2018年會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第一批）

2018年會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第一批）【導(dǎo)語(yǔ)】為大家整理的2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案(第一批)供大家參考，希望對(duì)考生有幫助，祝大家取得優(yōu)異成績(jī)！一、單選題【題干】下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。【選項(xiàng)】A.折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法B.無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年C.存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法D.成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%【答案】C【解析】ABD均為會(huì)計(jì)估計(jì)變更【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更【題干】用于外匯經(jīng)營(yíng)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是()?！具x項(xiàng)】A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。【考點(diǎn)】外幣折算【題干】2017年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，以205元/件的價(jià)格銷售給乙1000件，2018年1月10日交貨，2017年12月31日，甲公司庫(kù)存商品1500件，成本200元/件，市場(chǎng)價(jià)191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用1元/件，問2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元?！具x項(xiàng)】A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D【解析】有合同部分2051=204大于成本200，故不提減值;無合同部分200(1911)=10，10*500件=5000萬(wàn)元【考點(diǎn)】存貨減值二.多選題【題干】投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值計(jì)量模式，其差額影響哪些要素()?！具x項(xiàng)】A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.其他綜合收益【答案】BC【解析】分錄：借：投資性房地產(chǎn)成本(公允價(jià)值)貸：投資性房地產(chǎn)(賬面價(jià)值)盈余公積(差額)未分配利潤(rùn)(差額)【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)三.判斷題因整理需要一些時(shí)間，我們將會(huì)持續(xù)更新，也希望大家繼續(xù)關(guān)注我們。感謝各位的理解和支持!四、計(jì)算分析題1.甲、乙公司均系增值稅般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換其有商業(yè)實(shí)質(zhì)：相關(guān)資料如下：資料一甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700方元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬(wàn)元，已攤銷80萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為18萬(wàn)元，乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬(wàn)元。資料三甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn);乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素?！绢}干】要求：1、編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】甲公司分錄：借：固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)300銀行存款33應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)103(85+18)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680貸：庫(kù)存商品680乙公司分錄：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫(kù)存商品800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136累計(jì)攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理500無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100(無形資產(chǎn))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益200(固定資產(chǎn))【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換2.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采取總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元并存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保進(jìn)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素要求：編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄(1)【題干】2017年5月20日，實(shí)際收到政府補(bǔ)貼款：【答案】借：銀行存款120000貸：投資收益120000【考點(diǎn)】(2)【題干】2017年6月20日，購(gòu)入設(shè)備：【答案】借：固定資產(chǎn)600000貸:銀行存款6000000(3)【題干】自2017年7月期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(月末)計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益：<1>計(jì)提折舊：60萬(wàn)/5/12=1萬(wàn)<2>分?jǐn)傔f延收益12萬(wàn)/5/12=0.2萬(wàn)【答案】借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊10000借：遞延收益2000貸：營(yíng)業(yè)外收入2000(4)【題干】2018年6月30日，設(shè)備報(bào)廢，同時(shí)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：<1>設(shè)備報(bào)廢：<2>轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：【答案】借：固定資產(chǎn)清理480000累計(jì)折舊120000貸：固定資產(chǎn)600000借：營(yíng)業(yè)外支出480000貸：固定資產(chǎn)清理480000借：遞延收益96000貸：營(yíng)業(yè)外收入96000【考點(diǎn)】政府補(bǔ)助(總額法)五、綜合題綜合題：試題1甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，其中，股本8000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元、盈余公積4000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二，乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元，資料三，乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四，2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股份中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款4500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但對(duì)乙公司具有重大影響。資料五，乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。資料六，乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬(wàn)元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。1.【題干】編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法2.【題干】計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。【答案】商譽(yù)=1200016000*0.6=2400借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤(rùn)1000商譽(yù)2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益6400【考點(diǎn)】合并抵消分錄3.【題干】分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)收股利180(300*0.6)貸：投資收益180借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法4.【題干】編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款4500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000(12000*1/3)投資收益500【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法5.【題干】編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮砍跏既〉貌徽{(diào)整2015年利潤(rùn)調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資360(900*0.4)貸：盈余公積360*0.1利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)360*0.92016年分紅調(diào)整：借：投資收益120(300*0.4)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1202016年利潤(rùn)調(diào)整(16月份)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資120(300*0.4)貸：投資收益120【考點(diǎn)】長(zhǎng)投轉(zhuǎn)換6.【題干】分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?016：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40貸：投資收益100*0.42017：借：投資收益8400(25000*0.4超，算余額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400【考點(diǎn)】超額虧損綜合題：試題2甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公間發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限半均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。資料二2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定2016年甲公司該專利技術(shù)的推銷叛能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元;當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)【題干】要求1：編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。借：無形資產(chǎn)8，000,000貸：銀行存款8,000,000(2)【題干】要求2：計(jì)算2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額。800萬(wàn)/5=160萬(wàn)(3)【題干】要求3：計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。賬面=800萬(wàn)160*2=480萬(wàn)減值=480420=60萬(wàn)(4)【題干】要求4：計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅，并編