【應(yīng)收賬款內(nèi)部控制探究：以貴州百靈為例7500字（論文）】

PAGE3目錄TOC\o"1-3"\h\u23376引言 524184一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義 523698二、貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概況 519713（一）公司概況 530513（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 54885三、貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的問題 62363（一）缺乏對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視 615811（二）應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不明確 615857（三）信用管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的力度不足 731752（四）應(yīng)收賬款的催收不及時(shí) 732273四、完善貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施 76776（一）提高對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度 75997（二）設(shè)立信用管理部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制 715620（三）設(shè)立獨(dú)立的部門定期跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況 832264（四）完善應(yīng)收賬款的監(jiān)督與檢查流程 820501（五）拓展同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制 923380五、結(jié)束語 91105參考文獻(xiàn)： 9

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究—以貴州百靈為例摘要：對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，應(yīng)收賬款作為一種信用和促銷手段在一定程度上增加了企業(yè)的銷售量，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提升了企業(yè)的市場(chǎng)占有率，最終促進(jìn)了企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，但是由于對(duì)應(yīng)收賬款未實(shí)行有效的內(nèi)部控制，事前未充分評(píng)估客戶的信用水平，事中未及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況，事后未及時(shí)催收應(yīng)收賬款，使企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回隨著賬齡的增加甚至形成壞賬，企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難甚至被拖垮的境地。本文從應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制的意義進(jìn)行闡述，然后對(duì)貴州百靈公司的整體狀況以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而從現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)目前貴州百靈公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問題，最后對(duì)著寫問題提出相關(guān)的建議與對(duì)策，以此為更多企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的完善提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；賒銷；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制引言在現(xiàn)代高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)依靠自身品牌、質(zhì)量、價(jià)格來獲取優(yōu)勢(shì)，越來越多的企業(yè)會(huì)選擇采用賒銷的手段增加銷售額，吸引客戶，與此同時(shí)，便會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)來源于賒銷的風(fēng)險(xiǎn)，“銷售難、收款更難”的這種處境存在于越來越多的國內(nèi)企業(yè)。一方面，由于日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，企業(yè)不斷的提供優(yōu)惠的價(jià)格和賒銷的條件，導(dǎo)致利潤(rùn)越來越小，另一方面，從客戶的角度來說，一些客戶不守信，惡意拖欠應(yīng)付賬款，企業(yè)還要花時(shí)間和精力去解決這個(gè)問題。對(duì)企業(yè)是更大的考驗(yàn)的是企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有所欠缺，導(dǎo)致巨大的壞賬產(chǎn)生，在對(duì)待應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題的觀點(diǎn)上，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，使應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度從源頭上具有有效性，避免和防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已刻不容緩。一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義應(yīng)收賬款是上市公司流動(dòng)資產(chǎn)中特別重要的一項(xiàng)，它關(guān)系著公司的正常經(jīng)營(yíng)所需的資金流轉(zhuǎn)，對(duì)上市公司起著非常重要的作用，所以上市公司必須重視應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制可以很好的對(duì)上市公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)合理的控制，可以有效的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理控制，充分確保應(yīng)收賬款的質(zhì)量有利于應(yīng)收賬款按時(shí)足額的收回，從而維持公司的資金運(yùn)作需求，促進(jìn)公司快速發(fā)展。上市公司在每天的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及賒銷過程中均需要大量的周轉(zhuǎn)資金。如果上市公司的現(xiàn)金收入低于支出就會(huì)使公司缺少足夠的現(xiàn)金流。在公司的現(xiàn)金流之中，銷售收入是至關(guān)重要的一個(gè)模塊，上市公司不僅要進(jìn)行日常原材料與貨物的購入，還要按時(shí)支付員工的工資，另外公司還要支付各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅費(fèi)。而這些費(fèi)用都是上市公司日常經(jīng)營(yíng)和維持公司運(yùn)轉(zhuǎn)的必要費(fèi)用，對(duì)上市公司來說是不可缺少的部分。倘若上市公司的主導(dǎo)賒銷，不注重應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制就會(huì)形成大量的壞賬損失，則會(huì)導(dǎo)致沒有任何收入反而投入了大筆的費(fèi)用。其次，上市公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，可以讓應(yīng)收賬款在公司需要時(shí)及時(shí)轉(zhuǎn)化為可以利用的有效資產(chǎn)，使上市公司有足夠的資金維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，縮短應(yīng)收賬款的賬齡，就能夠有效的提高上市公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時(shí)間，上市公司的收入也會(huì)真實(shí)而穩(wěn)定的增長(zhǎng)。只有加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制才可以讓上市公司的資金使用效率得到明顯的提升，從而從最大程度上來減少公司的損失增加公司的銷售收入最終形成實(shí)際的收益。二、貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概況（一）公司概況貴州百靈企業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司是一家位于貴州的制藥公司，其公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是以苗藥為主的中成藥的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。其特色就是立足于貴州特色的地理環(huán)境而將其醫(yī)藥產(chǎn)品民族化，充分挖掘本地資源，博采民族醫(yī)藥之眾長(zhǎng)，科技創(chuàng)新深度研發(fā)，貴州百靈藥業(yè)以其藥效確切、安全、優(yōu)質(zhì)、平價(jià)的特點(diǎn)深得貴州百姓的喜愛，貴州百靈堅(jiān)持走產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；钠放茢U(kuò)張道路。（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2013年年初，貴州百靈為了快速擴(kuò)張而采取大量賒銷的模式，導(dǎo)致未收回賬款日益增加，8月份，貴州百靈公司發(fā)布中期報(bào)表稱公司上半年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6．35億元，較上年同期增長(zhǎng)將近25%，同時(shí)在公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)迅速的背后，大部分都是應(yīng)收賬款，數(shù)據(jù)顯示，光是應(yīng)收賬款就是4．08億元，同比增長(zhǎng)42．39%。透過以上數(shù)據(jù)反映出貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題，第一企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，貴州百靈未制定完整的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度；第二貴州百靈組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，不相容職務(wù)未分離，銷售經(jīng)理可以自己評(píng)估客戶的信用情況從而給予賒銷；第三貴州百靈未及時(shí)加強(qiáng)員工的企業(yè)文化意識(shí)，銷售人員普遍以銷售業(yè)績(jī)?yōu)槟康?，不論客戶的信用情況如何，不顧客戶的還款能力便想辦法為客戶辦理賒銷；第四貴州百靈沒有設(shè)立單獨(dú)的部門明確職責(zé)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催款，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回形成壞賬。此外公司上半年的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流僅為3160萬元，這意味著公司上半年的盈利全部是紙上數(shù)據(jù)，實(shí)際上并無實(shí)際的現(xiàn)金流入企業(yè)，表明公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量并不高。由于2013年公司的賒銷規(guī)模太大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)額巨大，壞賬計(jì)提比例是6．07%，公司兩年及其以上賬齡的應(yīng)收賬款高達(dá)1114．86萬元，這些應(yīng)收賬款的回款難度加大，影響了公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)由于營(yíng)業(yè)收入迅速增長(zhǎng)，公司的營(yíng)業(yè)成本也相應(yīng)增加，中報(bào)顯示2013年上半年公司的費(fèi)用高達(dá)2．15億元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中用于融資增加的利息支出就高達(dá)2980萬，此外公司上半年管理費(fèi)用4675．64萬元，同比小幅增加16．7%，三、貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的問題應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說是非常重要的，過多的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，因此，企業(yè)想要發(fā)展就必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制。下文將主要闡述貴州百靈公司的應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制問題，具體問題如下。（一）缺乏對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視貴州百靈股份有限公司的管理者和員工的專業(yè)素質(zhì)各不相同，貴州百靈股份有限公司有員工1100余人，而普通員工并不具有應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們只認(rèn)為干好自己的銷售業(yè)績(jī)就是對(duì)自己最大的利益，對(duì)影響公司的利益因素沒有概念，而且公司的賒銷審批比較隨意。貴州百靈股份有限公司的管理者忽視了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性，大量賒銷形成巨額應(yīng)收賬款以此來虛增銷售收入，從而表面上看似公司利潤(rùn)變大了，其實(shí)，這并不等同于實(shí)際的現(xiàn)金流入，這樣做只能是增加公司的不可收回應(yīng)收賬款，不但不能實(shí)際增加公司的利潤(rùn)，反而會(huì)給公司帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。（二）應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不明確雖然貴州百靈股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)于同類醫(yī)藥行業(yè)來說是比較健全的，但是受眾多因素的影響，公司內(nèi)部各個(gè)崗位的職責(zé)分工還不夠明確，這就使得公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理不能做到分工明確，各司其職。目前該公司對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析和催繳工作全部交給公司的財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)，使得貴州百靈股份有限公司的財(cái)務(wù)人員工作量加大相應(yīng)的工作壓力也大，公司的財(cái)務(wù)人員和公司的客戶并不會(huì)有過多的接觸，對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)及經(jīng)營(yíng)管理情況也不太了解，無法合理的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及確定賬齡分析，這樣就給財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作帶來了很大的難度。貴州百靈股份有限公司的不相容職務(wù)沒有進(jìn)行明確的分離，一個(gè)管理完善的公司應(yīng)該讓各部門各司其職，而貴州百靈股份有限公司在與客戶談業(yè)務(wù)的時(shí)候，是否給予賒銷甚至賒銷的具體事項(xiàng)都是銷售人員與上級(jí)銷售經(jīng)理商量得出的，并未經(jīng)過一級(jí)一級(jí)的流程審核制度，這樣就加大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)實(shí)生活中許多情況下銷售人員為了獲得比較好的銷售業(yè)績(jī)使自己完成公司的任務(wù)，在與客戶簽訂合同細(xì)節(jié)上私自給予客戶更強(qiáng)的優(yōu)惠力度，這樣很容易給公司造成損失。（三）信用管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的力度不足貴州百靈股份有限公司是一個(gè)具有地域特征名族特點(diǎn)的制藥公司，它主要的客戶對(duì)象就是貴州及周邊城市，累積的客戶不免也有信譽(yù)低下的客戶，而貴州百靈并沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理部門對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，加劇了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，很多應(yīng)收賬款都是2年以上，甚至超過了4年。也沒有針對(duì)不同的客戶情況制定相應(yīng)的授信額度和還款期限的具體規(guī)定。銷售部門因?yàn)闆]有信用管理部門提供的客戶的信用狀況具體信息而盲目的大量的進(jìn)行賒銷，對(duì)于應(yīng)收賬款能否收回并沒有概念，結(jié)果必定是增加了公司的壞賬損失，影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增大公司發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性。（四）應(yīng)收賬款的催收不及時(shí)貴州百靈股份有限公司的資金回籠速度較慢，表明公司的應(yīng)收賬款不能按時(shí)時(shí)足額的收回。貴州百靈股份有限公司在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之后沒有及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤，公司的財(cái)務(wù)人員沒有定期分析應(yīng)收賬款的情況也沒有根據(jù)應(yīng)收賬款的情況制定賬齡分析表，未跟進(jìn)了解客戶的日常經(jīng)營(yíng)情況變化和信用狀況的變化，貴州百靈股份有限公司由于有存貨積壓的壓力，需要一定的時(shí)間進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，所以公司一直忽視對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤和催收，只由財(cái)務(wù)人員不定期的采取電話和郵件方式進(jìn)行催收。應(yīng)收賬款的催收應(yīng)該根據(jù)客戶的信用狀況和經(jīng)營(yíng)狀況等變化來隨時(shí)做出調(diào)整，貴州百靈股份有限公司的催收不及時(shí)導(dǎo)致有些客戶忽視了自己的還款任務(wù)，對(duì)于還款的積極性不高，這樣就導(dǎo)致了貴州百靈的應(yīng)收賬款出現(xiàn)很多回收期長(zhǎng)，收回困難的情況，減慢了貴州百靈公司的資金回籠，影響了公司日常經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金。四、完善貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施完善的內(nèi)部控制是企業(yè)應(yīng)收賬款賬款內(nèi)部控制得以實(shí)施的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善與否，直接制約著企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。內(nèi)部控制環(huán)境一般包括：職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、管理層與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等內(nèi)容。針對(duì)貴州百靈公司現(xiàn)狀，建立如下的內(nèi)部控制。（一）提高對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視程度貴州百靈2013年發(fā)生巨額的應(yīng)收賬款導(dǎo)致大量的營(yíng)業(yè)收入成為紙上談兵，所以引起對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重視是非常必要的，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制環(huán)境是上市公司對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施內(nèi)部控制的一般基礎(chǔ)和前提，要想改善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制狀況，首先就要對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制給與足夠的重視，而貴州百靈公司就要先從提高管理層的意識(shí)開始，多方面去考量應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的影響，再去宣導(dǎo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性，明確公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況以及發(fā)展方向，從上至下重視應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，從而使公司對(duì)于應(yīng)收賬款模塊形成系統(tǒng)化，有一個(gè)共同的對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目標(biāo)。為了保證應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的質(zhì)量，貴州百靈還需要改進(jìn)公司的激勵(lì)和考核機(jī)制，轉(zhuǎn)變公司銷售人員一味為了提高業(yè)績(jī)而進(jìn)行大量賒銷的意識(shí)，應(yīng)該將員工的銷售量與應(yīng)收賬款的質(zhì)量聯(lián)系起來作為對(duì)員工業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)，同時(shí)公司完善銷售流程，多方面考核客戶的還款能力，而不是盲目的進(jìn)行賒銷。只有利用一定的激勵(lì)機(jī)制才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓員工意識(shí)到應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性，從而保證公司的可持續(xù)發(fā)展。（二）設(shè)立信用管理部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制貴州百靈公司的銷售部門的任務(wù)是增加公司的銷售量，為公司招攬客戶，從而提高公司的營(yíng)業(yè)收入，增加公司的市場(chǎng)占有率，但是貴州百靈只有單獨(dú)的銷售部門，并沒有成立單獨(dú)的信用管理部門，當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，只是由銷售部門的經(jīng)理直接決定是否賒銷給客戶，而沒有對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、信用情況以及還款能力進(jìn)行評(píng)估分析，不相容職務(wù)未分離，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制重要的一點(diǎn)就是公司內(nèi)部各司其職，不相容職務(wù)應(yīng)分離，以防發(fā)生舞弊現(xiàn)象。嚴(yán)格應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)控制應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)控制涵蓋對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵要點(diǎn)控制，根據(jù)不相容崗位進(jìn)行職責(zé)分工，嚴(yán)格授權(quán)審批制度。貴州百靈2013年?duì)I業(yè)收入猛增，應(yīng)收賬款也是迅速增長(zhǎng)，而且還造成了大量的管理費(fèi)用，貴州百靈事前也未對(duì)客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)生大量的賒銷之后，事中也未及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況，事后沒有及時(shí)進(jìn)行催款，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前控制、事中控制以及事后控制，財(cái)務(wù)部沒有定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，沒有及時(shí)了解客戶各時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況。導(dǎo)致貴州百靈大量的應(yīng)收賬款沒有及時(shí)足額的收回，倘若應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，那么收回的可能性就是越低的，后續(xù)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成呆滯甚至壞賬。所以建立信用管理部門從事前方面來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是非常必要的環(huán)節(jié)。（三）設(shè)立獨(dú)立的部門定期跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況公司與客戶發(fā)生賒銷活動(dòng)都會(huì)簽訂相應(yīng)的憑證，當(dāng)公司業(yè)務(wù)很多的時(shí)候也許其中賒銷活動(dòng)也會(huì)隨之增加，客戶都會(huì)先賒購，一段時(shí)間內(nèi)看產(chǎn)品是否暢銷，是否滿足大眾的需求從而來界定產(chǎn)品的價(jià)值以及自己對(duì)產(chǎn)品的需求，一些設(shè)備之類的東西，客戶甚至?xí)仍囉?，?duì)設(shè)備滿意驗(yàn)收之后才會(huì)再付錢。對(duì)于制藥行業(yè)來講，一些零售商也會(huì)先拿貨賣了貨之后再付錢，導(dǎo)致公司發(fā)生賒銷活動(dòng)之后需在不一定的時(shí)期內(nèi)才可以收到錢，會(huì)計(jì)上會(huì)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來做公司的營(yíng)收，但是實(shí)際收到錢的時(shí)間是不定的，倘若長(zhǎng)時(shí)間收不回資金肯定是會(huì)影響公司本身的資金周轉(zhuǎn)的，形成大量的應(yīng)收賬款后是有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，所以建議貴州百靈應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的部門定期跟進(jìn)各客戶應(yīng)收賬款的情況，與客戶及時(shí)溝通，不能說發(fā)生業(yè)務(wù)之后彼此就不再聯(lián)絡(luò)，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行及時(shí)的催款收款活動(dòng)，當(dāng)客戶出現(xiàn)故意拖欠賬款，逾期不償還賬款的時(shí)候，公司應(yīng)采取法律手段保證自身的利益，保持自身穩(wěn)定發(fā)展。（四）完善應(yīng)收賬款的監(jiān)督與檢查流程對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和檢查過程主要包括三部分，即銷售部門的銷售流程監(jiān)督、財(cái)務(wù)部門的處理流程監(jiān)督以及信用管理部門的跟蹤監(jiān)督。賒銷流程監(jiān)控。上市公司在對(duì)客戶進(jìn)行銷售貨物之前，要由信用管理部門對(duì)該客戶的以往信用狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，明確該客戶確實(shí)不存在拖欠貨款等劣跡，然后銷售部門根據(jù)信用管理部門提供的客戶的信用狀況信息再來決定是否對(duì)該客戶進(jìn)行賒銷，以及賒銷的數(shù)量和額度大小。而在批準(zhǔn)對(duì)該客戶賒銷的這一步，信用管理部門的員工收到批準(zhǔn)賒銷的銷售單據(jù)后，應(yīng)該將銷售單、允許對(duì)該客戶賒銷所授權(quán)的賒銷信用額度、該客戶到目前為止還沒有歸還的應(yīng)收賬款余額相比對(duì)，以確保此次賒銷的安全性。上市公司還應(yīng)該在賒銷之前對(duì)每一個(gè)新客戶進(jìn)行信用情況，還款狀況，經(jīng)營(yíng)狀況等信息進(jìn)行詳盡的調(diào)查，建立這個(gè)客戶的動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)關(guān)注檢查其信用情況，經(jīng)營(yíng)狀況的變化，最后再?zèng)Q定是不是可以和該客戶建立賒銷的關(guān)系，而且還要在銷售單據(jù)上面簽署特別明確的意見。在記錄銷售情況和回收應(yīng)收賬款流程的階段，上市公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該為信用管理部門更新所有與公司有往來的客戶的動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門的責(zé)任重大，應(yīng)該定期的對(duì)本公司應(yīng)收賬款的賬齡、是否收回以及是否該對(duì)客戶進(jìn)行催收的環(huán)節(jié)進(jìn)行審查和分析，同時(shí)按照實(shí)際情況提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備，這是財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)之一。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到自己的這個(gè)職責(zé)，承擔(dān)自己的責(zé)任，對(duì)這個(gè)監(jiān)督管理過程給予足夠的關(guān)注和重視。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該利用一切可以利用的方法對(duì)逾期應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的影響因素進(jìn)行深入的分析和探討，以此來確定公司應(yīng)該采取何種還賬處理的方法和當(dāng)前應(yīng)該采取的賒銷策略。同時(shí)也一定要讓客戶感覺到債權(quán)人催收貨款所施加的壓力，讓客戶明確自己的付款責(zé)任，并且清楚的知道自己不按時(shí)付款的后果。這樣做就可以極大的提高和保證應(yīng)收賬款的回收率，保證應(yīng)收賬款及時(shí)有效的收回，不讓應(yīng)收賬款形成呆滯影響公司的正常運(yùn)營(yíng)，此外通過對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理，能夠很快的識(shí)別應(yīng)收賬款可能發(fā)生的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)的選擇合理有效的追討手段。（五）拓展同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制應(yīng)收賬款管理工作過程本身往往涉及到金融業(yè)務(wù)，在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理過程當(dāng)中，同商業(yè)銀行進(jìn)行緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的代收和委托，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中的引起關(guān)系的改善和資金回籠過程具有十分重大的意義。為加強(qiáng)金融領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)收賬款控制工作，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與金融機(jī)構(gòu)拓展保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是進(jìn)行保付代理業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，也稱承購應(yīng)收賬款，是商業(yè)銀行或其卜屬機(jī)構(gòu)對(duì)賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，進(jìn)行生產(chǎn)融資、銷售賬戶處理和應(yīng)收賬款代收，以及買方擔(dān)保的一種綜合金融業(yè)務(wù)，這種金融業(yè)務(wù)主要針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目而存在。一般情況卜銀行的保付代理業(yè)務(wù)主要針對(duì)已經(jīng)在途的物資進(jìn)行，通過將這些貨物的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行買斷，銀行將直接具有大量的可銷售貨物債權(quán)，而賣方本身將直接取得大量的現(xiàn)金回流，減輕企業(yè)本身的資金長(zhǎng)期在賬面擠壓，資金利用效率小高的問題。進(jìn)行應(yīng)收賬款項(xiàng)目的控制往往伴隨銀行本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的拓寬，同時(shí)也需要企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面處理。由于進(jìn)行代理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的攤銷，需要企業(yè)的賬面工作能夠合理的將經(jīng)濟(jì)利益的流出和減