外國(guó)稅制課件：南非和埃及稅制

南非和埃及稅制一、南非稅制

二、埃及稅制一、南非稅制（一）南非稅制概覽（二）南非主要稅種

（三）南非的稅制改革

南非共和國(guó)位于非洲最南部，南、東、西三面瀕臨印度洋和大西洋，是歐洲到亞洲的交通要道，其國(guó)土面積為121萬(wàn)平方公里。南非除東南沿海為平原外，大部分地區(qū)為高原，地處南溫帶，屬亞熱帶氣候，總?cè)丝诔^(guò)4690萬(wàn)，包括非洲黑人、歐洲白人移民、混血人種和亞洲勞工后裔等。第二次世界大戰(zhàn)以來(lái)，南非經(jīng)濟(jì)取得重大發(fā)展，在全球新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，南非經(jīng)濟(jì)發(fā)展強(qiáng)勁，具有較強(qiáng)的國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。按人均國(guó)民生產(chǎn)總值計(jì)，南非在發(fā)展中國(guó)家中名列前茅，有“發(fā)展中世界的發(fā)達(dá)國(guó)家”之稱。南非屬于中等收入國(guó)家，2004年人均國(guó)民收入為3630美元，但貧富極為懸殊，種族間收入差距明顯。

美麗的南非（一）南非稅制概覽南非的稅收制度相對(duì)完善，稅種設(shè)置比較合理。中央與地方都有合理穩(wěn)定的主體稅種，各級(jí)政府的管理權(quán)限明確。

1．中央級(jí)次上的稅種設(shè)置

——稅收收入為中央政府收入

（1）所得課稅在南非，以凈所得為課稅對(duì)象的稅種包括個(gè)人所得稅、資本利得稅、企業(yè)所得稅、退休基金稅，以及對(duì)企業(yè)二次課征的所得稅等，其。（2）商品課稅增值稅是南非主要的一項(xiàng)消費(fèi)稅；其他消費(fèi)稅包括對(duì)酒精、煙草與奢侈品等一系列商品征收的貨物稅；對(duì)液態(tài)石油的征稅形式為燃油稅（3）財(cái)產(chǎn)課稅包括不動(dòng)產(chǎn)稅與捐贈(zèng)稅。對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)征收的稅種包括剛剛廢除的證券交易稅、非憑證證券稅以及轉(zhuǎn)移稅等等。2．省級(jí)層次的主要稅種設(shè)置南非各省政府的征稅收費(fèi)能力有限。其主要稅費(fèi)收入包括道路交通費(fèi)、專利費(fèi)以及賭博稅（賽馬、賭博與賭場(chǎng)稅）等。省級(jí)政府以自有收入負(fù)擔(dān)的支出僅占全部支出的5％～10％，其余90％～95％均依靠中央政府的轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行支持。

3．地方級(jí)次的稅種設(shè)置地方政府的征稅能力有限，但相對(duì)于省級(jí)政府較為可觀。其主要稅費(fèi)收入來(lái)源為房產(chǎn)稅、大量服務(wù)收費(fèi)及地區(qū)服務(wù)委員會(huì)收費(fèi)。（二）南非主要稅種南非實(shí)行中央、省和地方三級(jí)征稅，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。南非的主要稅種是：公司所得稅、個(gè)人所得稅、贈(zèng)與稅和增值稅等。1．公司所得稅

2001年之前，南非采取所得來(lái)源地稅收管轄原則，自2001年1月1日起，南非改按居住地征收原則。南非居民公司就其來(lái)源于全世界的所得納稅，非居民公司仍就按南非實(shí)際取得或視為南非來(lái)源的所得納稅。一家公司如果是在南非組建，或者其在南非有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，則視其為南非居民公司。2．個(gè)人所得稅南非對(duì)其居民的全世界所得征稅。對(duì)于非居民僅就其來(lái)源與南非的所得征稅，對(duì)于南非居民支付的外國(guó)稅收南非給予抵免。應(yīng)納所得稅的范圍包括提供服務(wù)所收到的所有雇用所得，包括紅利、津貼、退稅、各種實(shí)物補(bǔ)貼。對(duì)于短期停留的居民沒有特別的寬免，有雙邊稅收協(xié)定的除外。凈資本利得的25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照普通的所得稅率征收。3．其他稅種（1）贈(zèng)與稅（2）增值稅（3）轉(zhuǎn)讓稅（4）遺產(chǎn)稅（三）南非的稅制改革

1994年，南非經(jīng)濟(jì)處于困難時(shí)期。財(cái)政赤字占GDP的比重高達(dá)7.2％，1985～1994年間，投資水平每年遞減2.9％，通貨膨脹率維持在9％～14％的高水平。由于國(guó)際收支失衡，同時(shí)在投資與貿(mào)易上面臨國(guó)際制裁，南非經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)出現(xiàn)負(fù)值，增長(zhǎng)率為－1％。在這種背景下，從穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、確立可持續(xù)增長(zhǎng)模式的目標(biāo)出發(fā)，南非政府迫切需要拓寬公共稅收來(lái)源，加強(qiáng)債務(wù)管理，以滿足增長(zhǎng)與發(fā)展需要。1．南非稅制改革的主導(dǎo)原則（1）降低所得稅稅負(fù)；（2）降低就業(yè)成本，尤其是薪金稅負(fù)擔(dān)；（3）降低稅率，以盡量降低對(duì)經(jīng)濟(jì)的干擾；（4）理順鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策；（5）保證良好的政府間稅收劃分關(guān)系；（6）對(duì)稅收優(yōu)惠措施的使用應(yīng)降至最低；（7）為了保證稅收改革的確定性，整個(gè)改革進(jìn)程必須是漸進(jìn)的、協(xié)調(diào)的。2．南非稅制改革的特點(diǎn)（1）南非10年來(lái)大幅削減個(gè)人所得稅與各種公司稅稅率。（2）南非審慎使用稅收優(yōu)惠工具.。（3）南非的稅收制度與政策安排都是通過(guò)立法，政府和稅務(wù)征管部門只能在法定授權(quán)范圍內(nèi)制定實(shí)施辦法。除立法機(jī)關(guān)外，任何其他部門無(wú)權(quán)設(shè)定公民和法人的納稅義務(wù)。（4）南非政府間稅種劃分格局既保證了中央聚斂大多數(shù)收入（80%左右），同時(shí)又使處于基層的地方政府也有穩(wěn)定的收入來(lái)源，可以保證地方絕大部分的支出需求。3．南非94年以來(lái)稅收體制改革的主要措施（1）統(tǒng)一個(gè)人所得稅稅收結(jié)構(gòu)，并將十級(jí)稅級(jí)減至六級(jí)；（2）幾次較大規(guī)模的減除個(gè)人所得稅稅收；（3）改革額外福利稅收安排以促進(jìn)公平；（4）降低公司所得稅稅率與二級(jí)所得稅稅率；（5）將納稅人在全球范圍所得列入所得稅課稅范疇；（6）引入“退休基金稅”；引入“資本收益稅”；引入“技能開發(fā)稅”、“空中旅行稅”等新稅種；對(duì)石蠟、基本食品等免征增值稅；（7）保證稅收征收的穩(wěn)定性，并簡(jiǎn)化各種稅收工具，提高稅收征管效率；創(chuàng)造有足夠吸引力的投資環(huán)境；（8）降低交易稅，以提高投資市場(chǎng)的效益；（9）引入戰(zhàn)略投資稅收優(yōu)惠（如大型投資項(xiàng)目的設(shè)備加速折舊等）；（10）擴(kuò)大小企業(yè)折舊補(bǔ)貼范圍等。二、埃及稅制（一）埃及稅制概況（二）埃及主要稅種的征收制度（三）埃及稅收管理

埃及（全稱：阿拉伯埃及共和國(guó)），面積100.145萬(wàn)平方公里，

人口7600多萬(wàn)。它地跨亞、非兩洲，西與利比亞為鄰，南與蘇丹交界，東臨紅海并與巴勒斯坦、以色列接壤，北臨地中海。埃及大部分領(lǐng)土位于非洲東北部，只有蘇伊士運(yùn)河以東的西奈半島位于亞洲西南部，是典型的沙漠之國(guó)，全境96％為沙漠。埃及屬于中等收入國(guó)家。

2005—2006財(cái)年，埃及國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值：1084億美元，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值：1470美元；GDP增長(zhǎng)：6.9％，貨幣名稱：埃及鎊。神秘的埃及（一）埃及稅制概況

埃及實(shí)行一級(jí)課稅即中央課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)均集中在中央。埃及現(xiàn)行稅制中的主要稅種是：公司所得稅、個(gè)人所得稅、銷售稅、印花稅、社會(huì)保障稅、土地稅和具有所得稅性質(zhì)的動(dòng)產(chǎn)稅等。（二）埃及主要稅種的征收制度1．個(gè)人所得稅（1）納稅人埃及居民個(gè)人只就其來(lái)自在于埃及的所得繳納個(gè)人所得稅。下列所得為來(lái)自于埃及境內(nèi)的所得：在埃及工作的個(gè)人取得的所得，不論其收入的支付地是否在埃及境內(nèi)；由埃及居民雇主支付的所得，而不論其工作是否是在埃及境內(nèi)完成。（2）征稅對(duì)象、稅率（3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

級(jí)數(shù)年應(yīng)納稅所得額稅率1不超過(guò)5000埃鎊的部分0%2超過(guò)5000埃鎊至20000的部分10%3超過(guò)20000埃鎊至40000的部分15%4超過(guò)40000埃鎊的部分20%埃及個(gè)人所得稅稅率表2．公司所得稅（1）納稅人在埃及從事經(jīng)營(yíng)的公司和分支機(jī)構(gòu)。居民公司的認(rèn)定實(shí)行注冊(cè)地原則和管理中心原則雙重標(biāo)準(zhǔn)。（2）征稅對(duì)象、稅率居民公司就其來(lái)源于全世界所得納稅，而外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)和在埃及境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)單位只就其來(lái)源于埃及境內(nèi)的所得納稅。

2005年6月通過(guò)的新稅收法案（2005/91