GB∕T 43500-2023安全管理體系之14-3：“7 支持-7.2 資源-7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標(biāo)準(zhǔn)、流程、風(fēng)險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀（雷澤佳編制-2024C1版）

“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標(biāo)準(zhǔn)、流程、風(fēng)險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀安全管理體系之14：“7支持-7.2資源”標(biāo)準(zhǔn)、流程、風(fēng)險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀安全管理體系之14-3：“7支持-7.2資源-7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標(biāo)準(zhǔn)、流程、風(fēng)險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀第一部分：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標(biāo)準(zhǔn)解讀GB∕T43500-2023《安全管理體系要求》GB∕T43500-2023《安全管理體系要求》7支持7.2資源7.2.3資金組織應(yīng)確保安全管理體系建立、實施、保持和持續(xù)改進所需的資金，必要時，設(shè)立安全管理專項資金，并?？顚Ｓ?。目的和意圖提供安全管理體系建立、實施、保持和持續(xù)改進所需的資金，確保實現(xiàn)安全管理體系預(yù)期結(jié)果；加強組織安全生產(chǎn)費用管理，建立安全生產(chǎn)投入長效機制，維護組織、工作人員以及其他相關(guān)方利益，確保安全管理體系建立、實施、保持和持續(xù)改進所需的資金，確保安全運行?！?.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”條文理解與實施要點有關(guān)資金（安全生產(chǎn)費用）術(shù)語及其理解資金確保安全管理體系有效運行和持續(xù)改進所需的財務(wù)資源，包括但不限于設(shè)立專項基金來專門用于安全管理相關(guān)的活動和項目。企業(yè)安全生產(chǎn)費用指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本（費用）中列支，專門用于完善和改進企業(yè)或者項目安全生產(chǎn)條件的資金。費用提取與列支：企業(yè)必須按照既定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從成本（費用）中提取企業(yè)安全生產(chǎn)費用。這一規(guī)定確保了安全生產(chǎn)活動的資金來源，并將其正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化；專項資金用途：提取的安全生產(chǎn)費用需專門用于完善和改進企業(yè)或項目的安全生產(chǎn)條件。該資金不得挪作他用，應(yīng)專注于提升企業(yè)的安全生產(chǎn)環(huán)境和設(shè)施，從而強化安全生產(chǎn)管理?！栋踩a(chǎn)法》對安全資金投入的相關(guān)要求第四條：生產(chǎn)經(jīng)營單位必須加大對安全生產(chǎn)資金的投入保障力度，改善安全生產(chǎn)條件；第二十一條（四）：生產(chǎn)經(jīng)營單位的主要負責(zé)人必須保證本單位安全生產(chǎn)投入的有效實施；第二十三條：生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)具備的安全生產(chǎn)條件所必需的資金投入，由生產(chǎn)經(jīng)營單位的決策機構(gòu)、主要負責(zé)人或者個人經(jīng)營的投資人予以保證，并對由于安全生產(chǎn)所必需的資金投入不足導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》（財資〔2022〕136號）提取和使用安全生產(chǎn)費用，專門用于改善安全生產(chǎn)條件。安全生產(chǎn)費用在成本中據(jù)實列支。資金保障要求資金確保：組織應(yīng)當(dāng)確保在建立、實施、保持和持續(xù)改進安全管理體系的過程中，擁有足夠的資金。這是安全管理活動得以順利進行的基本物質(zhì)保障；設(shè)立專項資金：根據(jù)實際需要，組織在必要時應(yīng)設(shè)立安全管理專項資金。這體現(xiàn)了組織對安全管理活動的高度重視，以及確保安全管理活動得到足夠的資金支持；專款專用：安全管理專項資金應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?，這些資金僅用于安全管理活動，不得挪作他用。這一要求有助于保證資金使用的合理性和有效性，進一步強調(diào)了安全管理活動的重要性和優(yōu)先級。安全生產(chǎn)費用管理安全生產(chǎn)費用管理原則安全生產(chǎn)費用管理遵循以下原則：籌措有章：企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌考慮發(fā)展與安全，依法承擔(dān)安全生產(chǎn)投入的主體責(zé)任，足額提取安全生產(chǎn)費用；支出有據(jù)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，合理開支符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費用；管理有序：企業(yè)應(yīng)對安全生產(chǎn)費用進行專項核算和歸集，真實反映安全生產(chǎn)條件改善的投入情況，不得擠占、挪用；監(jiān)督有效：企業(yè)應(yīng)建立健全安全生產(chǎn)費用提取和使用的內(nèi)外部監(jiān)督機制，并按照規(guī)定開展信息披露和社會責(zé)任報告。安全生產(chǎn)費用的提取提取原則：組織應(yīng)按照國家對所屬行業(yè)規(guī)定的提取比例提取安全生產(chǎn)費用；提取的安全生產(chǎn)費用需專門用于改善安全生產(chǎn)條件。管理要求：安全生產(chǎn)費用的提取應(yīng)滿足實際安全生產(chǎn)需要；安全生產(chǎn)費用需進行專戶核算，確保專款專用；安全生產(chǎn)費用的使用需按規(guī)定安排，不得挪作他用。安全生產(chǎn)費用的使用安全生產(chǎn)費用的使用范圍；購置、更新、改造、檢測、檢定、校準(zhǔn)、運行維護安全防護及緊急避險設(shè)施設(shè)備的支出（不包括“三同時”規(guī)定投入的部分）；安全生產(chǎn)信息系統(tǒng)、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全、技術(shù)的購置、開發(fā)、推廣、更新、運行維護支出；安全防護用品和應(yīng)急救援器材、設(shè)備的配備、更新、維護、保養(yǎng)支出；應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、安全生產(chǎn)宣傳教育、培訓(xùn)、事故隱患報告獎勵支出；安全生產(chǎn)相關(guān)的法定保險支出，如安全生產(chǎn)責(zé)任保險、承運人責(zé)任險等；安全生產(chǎn)檢查檢測、評估評價（不含新建、改建、擴建項目安全評價）、咨詢、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案修訂、應(yīng)急演練等支出；與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。費用計劃與財務(wù)預(yù)算：需編制年度安全生產(chǎn)費用的提取和使用計劃，并嚴格執(zhí)行審批程序；該計劃應(yīng)納入企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，確保資金的投入。費用使用的優(yōu)先級：安全生產(chǎn)費用應(yīng)優(yōu)先用于滿足安全生產(chǎn)整改措施或達到安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)所需的支出。費用計劃的實施；安全生產(chǎn)費用計劃制定后，應(yīng)確保項目、責(zé)任人、完成時間、資金和措施都得到落實；安全技術(shù)和勞動保護措施計劃應(yīng)根據(jù)國家法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制，旨在改善勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防職業(yè)病以及基于安全評價結(jié)果采取的措施。費用的精準(zhǔn)分配；依據(jù)企業(yè)的固有風(fēng)險和管控措施的有效性來精準(zhǔn)分配安全生產(chǎn)費用；安排專項經(jīng)費用于配備勞動防護用品和進行安全生產(chǎn)培訓(xùn)。費用使用記錄：應(yīng)建立安全生產(chǎn)費用的使用臺賬，以記錄費用的詳細使用情況。安全生產(chǎn)投入實施后評估定期檢查評估；組織應(yīng)定期對其安全生產(chǎn)投入的費用計劃完成情況和實施情況進行檢查評估；通過定期評估，旨在發(fā)現(xiàn)投入實施過程中的問題，如費用使用不合理、實施效果不佳等；發(fā)現(xiàn)問題后，組織應(yīng)及時進行研究，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整，確保安全生產(chǎn)投入的合理性和有效性。效果評估。當(dāng)安全生產(chǎn)投入的計劃項目完成后，組織應(yīng)組織安全技術(shù)人員對實施效果進行評估；評估的目的是確定投入是否達到預(yù)期的安全目標(biāo)或改善效果；若評估結(jié)果顯示未達到預(yù)期目標(biāo)，組織應(yīng)制定具體的改進措施，以確保后續(xù)投入能夠取得更好的效果。安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理安全生產(chǎn)費用列支與核算；企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用需從成本（費用）中列支，并進行專項核算；安全生產(chǎn)費用的使用必須按照規(guī)定范圍安排，不得被擠占或挪用。年度結(jié)余資金使用與補提；年度結(jié)余的資金應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)使用；如果當(dāng)年計提的安全費用不足，超出部分應(yīng)按正常成本費用渠道列支；當(dāng)安全生產(chǎn)費用出現(xiàn)赤字（即當(dāng)年計提費用與年初結(jié)余之和小于年度實際支出）時，企業(yè)應(yīng)在年末補提安全生產(chǎn)費用。安全生產(chǎn)費用支出的憑證要求。符合《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》規(guī)定的安全生產(chǎn)費用支出，必須取得發(fā)票、收據(jù)、轉(zhuǎn)賬憑證等真實憑證；企業(yè)安全生產(chǎn)費用的會計處理應(yīng)嚴格遵守國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。安全風(fēng)險投入管理重大風(fēng)險控制資金優(yōu)先投入：組織應(yīng)當(dāng)優(yōu)先確保針對重大風(fēng)險控制所需資金的投入，這是安全風(fēng)險管理的核心措施之一，旨在及時控制和消除可能帶來嚴重后果的安全風(fēng)險。納入生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算：控制風(fēng)險所需的資金應(yīng)當(dāng)被納入組織的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算中，以確保資金的穩(wěn)定性和可預(yù)見性，支持安全管理體系的持續(xù)運行和改進。依法繳納工傷保險與投保安全生產(chǎn)責(zé)任保險：組織必須依法為員工繳納工傷保險，為員工提供基本的安全保障。同時，建議投保安全生產(chǎn)責(zé)任保險，以進一步轉(zhuǎn)移和降低因安全事故可能帶來的經(jīng)濟風(fēng)險。定期對風(fēng)險投入進行分析和評估：組織應(yīng)設(shè)定計劃的時間間隔，對風(fēng)險投入進行定期的分析和評估。這包括審查投入的資源及成本、避免潛在損失、消除或減輕風(fēng)險的效果、節(jié)約的成本以及其他顯性或隱性安全收益。這樣的評估有助于組織持續(xù)優(yōu)化安全風(fēng)險投入策略，確保投資回報最大化。第二部分：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”流程分析與實施程輸入活動（工作流程圖）過程輸出技術(shù)、工具和方法安全生產(chǎn)費用管理有相關(guān)的法律法規(guī)要求安全生產(chǎn)費用支出和使用范圍安全生產(chǎn)費用提取標(biāo)準(zhǔn)安全風(fēng)險評估和管理的需要實現(xiàn)安全目標(biāo)和提高生產(chǎn)績效的要求建立、實施、保持和持續(xù)改進安全管理體系及其過程績效的需求安全生產(chǎn)改進包括安全生產(chǎn)技術(shù)改造和科技創(chuàng)新項目或提案財務(wù)預(yù)算和計劃資金（費用）及其配置的計劃和評審記錄年度預(yù)算及其批復(fù)文件安全生產(chǎn)費用（年度/月度）預(yù)算表安全生產(chǎn)費用臺賬明細安全生產(chǎn)經(jīng)費支取記錄（含安全生產(chǎn)費用專用章）安全生產(chǎn)費用使用臺賬安全生產(chǎn)經(jīng)費結(jié)余記錄年度安全生產(chǎn)費用管理報告安全生產(chǎn)費用預(yù)算管理技術(shù)/財務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)安全生產(chǎn)費用核算方法安全生產(chǎn)費用使用監(jiān)控工具安全生產(chǎn)費用效果評估方法（對比分析、趨勢分析、因果分析等）安全生產(chǎn)費用提取比例、安全生產(chǎn)費用提取率全生產(chǎn)費用使用率、安全生產(chǎn)費用結(jié)余率安全生產(chǎn)費用管理規(guī)范性安全生產(chǎn)設(shè)施改善率安全事故率安全成本效率/成本效益分析安全生產(chǎn)費用管理系統(tǒng)“7.2.3資金”需保持和保留成文信息：需保持的成文信息（文件）需保留成文信息（記錄或證據(jù)性材料）年度預(yù)算及其批復(fù)文件安全生產(chǎn)費用（年度/月度）預(yù)算表安全生產(chǎn)費用臺賬明細安全生產(chǎn)經(jīng)費支取記錄（含安全生產(chǎn)費用專用章）安全生產(chǎn)費用使用臺賬安全生產(chǎn)經(jīng)費結(jié)余記錄第三部分：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”風(fēng)險識別與描述

風(fēng)險點風(fēng)險描述一級流程二級流程三級流程風(fēng)險源風(fēng)險成因致險情景（風(fēng)險表現(xiàn)形式）風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果（對實現(xiàn)安全目標(biāo)的影響）安全生產(chǎn)費用管理安全生產(chǎn)投入管理決策層對安全投入認識不足追求短期經(jīng)濟利益，忽視長期安全投入安全生產(chǎn)設(shè)施或條件不達標(biāo)可能導(dǎo)致事故發(fā)生，面臨法律處罰、停產(chǎn)停業(yè)等嚴重后果安全生產(chǎn)資金投入不足生產(chǎn)經(jīng)營單位對安全生產(chǎn)的重視程度不夠，或者財務(wù)狀況不佳導(dǎo)致資金短缺安全生產(chǎn)條件得不到改善，設(shè)備老化，隱患未及時整改可能導(dǎo)致事故風(fēng)險增加，安全生產(chǎn)管理水平下降；在事故發(fā)生時無法有效應(yīng)對，造成人員傷亡和財產(chǎn)損失安全生產(chǎn)投入管理不到位主要負責(zé)人對安全生產(chǎn)投入的管理不夠嚴格，或者執(zhí)行不力安全生產(chǎn)投入被挪用或浪費，未用于改善安全生產(chǎn)條件可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到實質(zhì)性改善，存在安全隱患；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰決策失誤或投資不足決策機構(gòu)、主要負責(zé)人或個人經(jīng)營的投資人對安全生產(chǎn)資金投入的決策失誤或投資不足安全生產(chǎn)所需資金無法得到保障，影響安全生產(chǎn)條件的改善可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件達不到法定標(biāo)準(zhǔn)，存在違法風(fēng)險；在事故發(fā)生時無法提供必要的資金支持，后果嚴重安全生產(chǎn)費用計提安全生產(chǎn)費用提取和使用不規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營單位未按規(guī)定提取和使用安全生產(chǎn)費用，或者提取和使用過程中存在違規(guī)行為安全生產(chǎn)費用被濫用或挪用，未?？顚Ｓ每赡軐?dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到改善，存在安全隱患；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰或影響聲譽提取比例不當(dāng)或未提取生產(chǎn)經(jīng)營單位對安全生產(chǎn)費用提取比例的理解不準(zhǔn)確或忽視規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用不足或未提取，無法滿足安全生產(chǎn)實際需要可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件無法得到有效改善，增加事故風(fēng)險；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰安全生產(chǎn)費使用未專戶核算，?？顚Ｓ?，混用或挪用安全生產(chǎn)費用生產(chǎn)經(jīng)營單位財務(wù)管理不規(guī)范，或存在違規(guī)操作安全生產(chǎn)費用與其他費用混用，或被挪用于非安全生產(chǎn)方面可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入不足，安全生產(chǎn)條件得不到保障；在事故發(fā)生時無法提供必要的資金支持，后果嚴重；影響企業(yè)聲譽和信譽按規(guī)定安排使用、使用不當(dāng)或濫用；超出國家和行業(yè)規(guī)定范圍使用對國家和行業(yè)規(guī)定理解不足或故意違規(guī)安全生產(chǎn)費用使用不當(dāng)，安全費用被用于非安全生產(chǎn)相關(guān)的支出，未用于改善安全生產(chǎn)條件或存在浪費現(xiàn)象可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到改善，安全生產(chǎn)投入效果不佳，存在安全隱患；違反法律法規(guī)，可能面臨罰款或法律追究超出國家和行業(yè)規(guī)定范圍使用對國家和行業(yè)規(guī)定理解不足或故意違規(guī)安全費用被用于非安全生產(chǎn)相關(guān)的支出可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到改善，增加事故風(fēng)險；違反法律法規(guī)，可能面臨罰款或法律追究提取和使用不合理或?qū)徟粐栏裼媱澲贫ú豢茖W(xué)，審批流程存在漏洞安全費用提取和使用計劃與實際需求不符，或未經(jīng)審批擅自使用可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入不足或浪費，影響安全生產(chǎn)條件的改善；內(nèi)部管理混亂，可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險未按優(yōu)先級使用對安全生產(chǎn)整改措施或達標(biāo)要求理解不足安全費用未優(yōu)先用于急需改善的安全生產(chǎn)方面可能導(dǎo)致關(guān)鍵安全隱患得不到及時整改，增加事故發(fā)生的可能性分配不合理對企業(yè)固有風(fēng)險和管控措施評估不準(zhǔn)確安全生產(chǎn)費用分配與實際風(fēng)險不匹配，未用于關(guān)鍵領(lǐng)域可能導(dǎo)致高風(fēng)險領(lǐng)域得不到足夠的資金支持，增加事故風(fēng)險；資金利用效率低下安全費用使用臺賬管理不規(guī)范對臺賬管理要求理解不足或執(zhí)行力不足安全費用使用臺賬記錄不完整、不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致無法有效追溯和評估安全費用的使用情況，影響持續(xù)改進和決策支持；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明安全生產(chǎn)投入實施后評估費用計劃執(zhí)行不力或監(jiān)控不足管理層對計劃執(zhí)行的重視程度不夠，或監(jiān)控機制不健全費用計劃未按時完成或?qū)嵤┬Ч患?，且未及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入的效果不佳，安全隱患得不到及時整改；資源利用效率低下，造成浪費改進措施不到位對評估中發(fā)現(xiàn)的問題未制定有效的改進措施，或執(zhí)行不力評估后提出的改進措施未得到有效實施可能導(dǎo)致問題反復(fù)出現(xiàn)，安全生產(chǎn)條件得不到實質(zhì)性改善；增加事故風(fēng)險，影響企業(yè)聲譽和運營穩(wěn)定性安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理未專項核算或違規(guī)使用財務(wù)管理不嚴格，對安全生產(chǎn)費用的專項核算和使用規(guī)定執(zhí)行不力安全生產(chǎn)費用與其他費用混淆，被擠占、挪用或用于非安全生產(chǎn)方面導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入不足，增加事故風(fēng)險；違反法律法規(guī)，可能面臨罰款或法律追究；影響企業(yè)聲譽和信譽結(jié)余資金處理不當(dāng)或赤字未補提對年度結(jié)余資金的管理和赤字處理規(guī)定理解不足或執(zhí)行不力結(jié)余資金未合理結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，或赤字未及時補提企業(yè)安全生產(chǎn)費用可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)費用使用不連續(xù)，影響安全生產(chǎn)條件的持續(xù)改善；造成資金浪費或短缺，影響企業(yè)整體財務(wù)管理憑證不真實或會計處理不合規(guī)對憑證真實性和會計處理規(guī)定重視不足，或存在故意違規(guī)行為安全生產(chǎn)費用支出未取得真實憑證，或會計處理不符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可能導(dǎo)致財務(wù)信息失真，無法準(zhǔn)確反映安全生產(chǎn)費用的實際情況；在審計或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰或影響聲譽；影響企業(yè)決策和持續(xù)改進的基礎(chǔ)安全風(fēng)險