【淺談S企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制8200字（論文）】

淺談S企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制摘要采用賒銷方式對促進銷售、提高業(yè)績、占領(lǐng)市場具有積極作用。但隨著賒銷額的增加，公司產(chǎn)生的應(yīng)收賬款過多，可能因風(fēng)險不確定而產(chǎn)生壞賬，對S企業(yè)在初始階段或過渡期較為不利。轉(zhuǎn)型之初，為迅速占領(lǐng)市場，公司采取賒銷方式，交易量逐年增加。特別是2018年，大量應(yīng)收賬款相繼成為壞賬，給S企業(yè)業(yè)績帶來壓力。鑒于此，本文以S企業(yè)為研究對象，根據(jù)公司的實際情況，運用理論知識，對公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進行分析和優(yōu)化。為S企業(yè)及同行業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度提供參考。關(guān)鍵詞：S企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-3"\h\u14231一、前言 113899二、相關(guān)理論概述 111380（一）應(yīng)收賬款的定義 116219（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概念 1501（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義 230185三、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 37610（一）公司簡介 313936（二）企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 310818（三）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀 52458四、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題 67443（一）應(yīng)收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定 626710（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險評估不完善 626357（三）應(yīng)收賬款控制活動執(zhí)行不力 713714（四）應(yīng)收賬款信息溝通不暢 726427五、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制完善措施 817136（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境 816948（二）加強應(yīng)收賬款風(fēng)險評估 88169（三）完善應(yīng)收賬款各項控制活動 931799（四）健全應(yīng)收賬款信息溝通 1012090結(jié)論 101504參考文獻 12一、前言在現(xiàn)代高速發(fā)展的市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)競爭愈加激烈。為了擴大市場，增強競爭力，越來越多的企業(yè)會選擇采用賒銷的手段增加銷售額，吸引客戶，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。一方面，由于日益激烈的競爭市場，企業(yè)不斷的提供優(yōu)惠的價格和賒銷的條件，導(dǎo)致利潤越來越??；另一方面，一些客戶不守信，惡意拖欠應(yīng)付賬款，企業(yè)還要花時間和精力去解決這個問題。此外，部分企業(yè)在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制方面還有所欠缺，時常會有巨大的壞賬產(chǎn)生，因此，企業(yè)應(yīng)當要結(jié)合實際情況，從源頭上解決應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的缺陷?；诖耍瑧?yīng)收賬款內(nèi)部控制的完善是當前S企業(yè)一項重要的內(nèi)控需求，結(jié)合S企業(yè)目前應(yīng)收賬款內(nèi)控現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)S企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)控方面缺陷，并提出了相應(yīng)的解決方案。二、相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款的定義根據(jù)國家最新頒布的《企業(yè)會計準則》，對應(yīng)收賬款的概念進行了明確地定義，應(yīng)收賬款是指公司在正常的開展過程中因為銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，需要向購買單位收取的賬款，包含了由購買單位承擔(dān)的稅金、墊付的各種包裝費、運雜費等。應(yīng)收賬款形成的判斷依據(jù)是合同協(xié)議和實際情況，具體范圍包括已經(jīng)開具發(fā)票的應(yīng)收賬款和專門針對銷售活動以及勞務(wù)活動而產(chǎn)生的債權(quán)。同時，原保證書、保理業(yè)務(wù)、投標保證金等各類存款，開業(yè)前收款及其他需要清理的項目也包括在內(nèi)，作為應(yīng)收賬款，未收回的應(yīng)收賬款到期后歸類為逾期并進行相應(yīng)的計算。（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概念應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制由公司管理層、銷售部、審計部、財務(wù)部和信貸管理團隊共同參與。為實現(xiàn)應(yīng)收賬款的支付目標，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，通過優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部環(huán)境、應(yīng)收賬款風(fēng)險評估、應(yīng)收賬款管理等，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化提供全過程、全方位的制度保障，應(yīng)收賬款控制活動、應(yīng)收賬款信息溝通、應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督。圖1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義1.能夠保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制可以很好的對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行及時合理的控制，可以有效的對應(yīng)收賬款進行管理控制，充分確保應(yīng)收賬款的質(zhì)量，有利于應(yīng)收賬款按時足額的收回，從而維持公司的資金運作需求，促進公司快速發(fā)展。2.能夠一定程度增加周轉(zhuǎn)資金企業(yè)每天的生產(chǎn)經(jīng)營活動及賒銷過程均需要大量的周轉(zhuǎn)資金，企業(yè)不僅要進行日常原材料與貨物的購入，還要按時支付員工的工資，另外公司還要支付各種生產(chǎn)經(jīng)營的稅費，如果企業(yè)的現(xiàn)金收入低于支出就會使公司缺少足夠的現(xiàn)金流。3.能夠減少壞賬損失在公司的現(xiàn)金流中，銷售收入是至關(guān)重要的一個模塊。而這些費用都是企業(yè)日常經(jīng)營和維持公司運轉(zhuǎn)的必要費用，對企業(yè)來說是不可缺少的部分。倘若企業(yè)不注重應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制就會形成大量的壞賬損失，則會導(dǎo)致沒有任何收入反而投入了大筆的費用。4.能夠提升資金的使用效率企業(yè)加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，可以讓應(yīng)收賬款在公司需要時及時轉(zhuǎn)化為可以利用的有效資產(chǎn)，使企業(yè)有足夠的資金維持正常的經(jīng)營活動，縮短應(yīng)收賬款的賬齡，就能夠有效的提高企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率。只有加強公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制才可以讓企業(yè)的資金使用效率得到明顯的提升，從而從最大程度上減少公司的損失增加公司的銷售收入最終形成實際的收益。三、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）公司簡介S企業(yè)位于橫山縣城東南，由大石畔煤礦與郭家灣煤礦以及擴大周邊資源整合而成，占地面積為24.0056km2，地質(zhì)儲量達到3582萬噸，年實際產(chǎn)原煤為160萬噸，礦區(qū)的開拓方式為平硐、立井、斜井聯(lián)合開拓經(jīng)營范圍為煤礦技術(shù)改造，采煤方式為走向長壁式，采煤方法為綜合機械化采煤法，區(qū)內(nèi)交通以公路為主，交通運輸條件較為便利，煤炭外運條件良好。（二）企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1.應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時也有很多未收回的款項。表1公司2017-2019年應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)匯總表項目2017年2018年2019年期末應(yīng)收賬款（萬元）86.23139.90164.61流動資產(chǎn)（萬元）371.14426.89528.91應(yīng)收賬款增長率（%）--62.24%15.01%流動資產(chǎn)增長率（%）--15.02%23.90%應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重（%）23.23%32.77%31.12%由表3得出，S企業(yè)近三年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重波動較大，尤其是在2018年，增長至32.77%，而在大部分的中小企業(yè)中，表明公司存在較大的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。2.應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡是指資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款從實現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的日期，到資產(chǎn)負債表上的日期所經(jīng)歷的時間。簡而言之，就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時間。因此，應(yīng)收賬款一旦逾期，變成壞賬的可能性大大增加；應(yīng)收賬款逾期越長，壞賬的可能性就越大。嚴格來說，公司資產(chǎn)的持續(xù)時間超過商業(yè)周期（通常是一年）沒有進行流通的便不能認為是流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過賬齡分析將這部分流動性差的應(yīng)收賬款剔除。通過分析公司近三年的應(yīng)收賬款發(fā)現(xiàn)，賒賬賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的90%左右，其中在2017年高達92.67%；賬齡在1-2年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例為6.18%-12.72%；賬齡在2-3年的應(yīng)收賬款占總體的0.73%-3.33%；3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來說，應(yīng)收賬款的賬齡越長，就越可能發(fā)生壞賬損失，造成企業(yè)的流動性風(fēng)險。表2公司2017-2019年賬齡分析時間（年份）2017年2018年2019年1年以內(nèi)92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%通過S企業(yè)近三年應(yīng)收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但是在2018年和2019年，公司在1-2年賬齡的應(yīng)收賬款均超過了10%，這樣容易導(dǎo)致公司大部分應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，不能再稱為流動資產(chǎn)，債務(wù)負擔(dān)沉重，發(fā)生壞賬損失的可能性增大。因而連云港宏紐生活用品有限公司需要加強對應(yīng)收賬款的管理。3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析衡量公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的另一個重要指標就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，存款回收期也就越短，應(yīng)收賬款的回款期就越短，相反則回收期越長，產(chǎn)生資金壞賬風(fēng)險的可能性越大。表3公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時間（年份）2017年2018年2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）1.401.101.06應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）257.13327.35341.08由表7可得，2017年至2019年，S企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢，從2017年的1.4下降至2019年的1.06，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2019年達到最大值341.08，表明該公司收賬困難，資金長期被應(yīng)收賬款所占用，不利于該公司的流動資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)營，容易造成資金鏈斷開。（三）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制分工S企業(yè)堅持以服務(wù)為本的經(jīng)營理念，充分發(fā)揮以誠信創(chuàng)新為靈魂的先進企業(yè)精神，不斷完善公司內(nèi)部管理體系。憑借完善的管理體制、務(wù)實的改革、豐富的創(chuàng)新思維和先進的技術(shù)應(yīng)用，企業(yè)管理能力不斷提高，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，綜合實力不斷增強。目前，公司已成為陜西建筑業(yè)的龍頭企業(yè)。根據(jù)分工和職責(zé)，S企業(yè)設(shè)立了多個部門，包括黨政辦公室、勞動人事部、企業(yè)發(fā)展部、業(yè)務(wù)部和財務(wù)部。應(yīng)收賬款涉及的部門包括業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、項目部等。運營部負責(zé)在簽訂投標合同前，收集和判斷投標公司的資金和信用狀況，并根據(jù)項目實際情況組織中標人簽訂合同。項目部的主要工作內(nèi)容是:負責(zé)施工過程中的相關(guān)事宜，如根據(jù)實際情況制定配套的施工計劃，采購施工所需的原材料，加快施工進度，維修施工設(shè)備，監(jiān)督工程質(zhì)量。財務(wù)部門應(yīng)及時準確地記錄應(yīng)收賬款的變化，計算實際金額，并編制應(yīng)收賬款明細表。此外，為了促進業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，公司還專門針對項目按照項目資金的一定比例設(shè)立了相應(yīng)的提成獎勵，以此來激勵員工，調(diào)動員工的工作積極性和積極性。2.內(nèi)部控制要素S企業(yè)通過全過程管理對應(yīng)收賬款進行控制。以某工程項目為例，在項目投標前，運營部作為主體部門，不僅要對甲方的資質(zhì)和資信進行嚴格的調(diào)查和審核，還要熟悉對方的資金投入情況，從而避免工程前期缺乏深入調(diào)查研究造成的隱患。另一方面，負責(zé)起草合同，并在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，與公司相關(guān)法律部門協(xié)商合同條款。公司項目部主要負責(zé)施工過程中的有關(guān)事項，確保工程質(zhì)量和安全，確保工程按時間計劃正常進行。項目完工后，公司財務(wù)部負責(zé)應(yīng)收賬款的相關(guān)事宜，包括會計核算產(chǎn)生的各種應(yīng)收賬款的記錄和歸集。應(yīng)收賬款的評估主要由財務(wù)部承擔(dān)和組織。在項目前期，項目部需要組織對施工過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)判斷，同時也需要對施工過程中可能出現(xiàn)的不同風(fēng)險采取相應(yīng)的處理措施。工程結(jié)算完成后，財務(wù)部將組織對超過付款合同約定付款期限、未收到逾期付款的應(yīng)收賬款進行分析評估。S企業(yè)的應(yīng)收賬款主要分為保證金和項目資金。目前仍有大量逾期應(yīng)收賬款無法及時收回，公司一年內(nèi)應(yīng)收賬款金額最大。如果施工過程跨度較大，很大概率可以收回，但一年以上的應(yīng)收賬款仍處于危險狀態(tài)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制過程中，公司應(yīng)促進各部門之間的溝通和交流，但公司搭建的溝通平臺薄弱。比如，就公司內(nèi)部溝通而言，公司的業(yè)務(wù)部門、項目部、財務(wù)部都各司其職，大部分的信息傳播、溝通和反饋僅限于內(nèi)部部門；公司內(nèi)部平行部門之間的溝通缺乏支持，使得部門之間的溝通機會稀缺；就對外溝通而言，財務(wù)部雖然負責(zé)，但沒有專業(yè)人員負責(zé)定期跟蹤和實時反饋。如果應(yīng)收賬款回收有障礙，公司沒有相應(yīng)的制度文件對癥下藥，靠財務(wù)部門的工作人員自由發(fā)揮；公司的付款回收系統(tǒng)不完善，根據(jù)工程進度付款，應(yīng)及時確認的賬目有延遲。但與客戶面對面溝通協(xié)商的主要責(zé)任是公司財務(wù)部，各部門職責(zé)不明確。四、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題（一）應(yīng)收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定S企業(yè)在成立伊始，管理層制定了增加市場份額的計劃，因此不斷為制造和宣傳投入大量資金。盡管市場銷售額有所增加，但應(yīng)收賬款也占整個銷售額的很大一部分。市場銷售穩(wěn)定后，公司的銷售業(yè)績趨于平穩(wěn)。此時，如果公司增加資本投資以推動銷售業(yè)績，那么應(yīng)收賬款的比例將會更大。將面臨資本鏈被封鎖的風(fēng)險。隨著應(yīng)收款的增加，企業(yè)的營銷成本也增加，企業(yè)債務(wù)額增加，導(dǎo)致金融壞賬的可能性增加。存在潛在的資本阻塞風(fēng)險，并且導(dǎo)致企業(yè)的最終利益降低。為了獲得銷售傭金，一些銷售人員將產(chǎn)品提供給一些用戶以賒銷的方式出售，這導(dǎo)致無法及時收回付款的現(xiàn)象。S企業(yè)也經(jīng)歷過類似的現(xiàn)象，給公司造成不必要的經(jīng)濟損失。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險評估不完善S企業(yè)目前沒有完整的風(fēng)險評估機制，也沒有設(shè)立專門的主管部門。每個鏈接的風(fēng)險評估和該鏈接執(zhí)行的員工評估實現(xiàn)實時風(fēng)險監(jiān)控變得更加不可能。風(fēng)險突然出現(xiàn)，不能及時做出應(yīng)對措施。同時，員工對自己的崗位所存在的風(fēng)險及其應(yīng)對措施并不是很熟悉。如下圖所示，只有39.27%的員工熟悉自己崗位存在的風(fēng)險，并掌握風(fēng)險發(fā)生時應(yīng)采取的措施，但50%以上的員工對自己崗位的風(fēng)險和對策只有粗淺的認識，甚至有10.55%的員工不知道自己的崗位存在哪些風(fēng)險，在風(fēng)險出現(xiàn)時不知道如何應(yīng)對。在銷售和收款業(yè)務(wù)流程中，可以說有很多帶風(fēng)險的控制點，而且大部分都是隱性風(fēng)險。員工不熟悉風(fēng)險控制點可能會導(dǎo)致嚴峻的后果。圖2公司銷售與收款內(nèi)部控制相關(guān)員工對崗位風(fēng)險積極措施熟悉情況（三）應(yīng)收賬款控制活動執(zhí)行不力S企業(yè)的應(yīng)收款來自產(chǎn)品銷售過程中的信貸銷售，通常受信貸政策保護。信用政策主要包括：信用周期，信用標準和優(yōu)惠措施。嚴格的信貸政策不利于拓寬銷售渠道，不利于公司銷售業(yè)績的提高。信貸政策較為寬松，信貸周期延長，銷售額增加，但所欠的信貸額也增加了。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展?jié)摿Γ袌鰟討B(tài)和競爭機制進行全面，全面的分析，并詳細制定戰(zhàn)略發(fā)展計劃。目前，國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏合理的信貸政策制定，采用傳統(tǒng)的收回信貸方式。S企業(yè)公司是否對付款回收人員進行過專門培訓(xùn)，而營銷人員僅銷售產(chǎn)品。對于付款回收而言，只有少數(shù)S企業(yè)公司員工需要收款，收效甚微，從而導(dǎo)致公司的呆賬。以上現(xiàn)象說明，S企業(yè)公司在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中只注重產(chǎn)品的營銷量，而沒有建立自己的財務(wù)監(jiān)督機制。（四）應(yīng)收賬款信息溝通不暢與一般的溝通活動不同，內(nèi)部控制溝通既存在于公司內(nèi)部，也存在于內(nèi)部和外部之間。其最終目的是幫助企業(yè)進行有效的管理和控制，最大限度地降低風(fēng)險概率，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。S企業(yè)采用事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)，其最大的優(yōu)點是可以借助事業(yè)部協(xié)調(diào)各種生產(chǎn)銷售工作，更有利于企業(yè)實施產(chǎn)品差異化。但它也有自己明顯的弊端，就是在資源有限的情況下，各個業(yè)務(wù)部門會出現(xiàn)各種矛盾和問題，管理成本存在于各個業(yè)務(wù)部門。如果組織過于臃腫，不僅無法進行有效的協(xié)調(diào)，還會導(dǎo)致管理成本的大幅增加。同時，很難統(tǒng)一思想，形成更大的協(xié)同作用。但這種組織結(jié)構(gòu)是對公司進行細分的。各個部門在考慮問題時，不能把問題作為一個整體來考慮，往往只關(guān)注自己小群體的利益。而且公司內(nèi)部層次分明，部門之間很難協(xié)調(diào)。組織是復(fù)雜的，在交流內(nèi)部信息時不能簡單明了。五、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制完善措施（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境在當前社會競爭中唯一持久的優(yōu)勢，也許就是比你的對手有更高的素質(zhì)。公司之間所謂競爭的核心是知識的初步競爭。公司需要明確人才的重要性。公司的發(fā)展戰(zhàn)略直接受到員工整體素質(zhì)的影響。高素質(zhì)的員工可以為更好地實施內(nèi)部控制做出貢獻。S企業(yè)在員工方面提出了以下幾點要求：制定人員招聘制度。提高招聘要求，引進高學(xué)歷、高素質(zhì)人才，為企業(yè)注入新鮮的血液。對人才的選拔方面一直堅持公開、公平、公正的原則，擇優(yōu)錄取。S企業(yè)銷售與收款部門對人才的選拔相對比其他部門更松懈，其實銷售與收款部門員工素質(zhì)直接影響到銷售費用和應(yīng)收賬款的管理。S企業(yè)需要增加招聘要求，而不是通過關(guān)系加入公司，沒有真才實學(xué)。因工作環(huán)境的特殊性，進入工作前通過體檢是必不可少的。對新員工要做好入職安排和崗前培訓(xùn)工作，讓員工更快的調(diào)整到最佳的工作狀態(tài)。建立符合S企業(yè)的考核制度和激勵制度。在使用科學(xué)合理的方法進行專業(yè)能力測試的工作中，其理論和實踐主要通過工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)要求為員工提供了素質(zhì)和能力教育，現(xiàn)有員工需要定期培訓(xùn)，在考察中成績優(yōu)異者升職加薪，考核成績不合格者進行調(diào)崗和勸退。良好的激勵制度可以使員工在工作中更有積極性，進一步推動企業(yè)的快速發(fā)展。在考核方面不只是業(yè)務(wù)能力和出勤率也要注意其整體工作情況的考察。（二）加強應(yīng)收賬款風(fēng)險評估1.識別銷售與收款過程中的風(fēng)險就S企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀可能出現(xiàn)的問題匯總?cè)缦卤?：表4S企業(yè)公司銷售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險風(fēng)險項目具體內(nèi)容信用管理風(fēng)險對客戶信用調(diào)查不全面，拖欠嚴重訂單管控風(fēng)險賒銷訂單填制內(nèi)容不完整合同簽訂風(fēng)險銷售合同格式不規(guī)范發(fā)貨管控風(fēng)險未安裝發(fā)貨通知單要求發(fā)貨，導(dǎo)致發(fā)貨出現(xiàn)諸多問題應(yīng)收賬款管理不善風(fēng)險財務(wù)部門對應(yīng)收賬款管理不及時，未進行賬齡分析，未計提壞賬準備，銷售費用和收入的確認不及時、不完整2.分析銷售與收款過程中的風(fēng)險對銷售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險識別以后，應(yīng)該就其可能發(fā)生的風(fēng)險對應(yīng)的可能性和影響程度的進行分析，最后根據(jù)影響程度進行排序，見表5：表5S企業(yè)風(fēng)險等級分類極大可能很可能一般不太可能極小可能重大影響11234較大影響12234一般22334細微影響33344極小影響44445重大影響風(fēng)險的出現(xiàn)可能導(dǎo)致沒有任何銷售行為；較大影響風(fēng)險可能導(dǎo)致企業(yè)資金流斷鏈；一般影響風(fēng)險的出現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)賬款回收出現(xiàn)困難；細微影響應(yīng)收賬款回收期延長等；極小影響風(fēng)險，對公司銷售與收款業(yè)務(wù)沒有構(gòu)成影響。首先對風(fēng)險進行規(guī)避，對于不可避免的，做好應(yīng)對措施，將損失降到最低。3.風(fēng)險應(yīng)對措施（1）規(guī)避風(fēng)險：S企業(yè)通過公司政策，限制性制度和標準來拒絕任何高風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動和交易活動的發(fā)生。在一定范圍內(nèi)保證銷售與收款業(yè)務(wù)流程合法合規(guī)。（2）接受風(fēng)險：S企業(yè)將不采取行動，將風(fēng)險保持不變，重新對產(chǎn)品和服務(wù)進行定價，進一步補償風(fēng)險造成的損失。（3）降低風(fēng)險：將資產(chǎn)放到不同的地方，降低遭受災(zāi)難性損失的風(fēng)險。將惡性事件降低到可接受的范圍內(nèi)，以控制風(fēng)險。（4）風(fēng)險承擔(dān)方式：S企業(yè)應(yīng)購買保險，在明確的風(fēng)險戰(zhàn)略指導(dǎo)下，與資金雄厚的保險公司簽訂保險合同；通過找合伙人來分擔(dān)可能遇到的風(fēng)險。（三）完善應(yīng)收賬款各項控制活動建立健全信用管理的適當內(nèi)部控制制度，制定合理的信用管理和控制目標，加強企業(yè)控制風(fēng)險的能力。企業(yè)的相關(guān)管理人員需要具有敏銳的判斷力，及時客觀地了解情況的各個方面，并在企業(yè)管理過程中設(shè)定可行的目標，同時闡明自己對目標的判斷，建立合理的基于現(xiàn)實的應(yīng)收賬款管理制度考慮到時代的背景，記住盲目追隨風(fēng)，不要給實際經(jīng)營者施加壓力，了解實際情況。隨著實際執(zhí)行能力和水平的提高，目標的適應(yīng)性將得到適當提高，目標的客觀性和準確性將得到提高，拖欠貸款和無法收回債務(wù)的現(xiàn)象將得到減少，并且將建立一個激勵機制，使應(yīng)收賬款的收回成為一項此外，我們必須建立信用管理制度，任命專業(yè)人員。財務(wù)部應(yīng)按照會計制度，及時、準確、規(guī)范地做好應(yīng)收賬款的記賬工作，逐筆記錄，賬實相符。財務(wù)部在客戶賬款到賬之后應(yīng)及時銷賬，原則上，銷賬時間距資金到賬時間應(yīng)不超過1日，當月回款必須在當月核銷；財務(wù)部應(yīng)按照“按票銷賬”的應(yīng)收賬款銷賬原則；經(jīng)辦銷售支持人員在解繳貨款的同時，填寫應(yīng)收賬款流轉(zhuǎn)單，注明與其對應(yīng)銷售發(fā)票號及貨款額，并與客戶溝通同步核銷其對應(yīng)的應(yīng)付賬款。（四）健全應(yīng)收賬款信息溝通在信息方面S企業(yè)各個部門之間未建立統(tǒng)一、完善的信息系統(tǒng)，阻礙了S企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)制度的執(zhí)行。因此S企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)每