任務(wù)2.3掌握國(guó)家稅收的基礎(chǔ)知識(shí)（教學(xué)課件）《財(cái)政與金融基礎(chǔ)知識(shí)》高教社（第四版）

任務(wù)2.3掌握國(guó)家稅收的基礎(chǔ)知識(shí)同步精品課堂模塊2財(cái)政收入《財(cái)政與金融基礎(chǔ)知識(shí)》（第四版）高等教育出版社三維目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解稅收的概念、特征及稅收制度的構(gòu)成要素；熟悉稅收的分類與我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)；技能目標(biāo)：能夠進(jìn)行有關(guān)稅收的簡(jiǎn)單計(jì)算，培養(yǎng)運(yùn)用知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。情感目標(biāo)：認(rèn)同我國(guó)稅收的性質(zhì)，擁護(hù)國(guó)家稅收法律和政策，樹(shù)立納稅光榮的理念。教學(xué)重難點(diǎn)重點(diǎn)：稅收制度的構(gòu)成要素

我國(guó)的主要稅種難點(diǎn)：我國(guó)的主要稅種教學(xué)方法采用講授、案例分析、小組討論、練習(xí)等多種教學(xué)方法，注重學(xué)生的參與和互動(dòng)，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)思考和探索?！厩榫皩?dǎo)入】-案例思考

“十三五”期間，深化稅收改革、提升稅收治理效能貫穿始終

2016年5月1日零時(shí)，溫州商人陳生在北京民族飯店開(kāi)出了中國(guó)餐飲住宿業(yè)首張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。這一天，征收了66年的營(yíng)業(yè)稅告別中國(guó)稅收舞臺(tái)。英國(guó)《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》雜志稱，中國(guó)全面實(shí)施擴(kuò)大增值稅征收范圍的政策，完成了20年來(lái)規(guī)模最大的一次稅制改革。

與此同時(shí)，綠色稅收制度建設(shè)的一場(chǎng)場(chǎng)改革大戲也在精彩上演。

2016年7月1日，資源稅改革全面推開(kāi)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，清理收費(fèi)基金，建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用，引領(lǐng)綠色發(fā)展，護(hù)航美麗中國(guó)。

2017年12月1日，水資源稅改革試點(diǎn)擴(kuò)展至河北、北京、天津等10個(gè)省區(qū)市，進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)?！厩榫皩?dǎo)入】-案例思考

2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅順利開(kāi)征，通過(guò)“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)節(jié)能減排、引導(dǎo)綠色生產(chǎn)，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的改革效益逐步顯現(xiàn)。

同年，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例修訂發(fā)布，萬(wàn)眾矚目的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革拉開(kāi)帷幕。

國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)的順利合并，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的有序推進(jìn)，形成了具有中國(guó)特色的稅費(fèi)治理模式，為世界稅收征管改革提供了中國(guó)智慧、中國(guó)方案和中國(guó)力量。思考：我國(guó)政府為什么要致力于深化稅收改革、提升稅收治理效能？

一、稅收的概念和特征【知識(shí)學(xué)習(xí)】

稅收是政府憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償、固定地對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的再分配。

【知識(shí)學(xué)習(xí)】-互動(dòng)搶答說(shuō)一說(shuō)：從字面意思上說(shuō)出什么是稅？一、稅收的概念和特征【知識(shí)學(xué)習(xí)】稅收是財(cái)政收入最主要的來(lái)源，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定征稅，納稅人依法納稅。無(wú)償性無(wú)償性是指征稅后，其稅款為政府所有，既不需要支付報(bào)酬，也不再直接返還給納稅人。固定性固定性是指國(guó)家以法律、法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅范圍、征稅比例及征稅其他問(wèn)題。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】

稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，是指一個(gè)國(guó)家制定的有關(guān)稅收的法令、條例和征收辦法的總稱。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（一）納稅人納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的人。扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系主要取決于稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人也是負(fù)稅人；二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（二）征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是征稅的目的物。稅目是征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，如消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是消費(fèi)品。計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的征收標(biāo)準(zhǔn)負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的人。征稅對(duì)象稅目計(jì)稅依據(jù)二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）稅率稅率是征稅的比例或征稅的額度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和政府稅收收入的金額，因此稅率是稅制的核心要素。我國(guó)現(xiàn)行稅率主要有三種基本形式：定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）稅率1定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不采用百分比的形式，它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量定額征收，所以又稱固定稅率。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）稅率2比例稅率比例稅率是不分征稅對(duì)象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。它一般適用于對(duì)流轉(zhuǎn)額和所得額進(jìn)行征稅。又分為：①統(tǒng)一比例稅率，即一個(gè)稅種只設(shè)一個(gè)比例稅率；②差別比例稅率，即不同納稅人或不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品采取不同的比例。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）稅率3累進(jìn)稅率是指將征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定不同的稅率，且稅率隨著數(shù)額的增加而提高的稅率形式。累進(jìn)稅率二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（四）減免稅減免稅是指根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，對(duì)特定的納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免于征稅的特殊規(guī)定。減免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。與減免稅相反的還有加成和附加。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（五）納稅時(shí)間納稅時(shí)間是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定，具體包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和繳庫(kù)期限。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（六）納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是根據(jù)各個(gè)稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。確定納稅地點(diǎn)的目的在于方便稅款的繳納和防止偷稅、漏稅。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識(shí)學(xué)習(xí)】（七）罰則罰則是對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。納稅人的違法行為一般可分為偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等，針對(duì)違法行為情節(jié)輕重可以分別給予批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、處以罰款和追究刑事責(zé)任的處罰。罰則是稅收強(qiáng)制性的具體體現(xiàn)，有利于稅法的強(qiáng)制執(zhí)行。三、稅收的分類【知識(shí)學(xué)習(xí)】（一）按征稅對(duì)象分類稅類征稅對(duì)象主要稅種流轉(zhuǎn)稅(主體)流轉(zhuǎn)額增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅所得稅所得額企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅國(guó)有資源資源稅、耕地占用稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅行為稅特定行為城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅稅收按征稅對(duì)象分類三、稅收的分類【知識(shí)學(xué)習(xí)】（二）按計(jì)稅依據(jù)分類稅類計(jì)稅依據(jù)主要稅種從價(jià)稅征稅對(duì)象的價(jià)格增值稅、企業(yè)所得稅從量稅征稅對(duì)象的數(shù)量、體積、面積、重量等資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收按計(jì)稅依據(jù)分類三、稅收的分類【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類稅類稅金與價(jià)格的關(guān)系主要稅種價(jià)外稅價(jià)格中不包括稅金增值稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)格中包含稅金消費(fèi)稅等稅收按其與價(jià)格的關(guān)系分類三、稅收的分類【知識(shí)學(xué)習(xí)】（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類稅收按其與價(jià)格的關(guān)系分類稅類稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁主要稅種直接稅不易實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅間接稅可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（一）增值稅1、納稅人增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（一）增值稅2、稅率增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷(xiāo)售舊貨適用征收率外，增值稅基本稅率為13%。低稅率適用9%,銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)稅率適用9%或6%。小規(guī)模納稅人適用3%征收率，出口零稅率。四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（一）增值稅3、計(jì)稅方法增值稅的銷(xiāo)售額一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率或征收率)應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率【小試牛刀】某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，某月購(gòu)進(jìn)材料60萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬(wàn)，銷(xiāo)售貨物取得收入200萬(wàn)(不含稅)。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額

-

進(jìn)項(xiàng)稅額

=200×13%

-

7.8

=18.2(萬(wàn)元)四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（二）消費(fèi)稅1、納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。2、稅目及稅率消費(fèi)稅的稅目及稅率詳見(jiàn)教材表2-6。四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（二）消費(fèi)稅3、計(jì)稅方法從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率從量定額計(jì)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量x定額稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×比例稅率【小試牛刀】某化妝品企業(yè)5月份銷(xiāo)售化妝品取得不含增值稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額。解：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率

=30×15%

=4.5(萬(wàn)元)

四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）企業(yè)所得稅1、納稅人凡中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，都屬于企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人按照國(guó)際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人合伙人。四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）企業(yè)所得稅2、稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的低稅率為20%,適用于非上述情況的非居民企業(yè)。四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（三）企業(yè)所得稅3、計(jì)稅方法企業(yè)所得稅的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目【小試牛刀】某居民企業(yè)8月份的利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)70萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的所得稅額。

解：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

=(600+70)×25%

=167.5(萬(wàn)元)四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（四）個(gè)人所得稅1、納稅人個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，以及無(wú)住所又不居住或在一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。四、我國(guó)的主要稅種【知識(shí)學(xué)習(xí)】（四）個(gè)人所得稅2、計(jì)稅方法自2019年1月1日起，個(gè)人所得稅采用綜合與分類相結(jié)合的方式進(jìn)行計(jì)稅。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得按照納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。取得經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得五項(xiàng)所得分別適用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不同的稅率和不同的計(jì)稅方法?！局R(shí)學(xué)習(xí)】個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目及對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率序號(hào)應(yīng)稅所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率1工資、薪金所得5000元/月七級(jí)超額累進(jìn)稅率2生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得60000元/年五級(jí)超額累進(jìn)稅率3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得60000元/年五級(jí)超額累進(jìn)稅率4勞務(wù)報(bào)酬所得

每次收入不超過(guò)4000元，扣除800元；超過(guò)4000元，扣除20%三級(jí)超額累進(jìn)稅率5稿酬所得20%(稿酬減征30%)6特許權(quán)使用費(fèi)所得7財(cái)產(chǎn)租賃所得20%(個(gè)人出租住房減按10%征收個(gè)人所得稅)8利息、股息、紅利所得無(wú)扣除

20%9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)原值+合理費(fèi)用10偶然所得無(wú)扣除11其他所得無(wú)扣除【知識(shí)學(xué)習(xí)】

工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)/元1不超過(guò)36000元的部分302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元