稅計算應繳的城市維護建設稅、教育費附加等，借記“清算損益〞科目，貸記“應交稅金-應交城市維護建設稅〞、“其他應交款-應交教育費附加〞等科目。5、清算期間取得的其他業(yè)務收入應按實際收入金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記“清算損益〞科目;發(fā)生的稅金等支出，借記“清算損益〞科目，貸記“應交稅金〞等科目。6、轉讓商標權、專利權等資產(chǎn)按其實際變賣收入，借記“銀行存款〞等科目，按實際變賣收入與賬面價值的差額，借記(或貸記)“清算損益〞科目，按資產(chǎn)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)〞等科目;轉讓相關資產(chǎn)應交納的'有關稅費，借記“清算損益〞科目，貸記“應交稅金〞等科目。7、對企業(yè)欠稅應依據(jù)國家有關法律規(guī)定，積極清繳欠稅。破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的清償順序為：破產(chǎn)費用-職工安排費-所欠職工工資和勞作保險費-所欠稅款-破產(chǎn)債權。8、預提所得稅預提所得稅以實際收益人為納稅人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人從每次支付的款項中扣繳。所以，納稅人在計算出應支付的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費時，按應支付全額借記“利潤分配〞、“財務費用〞、“管理費用〞等有關賬戶，按應支付全額扣除預提所得稅后的余額貸記“應付利潤〞、“預提費用〞、“其他應付款〞等賬戶，按應扣繳的預提所得稅貸記“應交稅金應交所得稅〞賬戶;實際支付各項費用時，借記“其他應付款〞賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶。9、計算應交所得稅和繳納所得稅(1)對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅借：應交稅金