審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考試題庫（強(qiáng)化練習(xí)）

審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考試題庫（強(qiáng)化練習(xí)）1、問答?甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘（江南博哥）錄如下：（1）2013年年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2013年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。（2）自2013年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。（3）2013年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國家有關(guān)部門的檢測報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，識(shí)別甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)簡要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案：（1）甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%，甲公司2013年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定?？紤]到應(yīng)付職工薪酬在資產(chǎn)負(fù)債表日要比年初數(shù)多出1個(gè)月的金額，且工薪上漲達(dá)10%，總體應(yīng)付職工薪酬年末數(shù)應(yīng)當(dāng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于年初數(shù)。而被審計(jì)單位賬面僅有6萬元余額，與上年年末余額很接近，可能存在2013年年末少計(jì)應(yīng)付職工薪酬的風(fēng)險(xiǎn)。這一事項(xiàng)會(huì)影響應(yīng)付職工薪酬的完整性認(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算2013年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與2013年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。（2）甲公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移，因此2013年（11月起）可能存在甲公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。這一事項(xiàng)會(huì)影響營業(yè)收入、營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定，存貨的完整性認(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：從2013年度營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。（3）有網(wǎng)民稱單公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，雖然甲公司否認(rèn)該事項(xiàng)，但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮，相關(guān)產(chǎn)品銷售會(huì)因此受到影響，有減值風(fēng)險(xiǎn)。這一事項(xiàng)會(huì)影響存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值（包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況），與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。2、判斷題

控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。正確答案：對(duì)3、多選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略B.所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)C.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某些交易、賬戶余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的范圍很廣泛，并不是都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，不是都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，不一定都影響財(cái)務(wù)報(bào)表。4、判斷題

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)不可能與特定事項(xiàng)和交易有關(guān)。正確答案：錯(cuò)5、多選

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程主要包括（）。A.確定被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)B.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性D.采取管理風(fēng)險(xiǎn)的措施正確答案：B,C,D6、單選

在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。A.識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系正確答案：A參考解析：在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。7、多選

以下審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。A.詢問管理層業(yè)績考核指標(biāo)完成情況B.分析行業(yè)狀況和被審計(jì)單位當(dāng)年的毛利率變動(dòng)情況C.分析應(yīng)收賬款賬齡，復(fù)核計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確D.實(shí)施穿行測試了解銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷正確答案：A,B,D參考解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C是實(shí)質(zhì)性程序，是為了獲取應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。8、判斷題

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的起點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果將影響實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。正確答案：對(duì)9、單選

信息與溝通系統(tǒng)圍繞在（）的周圍，這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。A.授權(quán)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.業(yè)務(wù)流程D.控制活動(dòng)正確答案：D10、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心（）。A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策B.環(huán)保法規(guī)C.資本充足率D.市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)于商業(yè)銀行。11、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察D.控制正確答案：D12、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解應(yīng)包括以下（）幾個(gè)方面。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)B.企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)被審計(jì)單位控制活動(dòng)的了解D.對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的了解正確答案：A,B13、單選

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平C.根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)，確定實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值D.根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)，修正重要性水平正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，獲取審計(jì)證據(jù)是為了評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無法降低財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。14、單選

在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤B.將本年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)賬簿記錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核正確答案：B參考解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員常用的審計(jì)程序有詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、實(shí)施分析程序、觀察和檢查。選項(xiàng)B是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)運(yùn)用的分析程序，以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)ACD均為實(shí)質(zhì)性程序。15、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有（）。A.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析C.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D.被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)的以下情況：（1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；（2）同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；（3）預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；（4）員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（5）被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較。16、多選

下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的有（）。A.由于各種條件的限制，無法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C，針對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平；選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序。17、判斷題

在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解之后，應(yīng)該把了解的結(jié)果記錄在工作底稿上，以供下一步的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及控制測試之用，也是以后年度審計(jì)的重要參考。正確答案：對(duì)18、判斷題

審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施分析程序有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別可能存在重大錯(cuò)報(bào)的特定領(lǐng)域。正確答案：對(duì)19、判斷題

除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測試。正確答案：對(duì)20、判斷題

日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)，特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)無關(guān)。正確答案：錯(cuò)21、單選

（）是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策。A．一般授權(quán)B.特別授權(quán)C.實(shí)物控制D.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)正確答案：A22、單選

下列有關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的觀點(diǎn)中，正確的是（）。A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體應(yīng)對(duì)措施、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；隨著進(jìn)一步審計(jì)程序的實(shí)施可能發(fā)現(xiàn)前期對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不恰當(dāng)，需要修改審計(jì)程序，甚至在終結(jié)審計(jì)前還有可能追加審計(jì)程序。可見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估貫穿于審計(jì)的全過程。23、單選

在下列內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（）。A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告C.銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類的錯(cuò)報(bào)。24、單選

衡量管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的重要標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.管理層收到有關(guān)內(nèi)部控制弱點(diǎn)及違規(guī)事件的報(bào)告時(shí)是否作出適當(dāng)反應(yīng)B.管理層告知員工內(nèi)部控制的重要性C.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格D.管理層對(duì)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定正確答案：A25、多選

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制正確答案：A,B,C參考解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測試程序。26、單選

下列與評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最相關(guān)的是（）。A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱正確答案：D參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。而選項(xiàng)ABC所影響的都是相對(duì)具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，主要與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。27、多選

業(yè)務(wù)流程層面的控制包括（）。A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B.控制活動(dòng)C.針對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的政策D.信息技術(shù)應(yīng)用控制正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC均為整體層面控制。28、判斷題

控制環(huán)境本身也可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。正確答案：錯(cuò)29、多選

以下可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和變化的事項(xiàng)和情形有（）。A.新員工的加入B、監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)