企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家相繼推出了納稅優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)也根據(jù)納稅政策采取了一系列相關(guān)的納稅籌劃措施來提高經(jīng)濟(jì)效益，但是由于企業(yè)的納稅機(jī)制不夠完善以及缺乏納稅創(chuàng)新能力等原因，導(dǎo)致其未能積極地進(jìn)行納稅籌劃活動。本文以Z企業(yè)為例，分析了Z企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問題，并針對問題提出了應(yīng)對建議來防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一、企業(yè)基本情況Z企業(yè)是我國領(lǐng)先的技術(shù)軟件公司，致力于成為自主可靠的算力引領(lǐng)者，在特種計(jì)算、信創(chuàng)計(jì)算、工控計(jì)算、數(shù)據(jù)中心等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為客戶、合作伙伴提供具有競爭力的解決方案。在全國多地設(shè)立了子公司和生產(chǎn)基地，以滿足客戶的供應(yīng)需求。目前擁有廣州、山東、天津等多個(gè)供應(yīng)基地，構(gòu)建了全國性及重點(diǎn)國際區(qū)域戰(zhàn)略供應(yīng)系統(tǒng)，通過產(chǎn)線的靈活調(diào)整，公司柔性交付能力不斷提升。二、Z企業(yè)涉稅情況（一）主要稅種和稅率企業(yè)涉及的稅種有多個(gè)，主要包括企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、地方水利建設(shè)基金和印花稅等。自2019年4月1日起，國家對增值稅進(jìn)行了調(diào)整，對于一般納稅人，原適用增值稅從16%的稅率調(diào)整為13%；原適用增值稅從10%稅率調(diào)整為9%。Z企業(yè)根據(jù)該政策也進(jìn)行了調(diào)整。根據(jù)Z企業(yè)公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可知，2021年，Z企業(yè)的企業(yè)所得稅占應(yīng)交稅費(fèi)總額的比例為69.28%，而2022年增長到89.23%。從該數(shù)據(jù)中可以看出，Z企業(yè)的企業(yè)所得稅支出不斷增加。雖然企業(yè)所得稅的提升代表了企業(yè)盈利的提升，但是過高的企業(yè)所得稅給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成了相應(yīng)的壓力。（二）企業(yè)所得稅稅負(fù)狀況參照國家納稅總局公布的不同行業(yè)的企業(yè)所得稅的警示稅負(fù)比率標(biāo)準(zhǔn)，可以深入了解Z企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)情況。按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，高新技術(shù)企業(yè)所得稅的最低稅負(fù)比率定為2%。在2019～2022年期間，Z企業(yè)的企業(yè)所得稅分別為1013萬元、1360萬元、1101萬元和2422萬元。只有2019年的稅負(fù)低于國家所規(guī)定的警戒稅負(fù)率，因此受到了納稅部門的詢問，其他各年的稅負(fù)率都超過了3%。這一情況的出現(xiàn)，主要是因?yàn)閆企業(yè)并沒有設(shè)置專門負(fù)責(zé)納稅的部門，同時(shí)也沒有聘請有經(jīng)驗(yàn)的納稅籌劃專業(yè)人員，導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行所得稅的籌劃活動，通常的納稅和稅收工作都由會計(jì)人員獨(dú)立完成。但是，隨著Z企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動越來越多，企業(yè)所得稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動也越來越多，因此企業(yè)所得稅的申報(bào)工作也變得越來越繁瑣和復(fù)雜。所以，為了更全面地考慮到Z企業(yè)的利益，更需要有專業(yè)人員來進(jìn)行納稅籌劃并設(shè)計(jì)出相應(yīng)的籌劃方案。三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題（一）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用環(huán)境首先，企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，尤其是企業(yè)管理層對納稅籌劃管理對企業(yè)運(yùn)營的作用認(rèn)識不足，導(dǎo)致企業(yè)在開展納稅籌劃管理時(shí)流于形式，未能結(jié)合企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營狀態(tài)以及稅法的相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)管理層對納稅籌劃工作的疏忽，也降低了其他部門對納稅籌劃工作的積極性，這直接阻礙了企業(yè)達(dá)成納稅籌劃管理目標(biāo)。其次，企業(yè)需要將納稅籌劃管理與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，但由于企業(yè)對此工作的積極性及關(guān)注度欠佳，因此導(dǎo)致納稅籌劃管理工作受到限制。最后，企業(yè)內(nèi)部缺乏進(jìn)行納稅籌劃的氛圍，相關(guān)的工作機(jī)制不完善，對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度不夠，導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施環(huán)境不到位，提高了納稅籌劃管理的難度。（二）企業(yè)缺乏納稅籌劃人才首先，企業(yè)需要配備專業(yè)的管理人員，他們應(yīng)具備系統(tǒng)地完成納稅籌劃管理所需的專業(yè)能力。然而，目前企業(yè)納稅籌劃管理人員缺乏足夠的專業(yè)素質(zhì)，這對正常開展納稅籌劃管理工作產(chǎn)生了負(fù)面影響。其次，企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員缺乏創(chuàng)新能力以及納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致納稅籌劃方案的制定缺乏主動性，并且方案的合理性不夠充分。再次，企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃管理人員專業(yè)知識的儲備能力不夠，對政府頒布的納稅法規(guī)的理解力度不夠深入，導(dǎo)致納稅籌劃工作的開展缺乏科學(xué)合理性，管理質(zhì)量不高。最后，企業(yè)沒有采取充足的激勵(lì)措施，導(dǎo)致納稅籌劃工作人員的工作質(zhì)量和積極性不高，這在一定程度上增加了企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（三）缺乏納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制首先，企業(yè)應(yīng)建立健全的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，這包括構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)因素識別框架和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)全局規(guī)劃。目前，企業(yè)缺乏這些機(jī)制，導(dǎo)致沒有有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦遇到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無法及時(shí)確定應(yīng)對措施，從而導(dǎo)致更嚴(yán)重的損失。其次，Z企業(yè)并未對納稅籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀且科學(xué)的估算，這就造成了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和警告機(jī)制上的缺失。這種缺失給企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理造成了負(fù)面影響，并且對企業(yè)的管理升級產(chǎn)生了不良效果。為了改善這種狀況，Z企業(yè)需要加強(qiáng)對納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和相應(yīng)的管理防范措施。只有這樣，企業(yè)才能更好地應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（四）納稅籌劃方法運(yùn)用不合理不論是個(gè)人還是企業(yè)，都可以通過適當(dāng)?shù)募{稅籌劃，在一定程度上削減納稅成本和減小納稅風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果一家企業(yè)對稅法政策的應(yīng)用和具體執(zhí)行力度不夠，稅收風(fēng)險(xiǎn)可能會增大。主要的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)：首先，我國的稅收法律經(jīng)常需要補(bǔ)充和修訂。這雖然給企業(yè)的納稅籌劃帶來了靈動性，但是也增加了風(fēng)險(xiǎn)。如果稅收法律有所改變，而企業(yè)仍按照舊的稅收法律制定相關(guān)策略，那么企業(yè)的納稅籌劃就有可能違法和不合理，從而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強(qiáng)的時(shí)效性，每一項(xiàng)優(yōu)惠政策通常都有具體的條件和嚴(yán)格的地域限制，所以，企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的理解不全面，或者不夠不深入，這極可能導(dǎo)致在納稅籌劃的實(shí)施過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，不僅失掉了享受稅收優(yōu)惠政策的最佳時(shí)機(jī)，還損失了本該有的稅收優(yōu)惠。最后，納稅籌劃不僅僅涉及到企業(yè)的投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列方面，也涉及到許多稅種。針對每一家企業(yè)的特殊情況，有的企業(yè)可能只涉及到一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)稅種，有的企業(yè)可能涉及到多個(gè)項(xiàng)目多個(gè)稅種，這自然產(chǎn)生了巨大的差異。如果沒有合理的選擇納稅籌劃方法，成功籌劃的可能性就變得非常小。四、應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議（一）標(biāo)準(zhǔn)化納稅籌劃的操作流程內(nèi)部和外部環(huán)境在企業(yè)納稅籌劃中具有關(guān)鍵性的影響，任何的忽視都可能引起納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這可能威脅到企業(yè)的正常運(yùn)營。因此，為了提升納稅籌劃的效率和成果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力打造一個(gè)優(yōu)良的工作環(huán)境。我國的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境是主導(dǎo)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵外部因素，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際的需求合理地調(diào)整自身的納稅籌劃策略。為了更好地應(yīng)對外部環(huán)境的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要確保納稅籌劃方案的科學(xué)合理性。而在內(nèi)部環(huán)境的控制方面，企業(yè)需要采取合理的措施。首先，企業(yè)應(yīng)為納稅籌劃專業(yè)人才提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以提升他們的綜合能力，從而保障任務(wù)的精準(zhǔn)性并滿足納稅籌劃的需求。其次，依據(jù)企業(yè)的具體狀況，要建立健全的納稅籌劃體系，并保證工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化，將任務(wù)內(nèi)容具體化并指派給具體責(zé)任人。最后，要明確劃分員工的職責(zé)，確定各個(gè)職位的責(zé)任，并建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，推動每個(gè)職位的工作人員及時(shí)完成本職工作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，從而提高納稅籌劃工作的效率。（二）提高納稅籌劃人員專業(yè)能力市場監(jiān)管總局認(rèn)研中心開展了納稅籌劃師培養(yǎng)培訓(xùn)及能力驗(yàn)證工作，致力于培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才。由此可見，納稅籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)的重要性。所以，對于缺乏納稅籌劃專業(yè)人才問題，企業(yè)要緊跟國家步伐，引進(jìn)納稅籌劃專業(yè)人才，并對其進(jìn)行專門的業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，不斷提高其專業(yè)素質(zhì)。首先，培養(yǎng)人才。企業(yè)要從綜合角度出發(fā)，加大力度提升納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)。通過采用崗位考核、開展培訓(xùn)活動和優(yōu)秀納稅籌劃人員評比活動等方式，構(gòu)造良好的內(nèi)部競爭環(huán)境，讓納稅籌劃人員不斷充實(shí)自己，提高自己的專業(yè)能力?；蛘叨ㄆ谘埣{稅籌劃領(lǐng)域的專家教授到企業(yè)開展座談會、專題講座，從更專業(yè)的角度出發(fā)，為納稅籌劃人員提供合適的建議，解決其工作中遇到的一些關(guān)鍵性問題，提高納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)水平。關(guān)于培訓(xùn)內(nèi)容，一方面要了解相關(guān)政策及法律法規(guī)，使納稅籌劃具有時(shí)效性；另一方面要熟練應(yīng)用各種納稅籌劃方法，從而及時(shí)為企業(yè)提供科學(xué)、有效的納稅籌劃方案，減輕企業(yè)在納稅方面的資金壓力，提高經(jīng)濟(jì)效益。其次，引進(jìn)人才。企業(yè)要積極引進(jìn)納稅籌劃專業(yè)人才。企業(yè)在招聘人才時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)相關(guān)崗位的實(shí)際需要，提出專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，初步篩選后，再進(jìn)行面對面考核，確定最終人選，為企業(yè)儲備更多有潛力的納稅籌劃專業(yè)人才，助推企業(yè)納稅籌劃工作的有效開展。再次，激勵(lì)人才。企業(yè)應(yīng)采取績效激勵(lì)手段，將納稅籌劃納入員工績效考核指標(biāo)，激發(fā)員工的工作積極性，讓其主動參與到納稅籌劃的學(xué)習(xí)活動中，不斷進(jìn)步，提高專業(yè)能力，從而更好地完成納稅籌劃工作。最后，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃人員的素質(zhì)培育，加強(qiáng)思想建設(shè)，讓納稅籌劃人員秉持科學(xué)、謹(jǐn)慎的態(tài)度開展納稅籌劃，確保一些細(xì)節(jié)問題及時(shí)得到解決，保證各項(xiàng)工作做到位，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提高納稅籌劃成果。同時(shí)，以企業(yè)文化為著手點(diǎn)，開展內(nèi)部文化交流活動，強(qiáng)化納稅籌劃人員的職業(yè)認(rèn)同感，再運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)理論知識，豐富納稅籌劃實(shí)踐。（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為了盡量降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的不良影響，企業(yè)應(yīng)高度重視納稅籌劃工作，并提前采取預(yù)防措施。首先，企業(yè)應(yīng)配置專門的納稅籌劃人員，確保納稅籌劃工作由專業(yè)人員來完成，從專業(yè)的角度保障工作的順利進(jìn)行。其次，建立納稅籌劃法律資源庫。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素是稅收政策的變化，因此需要在企業(yè)的資源庫中收集與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相符的稅收法律，并及時(shí)更新相關(guān)政策規(guī)范，以確保財(cái)務(wù)人員能在國家政策和法規(guī)的指導(dǎo)下開展納稅籌劃工作。最后，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立納稅籌劃信息化管理平臺，實(shí)現(xiàn)對納稅籌劃工作的動態(tài)管理。納稅籌劃人員需收集與納稅籌劃相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并在信息化平臺上進(jìn)行數(shù)據(jù)整合和分析，以便及時(shí)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過分析數(shù)據(jù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，有針對性地調(diào)整和完善納稅籌劃方案，以避免損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并保障企業(yè)未來的發(fā)展和運(yùn)營。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估，建立監(jiān)測指標(biāo)體系，定期評估納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。（四）合理運(yùn)用納稅籌劃方法為了降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)工作人員需要充分了解稅法，并及時(shí)了解稅法的變化，積極與當(dāng)?shù)丶{稅機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。在納稅籌劃過程中遇到不確定或不明確的政策時(shí)，應(yīng)及時(shí)向納稅機(jī)關(guān)咨詢，以避免不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在選擇納稅籌劃方法中，相關(guān)工作人員應(yīng)優(yōu)先考慮管理所得稅抵扣項(xiàng)目。其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是常見的所得稅抵扣項(xiàng)目，因此企業(yè)需要制定相應(yīng)措施來管理和審慎使用。此外，企業(yè)還應(yīng)合理調(diào)整銷售方式，通過兼營銷售、混合銷售、讓利銷售等方式來細(xì)化增值稅，并避免業(yè)務(wù)類別混淆，確保抵扣稅賦的比例科學(xué)合理。在實(shí)施營改增政策后，企業(yè)在納稅管理期間享有自由籌劃的權(quán)利。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況和資金流動狀況合理設(shè)置扣款時(shí)限，這有助于降低納稅籌劃負(fù)擔(dān)。綜上所述，通過充分了解稅法、及時(shí)與納稅機(jī)關(guān)溝通、合理管理抵扣項(xiàng)目、調(diào)整銷售方式、合理設(shè)置扣款時(shí)限等措施，可以有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以保障