財政學（第十版）課件：開放經濟下的財政問題

開放經濟下的財政問題一、國際稅收二、關稅三、出口退稅四、外債（一）國際稅收的內涵（二）稅收管轄權及其交叉或沖突（三）國際重復征稅及其減除（四）稅收饒讓一、國際稅收（五）國際稅收協定

世界各國公認的國際稅收定義，是指涉及兩個或兩個以上國家權益的稅收活動。國際稅收涉及的問題主要是在所得稅和財產稅課征上所發(fā)生的國家之間的權益關系。（一）國際稅收的內涵一、國際稅收舉例來說，某A國人(簡稱A-1)在B國從事經營且有所得C，A、B兩國共同對A-1的C所得提出征稅要求，形成兩重征納關系，但在C一定的情況下，兩重征納互相制約，反映的是兩國誰多征誰少征的分配關系，這是國際稅收的本質內涵。（一）國際稅收的內涵一、國際稅收

稅收管轄權實際上指的是國家在征稅方面所擁有的權力，具體來說，指的是一國政府有權決定對哪些人征稅、征哪些稅和征多少稅。（二）稅收管轄權及其交叉或沖突一、國際稅收1．按屬地原則確立的稅收管轄權，稱為地域稅收管轄權或收入來源地稅收管轄權。2．按照屬人原則確立的稅收管轄權，分為公民稅收管轄權和居民稅收管轄權。（二）稅收管轄權及其交叉或沖突一、國際稅收兩類不同性質的稅收管轄權：1．居民稅收管轄權與地域稅收管轄權的交叉2．公民稅收管轄權與地域稅收管轄權的交叉3．居民稅收管轄權與公民稅收管轄權的沖突（二）稅收管轄權及其交叉或沖突一、國際稅收兩類不同性質的稅收管轄權：①國際重復征稅給跨國納稅人造成額外的稅收負擔；②國際重復征稅阻礙國際資本、商品、勞務和技術的自由流動；③國際重復征稅違背稅收負擔公平合理的原則。（三）國際重復征稅及其減除一、國際稅收國際重復征稅的消極影響：①是限定各國惟一地行使居民(公民)稅收管轄權；②是限定世界各國惟一地行使地域稅收管轄權；③允許各國同時行使兩種以上的稅收管轄權。（三）國際重復征稅及其減除一、國際稅收避免國際重復征稅的協調途徑：在發(fā)生沖突時，承認一種稅收管轄權的優(yōu)先地位，而其他的稅收管轄權從屬行使。1．扣除法2．免稅法3．抵免法：

①直接抵免②間接抵免（三）國際重復征稅及其減除一、國際稅收減除國際重復征稅的具體方法：海關總署

稅收饒讓是稅收抵免的延伸或擴展，與稅收抵免有著極為密切的聯系。稅收饒讓是指一國政府對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補征。（四）稅收饒讓一、國際稅收舉例說明：假設A國某公司在B國設立分公司，并有所得10萬元。已知B國所得稅為30%，按稅法規(guī)定，B國可對該項所得征收3萬元的所得稅，但B國給予稅收減免，改按15%的稅率征稅；當A國政府在對該公司來源于B國的所得征稅時，如果仍以3萬元作為該公司實納外國所得稅進行稅收抵免，而不對該公司在B國獲得的1.5萬元(即10萬元×15%)減稅進行補征，即稱為稅收饒讓。（四）稅收饒讓一、國際稅收

國際稅收協定的核心內容是免除國家之間的雙重征稅，還包括其他一些需要通過協定加以確認的稅收問題。（五）國際稅收協定一、國際稅收（五）國際稅收協定一、國際稅收國際稅收協定應包括的內容：1．免除雙重征稅問題，包括明確所得概念、協調締約國之間的稅收管轄權以及確定免除雙重征稅的方法等；2．保證稅收無差別待遇，主要是確認締約國一方的跨國納稅人在另一國所負擔的稅收和有關條件，不能與該國本國納稅人在相同情況下的稅負和有關條件有所差別；3．消除和減少國際逃稅。（一）關稅概念（二）保護關稅（三）特惠貿易安排（四）世界貿易組織（WTO）與我國關稅政策的協調二、關稅課征關稅的目的（1）籌集國家財政收入（2）保護民族經濟，促進對外貿易關稅的課征對象（1）貿易性商品（2）非貿易性商品關稅的稅率（一）關稅概念二、關稅1、關稅是一種特殊稅種二、關稅200020012002200320042005GDP99214.6109655.2120332.7135822.8159878.3184937.4關稅收入750.48840.52704.27923.131043.771066.17200620072008200920102011GDP216314.4265810.3314045.4340506.9401512.8472881.6關稅收入1141.781432.571769.951483.812027.832559.12我國近幾年的關稅收入

貿易條件是指在國際交換中一國以出口換回進口的條件，或者以實物形態(tài)來表示，就是每出口一個單位商品可以換回多少單位的進口商品。換回的進口商品越多，說明貿易條件越有利，國家從國際貿易中得到的利益也就越大。（一）關稅概念二、關稅2、關稅與貿易條件二、關稅

關稅對貿易條件的影響1.什么是保護關稅2.保護關稅的成本3.保護關稅的政策意義（二）保護關稅二、關稅1.什么是保護關稅（二）保護關稅二、關稅

課征關稅的一個主要目的是增加財政收入，另一個主要目的是減少進口，避免國外的強烈競爭，保護本國產業(yè)的發(fā)展，即所謂保護關稅。二、關稅（二）保護關稅二、關稅2、保護關稅的成本

二、關稅保護關稅的政策意義：①建立多元化關稅制度結構②完善關稅稅率結構③嚴格控制關稅減免二、關稅（三）特惠貿易安排①自由貿易區(qū)②關稅同盟③共同市場歐洲聯盟（EU）－共同市場代表北美自由貿易協會（NAFTA）－自由貿易區(qū)代表中國的自由貿易之路二、關稅亞太經合組織：簡稱“亞太經合組織”，（Asia-PacificEconomicCooperation--APEC），成立于1989年11月，是亞太地區(qū)重要的經濟合作論壇，也是亞太地區(qū)最高級別的政府間經濟合作機制。中國于加入1991年加入該組織。東盟是東南亞國家聯盟的簡稱，成立于1967年8月7－8日，（AssociationofSoutheastAsianNations–ASEAN）。東盟的前身是馬來亞（現馬來西亞）、菲律賓和泰國于1961年7月31日在曼谷成立的東南亞聯盟。，中國于2002年11月4日，與東盟各國簽訂了《中國與東盟全面經濟合作框架協議》，提出中國與東盟將在2010年建成自由貿易區(qū)。亞太經合組織東南亞國家聯盟二、關稅（四）世界貿易組織（WTO）與我國關稅政策的協調1、世貿組織的建立2、我國關稅政策的協調世界貿易組織標志二、關稅中國入世成功二、關稅入世后中國關稅政策的協調：①繼續(xù)降低關稅總水平，調整關稅結構，采用關稅結構升級手段，制訂合適的關稅策略。②繼續(xù)清理關稅減免政策，完善加工貿易的制度管理，提高關稅減免的產業(yè)結構能力，創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，符合WTO的“國民待遇”原則。③按照WTO原則規(guī)范非關稅管理措施行為，加大反傾銷、反補貼力度。（一）什么是出口退稅制度（二）我國的出口退稅存在的問題和進一步完善三、出口退稅（一）什么是出口退稅制度三、出口退稅?出口退稅制度的概念出口退稅制度是一個國家退還在國內生產、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復征稅，促進對外出口貿易。三、出口退稅?出口退稅的理論基礎與WTO的要求

商人和制造業(yè)者，不以獨占國內市場為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒有管轄權，他們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，一般地說，他們只好請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時，退還本國產業(yè)上的國產稅或國內稅的全部或一部分，并不會使貨物的輸出量，大于無稅時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅使大部分的資本，違反自然趨勢，轉向某一特定用途，但卻會使課稅不至于驅使這部分資本中的任何部分轉到其他用途去。這種獎勵，不會破壞社會上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產生破壞這種自然平衡的作用。這種獎勵，不會破壞社會上勞動的自然分配，而會保存這種分配。在大多數場合，保存這種分配是有利的?！保瓉啴敗に姑軄啴敗に姑苋⒊隹谕硕惓隹趪鴮嵭谐隹谕硕惖脑颍弘p重征稅會使本國出口商品的價格在國際市場上處于不利地位。為了保證國際競爭的公平性，提高本國企業(yè)的國際競爭力和鼓勵出口，各國政府愿意在WTO允許的范圍內對出口產品少征稅和不征稅，而出口退稅就是最簡便易行的方法。三、出口退稅出口退稅與經濟增長的互動模型許多國家對出口產品實行退稅政策，即在商品出口時退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國出海關時，可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款。

財政收入（稅收收入）GDP凈出口出口退稅三、出口退稅（1）退稅計劃管理脫離實際。（2）1994年分稅制改革規(guī)定，新增出口退稅由中央財政全部承擔，中央財政不堪重負。（3）地區(qū)間外貿發(fā)展不平衡。（4）出口退稅按增值稅的名義稅率實行零稅率，但實際征收稅率低于名義稅率，也加大了退稅負擔。（5）退稅機關與征稅機關分離，信息交流不暢，管理疏漏，騙稅行為屢見不鮮。（6）許多地方不是嚴格執(zhí)行“免、抵、退”，而是“先征后退”，導致中央退稅指標上升。?我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出問題三、出口退稅（1）適當降低出口退稅率；（2）加大中央財政對出口退稅的支持力度；（3）建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制；（4）推進外貿體制改革，調整出口產品結構；（5）累計欠退稅由中央財政負擔。?2003年中國出口退稅制度的改革（一）外債的功能（二）外債的種類與結構（三）外債的負擔與限度（四）外債管理四、外債四、外債首先，外債彌補財政赤字的功能表現為平衡政府的國際收支。其次，籌集建設資金是外債的主要功能。再次，外債的經濟調節(jié)功能屬于“增量型”調節(jié)。（一）外債的功能四、外債（二）外債的種類與結