2020年注冊會計師考試《審計》真題及答案（二）

2020年注冊會計師考試《審計》真題及答案(二)

單選題

1.下列各項中，會計師事務所在執(zhí)行員工業(yè)績評價時，應當作為首要考慮

因素的是()。

A.保證業(yè)務質并遵守職業(yè)道德基本原則

B.達到收入指標并遵守職業(yè)道德基本原則

C.保證業(yè)務質量并達到收入指標

D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓

【答案】：A

【解析】：會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識。會計師事務

所應當通過下列措施實現(xiàn)質量控制的目標:⑴合理確定管理責任,以避免

重商業(yè)利益輕業(yè)務質量;(2)建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的

政策和程序;(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并形成相

關文件記錄。

2.下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是()。

A.樣本代表性與如何選取樣本無關

B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

C.樣本代表性與樣本規(guī)模無關

D.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關

【答案】：A

【解析】：考試100一超高通過率的考證平臺?。?！代表性與整個樣本而

非樣本中的單個項目相關，與樣本規(guī)模無關，與如何選取樣本相關（選項A

錯誤）。止匕外，代表性通常與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關

3.下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是（）。

A.預期使用者可能包括被審計單位的管理層

B.預期使用者可能不是審計業(yè)務的委托人

C.注冊會計師應當識別所有的預期使用者

D.預期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師

【答案】：C

【解析】：注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤

其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時。審計報告

的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但是并不是應當，實際操

作往往較為困難

4.下列各項中，不屬于會計師事務所制定與咨詢相關的政策和程序的目

標的是（）。

A.確保被咨詢者具有客觀性

B.咨詢形成的結論得以記錄

C.能夠獲取充分的資源進行適當咨詢

D.咨詢形成的結論得到執(zhí)行

【答案】：A

【解析】：會計師事務所應當建立政策和程序，以合理保證:（1）就疑難問

題或爭議事項進行適當咨詢r'（2）能夠獲取充分的資源進行適當咨詢⑶咨詢

的性質和范圍以及咨詢形成的結論得以記錄，并經(jīng)過咨詢者和被咨詢者的

認可⑷咨詢形成的結論得到執(zhí)行，并不包括確保被咨詢者具有客觀性所以

A錯誤

5.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是()。

A.財務報表審計的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信度

C.財務報表審計能夠提供高水平的保證

D.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

【答案】：A

【解析】：財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報

提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對

財務報表信賴的程度所以選項A錯誤

6.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通

常無需考慮的是().

A.識出的重大錯報風險

B.審計程序的范圍

C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度

D.識別出的例外事項的性質

【答案】：B

【解析】：審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如:(1)被

審計單位的規(guī)模和復雜程度⑵擬實施審計程序的性質。(3)識別出的重大

錯報風險⑷已獲取的審計證據(jù)的重要程度。(5)識別出的例外事項的性質

和范圍。(6)"當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論

或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。⑺審計方法和使用的工

具。

7.下列各項中，不屬于審計業(yè)務要素的是（）。

A.財務報告編制基礎

B.審計報告

C.財務報表

D.審計準則

【答案】：D

【解析】：對財務報表審計而言，審計業(yè)務要素包括審計業(yè)務的三方關系

人、財務報表（選項C）、財務報表編制基礎（選項A）、審計證據(jù)和審計報告

8.下列有關財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是（（0）

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性

B.財務報表使用者的范圍越廣，財務報表整體的重要性金額越低

C.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

D.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

【答案】：C

【解析】：注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的

重要性

9.在實施實質性分析程時，注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出

預期。下列各項因素中，與作出預期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關的是（）。

A.可獲得信息的相關性

B.信息的可分解程度

C.可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關的控制

【答案】：B

【解析】：數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的

環(huán)境。在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，下列

因素是相關的：（1）可獲得信息的來源。（2）可獲得信息的可比性⑶可獲得

信息的性質和相關性（選項A）。⑷與信息編制相關的控制，用以確保信息完

整、準確和有效

10.下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（）.

A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.管理層編制財務報表時需要作出判斷

D.注冊會計師可能沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

【答案】：D

【解析】：審計的固有限制源于:（1）財務報告的性質⑵審計程序的性質⑶

在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

11.下列各項中，注冊會計師無需與其利用的外部專家達成一致意見的是

（）。

A.注冊會計師和專家各自的角色與責任

B.注冊會計師與專家之間溝通的性質、時間安排和范

C.專家工作的性質、范圍和目標

D.對專家遵守會計師事務所質量控制政策和程序的要求

【答案】：D

【解析】：專家工作的性質、范圍和目標可能會隨著情況的變化而發(fā)生較

大的變化，相應地，注冊會計師和專家各自的角色與責任、注冊會計師和

專家溝通的性質、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。

因此，無論是對外部專家還是內部專家,注冊會計師應當就這些事項與其達

成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

12.對于集團財務報表審計，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的

是()。

A.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

B.對一個或多個賬戶余額、-類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

D.實施特定的審計程序

【答案】：A

【解析】：對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重

大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成

部分注冊會計師應當執(zhí)行下列一項或多項工作：(1)使用組成部分重要性對

組成部分財務信息實施審計，(2)針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯

報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實

施審計⑶針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定

的審計程序

13.對于集團財務報表審計，下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的

是().

A.不同組成部分的組成部分重要性應當不同

B.組成部分重要性應當由集團項目組確定

C.組成部分重要性應當小于集團財務報表整體的重要性

D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

【答案】：A

【解析】：針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同所以選項A錯

誤

14.在實施實質性分析程序時，注冊計師需要確定已記錄金額與預期值之

間可接受的差異額。下列各項因素中，注冊會計師在確定可接受的差異額

時通常無需考慮的是(

A.實際執(zhí)行的重要性

B.明顯微小錯報的臨界值

C.計劃的保證水平

D.評估的重大錯報風險

【答案】：B

【解析】：在實施實質性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預

期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性;注冊會計師在確

定已記錄金額與預期值之間可接受的，既需做進一步調查的差異額時，受

重要性和計劃的保證水平的影響;注冊會計師評估的風險越高，越需要獲取

有說服力的審計證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計證據(jù)，當評估的

風險增加時，可接受的、無需做進一步調查的差異額將會降低(。

15.下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差會導致非抽樣風險

B.非抽樣風險可以量化

C.非抽樣風險在所有審計業(yè)務中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

【答案】：B

【解析】：非抽樣風險一般是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風

險，但通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇А?/p>

監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師

可以將非抽樣風險降至可接受的水平所以選項B錯誤

16.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)

C.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息

【答案】：D

【解析】：審計證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的

信息(前提是注冊會計師已確定自?上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化

可能影響這些信息對本期審計的相關性)或會計師事務所接受與保持客戶

或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息所以選項D錯誤

17.下列情形中，可能表明被審計單位存在編制虛假財務報告的機會的是

()。

A.被審計單位在經(jīng)濟環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營

B.管理層對信息技術缺乏了解

C.控股股東為被審計單位的債務提供擔保

D.對管理層的費用支出監(jiān)督不足

【答案】：A

【解析】：被審計單位在經(jīng)濟環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大

經(jīng)營可能表明被審計單位存在編制虛假財務報告的機會

18.下列各項中，注冊會計師可以不向被審計單位管理層和治理層獲取書

面聲明的是（）。

A.管理層認可其設計、執(zhí)行和維護內部控制以防止和發(fā)觀舞弊的責任

B.管理層已向注冊會計師通報了財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的所有

期后事項

C.被審計單位已向注冊會計師披露了所有已知悉的、且在編制財務報表時

應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為

D.未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

【答案】：B

【解析】：注冊會計師應當就管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內

部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明

（選項A）;注冊會計師應當要求管理層和治理層（如適用）.提供書面聲明，說

明其是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

19.下列有關計劃審計工作的說法中，錯誤的是（）。

A.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮初步業(yè)務活動的結果

B.注冊會計師制定的具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進

一步審計程序和其他審計程序

C.注冊會計師在制定審計計劃時，應當確定對項目組成員的工作進行復核

的性質、時間安排和范圍

D.具體審計計劃通常不影響總體審計策略

【答案】：D

【解析】：值得注意的是，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計

計劃之前，但是兩項計劃具有內在緊密聯(lián)系，對其中-項的決定可能會影響

甚至改變對另外一項的決定（選項D錯誤）。

20.下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)陀谪攧請蟊碚w的重要性

B.在所有審計業(yè)務中，注冊會計師都應當確定實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一

步審計程序

【答案】：D

【解析】：此題暫無解析

21.下列各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是（：

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據(jù)

C.便于監(jiān)管機構對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查

D.便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況

【答案】：B

【解析】：考點：審計底稿的目的

多選題

22.下列各項中，屬于會計師事務所質量控制要素的有（）。

A.控制環(huán)境

B.人力資源

C.相關職業(yè)道德要求

D.監(jiān)控

【答案】：BCD

【解析】：此題暫無解析

23.對于集團財務報表審計，下列各項中，集團項目組應當要求組成部分

注冊會計師溝通的有（）。

A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B.組成部分層面的值得關注的內部控制缺陷

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師識別出的且已得到更正的重大錯報

【答案】：ABC

【解析】：此題暫無解析

24.下列各項條件中，會計師事務所在接受客戶關系和具體業(yè)務時應當具

備的有（）o

A.具有執(zhí)行該項業(yè)務的必要時間和資源

B.能夠遵守相關職業(yè)道德要求

C.能夠勝任該項業(yè)務

D.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

【答案】：ABCD

【解析】：此題暫無解析

25.下列情形中，注冊會計師應當考慮在內部控制審計報告中增加強調事

項段的有()。

A.被審計單位的企業(yè)內部控制評價報告對要素的列報不完整

B.注冊會計師知悉在基準日不存在但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后

事項對內部控制有重大影響

C.被審計單位存在非財務報告內部控制重大缺陷

D.上一年度的內部控制重大缺陷在本年度已得到整改

【答案】：AB

【解析】：如果存在下列情況。注冊會計師應當考慮在內部控制審計報告

中增加強調事項段：

①如果確定企業(yè)內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會

計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，說明這一情況并解釋得

出該結論的理由。

②如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且

這類期后事項對內部控制有重大影響，注冊會計師應當在內部控制審計報

告中增加強調事項段，描述該事項及其影響，或提醒內部控制審計報告使

用者關注企業(yè)內部控制評價報告中披露的該事項及其影響。

26.下列有關項目合伙人和項目質量控制復核人員的責任的說法中，錯誤

的有()O

A.項目質量控制復核人員的復核不能替