銀行會(huì)計(jì)課件：財(cái)務(wù)報(bào)告與分析

財(cái)務(wù)報(bào)告與分析2學(xué)習(xí)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法商業(yè)銀行財(cái)務(wù)比率分析

第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告概述

商業(yè)銀行需要按照規(guī)定定期對(duì)外報(bào)告經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，為外部信息的使用者提供決策所需要的信息。同時(shí)商業(yè)銀行還需要向銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)定期報(bào)送監(jiān)管信息，由于監(jiān)管信息使用者是銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一般使用者難以獲得，本章主要基于商業(yè)銀行的公開財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。商業(yè)銀行必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料，按照一定的格式和科學(xué)的指標(biāo)體系，定期編制的總括反映經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量狀況的文件，是商業(yè)銀行對(duì)外傳遞信息的主要手段，也是投資者、國(guó)家機(jī)關(guān)和相關(guān)人員進(jìn)行決策的重要信息來(lái)源。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)完整2、編制口徑必須一致3、及時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心，它通過(guò)有固定格式的表格文件向會(huì)計(jì)信息的使用者提供所需的信息。商業(yè)銀行必須向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和其他有關(guān)附表。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容及格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制

第三節(jié)利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

利潤(rùn)表是反映會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)結(jié)果的財(cái)務(wù)報(bào)表，即會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映會(huì)計(jì)主體當(dāng)期所有者權(quán)益變動(dòng)及其影響因素的財(cái)務(wù)報(bào)表。一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及格式二、利潤(rùn)表的編制三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（二）編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

會(huì)會(huì)計(jì)信息的使用者除了要了解商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以外，還需要了解銀行的現(xiàn)金充足狀況的信息，因此需要編制商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表提供現(xiàn)金流量信息。一、現(xiàn)金流量表的含義二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及格式三、現(xiàn)金流量表的編制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

第五節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析

會(huì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并對(duì)外公布的一般目的財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)于會(huì)計(jì)信息的不同使用者需要通過(guò)一定的方法分析得出對(duì)特定決策有用的信息。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析一般從風(fēng)險(xiǎn)程度、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償付能力和發(fā)展能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。銀行監(jiān)管者、投資者和存款人關(guān)注的重點(diǎn)有所不同。一、商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)分析（一）存貸款比例指標(biāo)分析（二）中長(zhǎng)期貸款比例分析（三）資產(chǎn)流動(dòng)性分析（四）拆借資金比例分析（五）備付金比例指標(biāo)分析二、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)三、盈利能力分析（一）衡量盈利能力的指標(biāo)資本利潤(rùn)率（凈資產(chǎn)收益率）（ReturnonEquity,ROE）資本利潤(rùn)率（凈資產(chǎn)收益率）=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)平均余額×100%凈資產(chǎn)平均余額＝（年初所有者權(quán)益余額＋年末所有者權(quán)益余額）/2總資產(chǎn)收益率指標(biāo)（ReturnonAssets,ROA）資產(chǎn)利潤(rùn)率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）=利潤(rùn)總額/資產(chǎn)平均總額×100%資產(chǎn)平均總額＝（年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額）/2支出效益指標(biāo)成本收入比＝業(yè)務(wù)及管理費(fèi)/營(yíng)業(yè)收入×100%收入利潤(rùn)率(ProfitMargin，PM)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%支出利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)支出×100%以上指標(biāo)從不同角度反映商業(yè)銀行費(fèi)用和支出所