《審計(jì)》試題題庫大全及參考答案

《審計(jì)》試題題庫大全及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（120道）（）是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。權(quán)威性B、獨(dú)立性C、合法性D、合理性答案：B函證法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（）。無形資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)C、往來款項(xiàng)D、流動資產(chǎn)答案：C在實(shí)際審計(jì)工作中往往把審閱法和（）結(jié)合運(yùn)用。調(diào)節(jié)法B、函證法C、比較法D、核對法答案：D4、國家出臺審計(jì)準(zhǔn)則的目的主要是增強(qiáng)（）的可信性。A、會計(jì)檔案B、會計(jì)報(bào)表C、會計(jì)賬簿D、會計(jì)憑證答案：B收集審計(jì)證據(jù)的階段是（）準(zhǔn)備階段B、實(shí)施階段C、終結(jié)階段D、后續(xù)審計(jì)階段答案：B被審計(jì)單位的會計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（）。固有風(fēng)險(xiǎn)B、控制風(fēng)險(xiǎn)C、抽查風(fēng)險(xiǎn)D、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)答案：A當(dāng)注冊會計(jì)師出具（）時(shí)，說明段可以省略。無保留意見B、保留意見C、否定意見D、拒絕表示意見答案：A從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價(jià)來完成抽樣工作的方法是（）。停-走抽樣B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、屬性抽樣D、變量抽樣答案：A（）用于內(nèi)部控制符合性測試。審計(jì)抽樣B、屬性抽樣C、變量抽樣D、統(tǒng)計(jì)抽樣答案：B樣本設(shè)計(jì)是應(yīng)考慮的因素有（）審計(jì)目的B、審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)意見D、審計(jì)證據(jù)答案：A下列關(guān)于審計(jì)的獨(dú)立性由強(qiáng)到弱的是排序，正確的是（）。社會注冊會計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)B、政府審計(jì)社會注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)C、政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會注冊會計(jì)師審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)社會注冊會計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)答案：A下列屬于審查書面資料的方法為（）。監(jiān)督盤點(diǎn)B、觀察法C、調(diào)節(jié)法D、分析法答案：D審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（）經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B、意向書性質(zhì)C、風(fēng)險(xiǎn)評估程序的證據(jù)性質(zhì)D、實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)答案：A下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作時(shí)（）。了解被審計(jì)單位所在的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位業(yè)績的衡量與評價(jià)以往年度的審計(jì)策略答案：D僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于（）。檢查風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)C、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C對應(yīng)沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代程序是（）檢查與銷售有關(guān)的書面文件B、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C、對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售答案：A無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單據(jù)未到的業(yè)務(wù)；B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期；C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬日期；D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)。答案：D核對借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符是會計(jì)記錄核對的哪種（）賬表核對B、賬賬核對C、賬實(shí)核對D、賬證核對答案：B一般來講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）審計(jì)人員B、審計(jì)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C、企業(yè)管理人員D、被委托的第三人答案：C審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（）準(zhǔn)備階段B、實(shí)施階段C、終結(jié)階段D、審批階段答案：B如果應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表（）科目列示。應(yīng)收賬款B、預(yù)收賬款C、應(yīng)付賬款D、預(yù)付賬款答案：D被審計(jì)單位-產(chǎn)品消費(fèi)費(fèi)用明細(xì)賬中記有下列費(fèi)用，應(yīng)予以確認(rèn)的是（）生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)B、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用C、廠部管理人員費(fèi)用D、為購買單位墊付的運(yùn)費(fèi)答案：B企業(yè)下列行為違背企業(yè)會計(jì)處理方法一貫性原則，審計(jì)人員根據(jù)其重要性，考慮在審計(jì)報(bào)告中反映的是（）上期提取甲產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元，鑒于可變現(xiàn)價(jià)值降低，再提取跌價(jià)準(zhǔn)備8000元；B、根據(jù)國家統(tǒng)一的新實(shí)施的會計(jì)準(zhǔn)則要求，變更核算方法；C、本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法變?yōu)槠骄晗薹?；D、主營業(yè)務(wù)由賒銷改為現(xiàn)銷。答案：C下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全、完整和有效使用；B、保證會計(jì)信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性；C、保證企業(yè)盈利；D、杜絕串通舞弊。答案：A審計(jì)實(shí)施階段的工作指南是（）審計(jì)工作底稿B、審計(jì)計(jì)劃C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表D、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則答案：B關(guān)于審計(jì)證據(jù)的下列論述中正確的是（）口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性強(qiáng)；銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強(qiáng)；C、內(nèi)部證據(jù)比審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)證明力強(qiáng)；D、來自不同渠道且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠。答案：D下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制會計(jì)記錄控制的內(nèi)容的是（）顧客賒銷限額的審批權(quán)B、自制憑證要連續(xù)編號C、對財(cái)產(chǎn)定期清查D、應(yīng)付賬款會計(jì)不能同時(shí)兼任記賬和出納工作答案：B需要長期保存的資料是（）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表B、符合性測試的審計(jì)工作底稿C、審計(jì)報(bào)告及附件D、業(yè)務(wù)類工作底稿答案：C審計(jì)人員對存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，取得盤點(diǎn)記錄是證明實(shí)務(wù)的（）外部證據(jù)B、直接證據(jù)C、間接證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：B下列項(xiàng)目中，需要接受被審計(jì)單位委托才能提供審計(jì)服務(wù)的是（）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)；答案：D開展審計(jì)工作都應(yīng)該正確的編制（）審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)意見書D、審計(jì)工作底稿答案：D在對下列賬戶的審計(jì)中，應(yīng)將函證作為必要審計(jì)程序的是（）應(yīng)收賬款B、存貨C、應(yīng)付賬款D、固定資產(chǎn)答案：A在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（）同向變動關(guān)系B、反向變動關(guān)系C、有時(shí)呈同向變動關(guān)系D、不明顯的關(guān)系答案：B在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)重點(diǎn)是（）交易是否合法B、報(bào)表披露是否充分C、交易是否合理D、會計(jì)處理是否正確答案：B應(yīng)收賬款年末余額2000萬元，注冊會計(jì)師測試樣本發(fā)現(xiàn)樣本金額有100萬元的高估，高估部分是樣本賬面金額的20%，據(jù)此注冊會計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額是400萬元，則推斷誤差是（）。A、100萬元B、200萬元C、300萬元D、400萬元答案：C可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模的關(guān)系是（）成正比B、成反比C、無明顯關(guān)系D、有時(shí)候成正比答案：B增加財(cái)務(wù)報(bào)表的（）是審計(jì)準(zhǔn)則的成因。安全性B、監(jiān)督性C、可信性D、全面性答案：C期后事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間是從資產(chǎn)負(fù)債表日起至?xí)?jì)報(bào)表()止的期間。公布日B、編制日C、審計(jì)日D、使用日答案：A憑審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)抽取樣本的方法是（）統(tǒng)計(jì)抽樣B、非統(tǒng)計(jì)抽樣C、屬性抽樣D、變量抽樣答案：B管理建議書與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別是（）對象不同B、時(shí)間不同C、編寫單位不同D、工作量不同答案：A實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會公眾對（）的信任。審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)人員D、審計(jì)工作底稿答案：B審計(jì)人員對存貨監(jiān)督盤點(diǎn)所獲得的證據(jù)，可以證實(shí)存貨的（）。所有權(quán)B、計(jì)價(jià)C、存在性D、完整性答案：C審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作底稿復(fù)核人員不包括（）。項(xiàng)目負(fù)債人B、部門負(fù)債人C、專職負(fù)債人員D、被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員答案：D盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金通常采用（）的方式進(jìn)行。預(yù)告B、強(qiáng)制C、突擊D、從快答案：C審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為（）審計(jì)意見B、審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)記錄D、審計(jì)工作底稿答案：B對被審計(jì)單位的年終財(cái)務(wù)報(bào)告和工程決算報(bào)告所進(jìn)行的審計(jì)屬于（）事中審計(jì)B、事前審計(jì)C、事后審計(jì)D、突擊審計(jì)答案：C能使所有的樣本都機(jī)會均等的有被抽中的可能性的方法是（）判斷抽樣B、統(tǒng)計(jì)抽樣C、任意抽樣D、系統(tǒng)隨機(jī)抽樣答案：B驗(yàn)證庫存現(xiàn)金是否相符，除審閱現(xiàn)金明細(xì)賬和收付憑證外，還應(yīng)對現(xiàn)金進(jìn)行（）抽查B、盤點(diǎn)C、試算D、觀察答案：B內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)監(jiān)督在業(yè)務(wù)內(nèi)容上有（）相關(guān)性B、一致性C、相符性D、相異性答案：A將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）審計(jì)主體B、審計(jì)客體C、審計(jì)內(nèi)容D、審計(jì)范圍答案：A從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，社會審計(jì)（）僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托人獨(dú)立僅與委托人獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立與被審計(jì)單位及委托人均不獨(dú)立與被審計(jì)單位及委托人均獨(dú)立答案：D注冊會計(jì)師對客戶的責(zé)任不應(yīng)包括（）按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)B、竭誠為客戶服務(wù)C、保密責(zé)任D、除法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)答案：B審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查所獲得的證據(jù)是（）內(nèi)部證據(jù)B、基本證據(jù)C、書面證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：D審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行計(jì)算、比較、分析、調(diào)查異常變動及其原因的取證方法為（）比較法B、計(jì)算法C、分析性復(fù)核法D、檢查法答案：C下列各項(xiàng)中不需要審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序的是（）現(xiàn)金B(yǎng)、有價(jià)證券C、銷售發(fā)票D、應(yīng)收票據(jù)答案：C在社會審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，不屬于審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的是（）。保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性保證審計(jì)報(bào)告的合法性答案：A下列審計(jì)工作底稿中屬于備查類的是（）審計(jì)計(jì)劃B、公司章程C、應(yīng)收賬款函證的回函D、審計(jì)調(diào)整分錄的匯總表答案：B拒絕表示意見與保留意見的區(qū)別在于被審計(jì)單位（）拒絕進(jìn)行調(diào)整金額的大小不符合一貫性原則的嚴(yán)重程度所負(fù)會計(jì)責(zé)任的嚴(yán)重程度限制審計(jì)師審計(jì)范圍的大小答案：D審計(jì)人員進(jìn)行肯定式函證，如果沒有收到回函（）應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核B、應(yīng)另選樣本函證C、應(yīng)放棄對該項(xiàng)審計(jì)記錄的審定D、應(yīng)實(shí)施替代程序答案：D驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性的必要審計(jì)程序是（）核對應(yīng)收賬款的總賬、明細(xì)賬余額B、函證應(yīng)收賬款C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、向會計(jì)主管人員詢問調(diào)查答案：B為驗(yàn)證被審計(jì)單位是否存在產(chǎn)品已發(fā)出、漏記銷售業(yè)務(wù)的問題，審計(jì)人員應(yīng)（）發(fā)貨單與銷售發(fā)票存根核對銷售合同與銷售發(fā)票核對發(fā)貨單、銷售發(fā)票與銷售收入明細(xì)賬核對銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對答案：C審計(jì)業(yè)務(wù)約定書雙方簽字后，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)立即著手編制（）審計(jì)記錄B、審計(jì)計(jì)劃C、審計(jì)工作底稿D、審計(jì)報(bào)告答案：B整個(gè)審計(jì)過程就是（）和分析審計(jì)證據(jù)的過程。尋找B、整理C、鑒定D、鑒定、整理答案：D由于負(fù)債賬戶的審計(jì)重點(diǎn)是防止低估，所以應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試時(shí)具有非常重要意義的審計(jì)程序是（）取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)賬B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬C、抽查未入賬的應(yīng)付賬款D、進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證答案：C由于會計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的長期負(fù)債業(yè)務(wù)相對較少，但金額巨大，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，因此，長期負(fù)債審查通常采?。ǎ╉槻榉˙、逆查法C、抽樣審計(jì)D、詳細(xì)審計(jì)答案：D以下有關(guān)我國內(nèi)部審計(jì)職能的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┍O(jiān)督B、評價(jià)C、管理D、鑒證答案：D下列有關(guān)會計(jì)事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性答案：C下列有關(guān)注冊會計(jì)師從事財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，有關(guān)獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B、審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D、信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)中，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通出具審計(jì)報(bào)告，并與相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通答案：D如果注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位（上市公司）連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)虧損的經(jīng)營業(yè)績，則在第三年審計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是（）營業(yè)收入B、營業(yè)成本C、長期借款D、應(yīng)付賬款答案：A注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┳詴?jì)師如果不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，則無法評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的審計(jì)證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過程注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在計(jì)劃審計(jì)工作階段答案：D下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他信息審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所所接受的與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見答案：B關(guān)于注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，通常認(rèn)為可靠性最強(qiáng)的是（）被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表被審計(jì)單位提供的銀行對賬單被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明答案：C下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過擴(kuò)大樣本規(guī)?？山档头浅闃语L(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)選取不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C在信息技術(shù)環(huán)境下，下列有關(guān)人工控制與自動控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）如果被審計(jì)單位采用高度自動化的信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，則意味著不需要人工控制信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度被審計(jì)單位的手工及自動控制的組合方式，取決于被審計(jì)單位信息技術(shù)的特點(diǎn)及復(fù)雜程度傳統(tǒng)的人工控制越來越多的被自動控制所替代答案：A在信息技術(shù)環(huán)境下，下列有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的說法中，錯(cuò)誤的是（）信息技術(shù)對內(nèi)部控制形式上有很大改變，但內(nèi)部控制目標(biāo)沒變信息技術(shù)對內(nèi)部控制內(nèi)涵方面有很大改變，單內(nèi)部控制目標(biāo)沒有改變信息技術(shù)不僅使內(nèi)部控制的形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了改變，同時(shí)也使內(nèi)部控制的目標(biāo)發(fā)生了根本的改變信息技術(shù)雖然使內(nèi)部控制的形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變答案：C下列有關(guān)審計(jì)工作底稿存在形式的表述中，正確的是（）不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在僅以紙質(zhì)形式存在答案：C下列有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯(cuò)誤的是（）項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成工作底稿答案：B下列有關(guān)審計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識別到僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)答案：B下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）大量或重復(fù)發(fā)生的交易難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤C、大額、異?；蚺及l(fā)的交易D、監(jiān)督自動化控制的有效性答案：A下列各項(xiàng)控制活動中，屬于預(yù)防性控制的是（）對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性答案：A下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，評價(jià)其設(shè)計(jì)是否有效了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，確定設(shè)計(jì)有效的相關(guān)控制是否得到執(zhí)行如果擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，每年測試其控制運(yùn)行的有效性如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)送變化，則每三年至少測試一次答案：D下列控制措施中，能夠最有效的預(yù)付員工貪污、挪用銷貨款的控制活動的是（）請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任答案：A應(yīng)收賬款賬齡分析的首要目的是為了確認(rèn)（）應(yīng)收賬款的可收回性賒銷業(yè)務(wù)的審批情況應(yīng)收賬款的真實(shí)性壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性答案：A以下關(guān)于采購與付款業(yè)務(wù)流程中，驗(yàn)收商品環(huán)節(jié)的控制活動與認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)驗(yàn)收單、請購單都需要連續(xù)編號控制驗(yàn)收單與采購信息報(bào)告、訂購單、請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系驗(yàn)收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞答案：B下列有關(guān)由第三方保管或控制存貨，由于無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師擬實(shí)施的替代審計(jì)程序中，錯(cuò)誤的是（）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤委托被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄答案：C以下事項(xiàng)中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是（）銀行存款出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作現(xiàn)金出納員同時(shí)審核原始憑證、編制記賬憑證答案：B如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，最有效的審計(jì)程序是（）函證銀行存款賬戶檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表對銀行存款進(jìn)行截止測試檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位答案：B如果被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰谄谀?shí)施更多的審計(jì)程序主要依賴控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)增加擬加入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍答案：B下列情形中，內(nèi)部控制適用自動化控制的是（）存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易用特定方法實(shí)施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動化處理存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤的情況監(jiān)督自動化控制的有效性答案：B審計(jì)的方法可以分為順查法和逆查法，是按（）審查書面資料的順序劃分審查書面資料的數(shù)量和范圍審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分正式客觀事物的方法劃分答案：A下列與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的表述中，正確的是（）如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲?jì)證據(jù)的文件記錄只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系答案：B位于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德的基本原則首位的是（）獨(dú)立B、客觀C、公正D、應(yīng)有關(guān)注答案：A下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益注冊會計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)答案：B在檢查存貨時(shí)，審計(jì)人員可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目中追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試盤點(diǎn)記錄的（）準(zhǔn)確性B、計(jì)價(jià)C、分類D、完整性答案：D固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般不包括（）固定資產(chǎn)是否存在B、固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C、固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理D、固定資產(chǎn)的期末余額是否正確答案：C下列事項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（）將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬未將已質(zhì)押的存貨披露將未曾發(fā)生的銷售入賬長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)答案：B將出售固定資產(chǎn)的收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為營業(yè)收入，將涉及審計(jì)認(rèn)定的是（）計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭、完整性C、準(zhǔn)確性D分類和可理解性答案：D能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，以保證審計(jì)質(zhì)量的方法為（）詳查法B、抽查法C、逆查法D、分析法答案：A下列關(guān)于重要性表述，正確的是（）將影響決策的可視為重要性超出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性錯(cuò)報(bào)才需要被審計(jì)單位調(diào)整與披露數(shù)量微小的其性質(zhì)也不重要重要性的判斷離不開特定環(huán)境答案：D只有控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師才有必要性進(jìn)行（）控制測試B、細(xì)節(jié)測試C、實(shí)質(zhì)性程序D、了解內(nèi)部控制答案：A下列不屬于審計(jì)關(guān)系人的是（）財(cái)產(chǎn)所有者B、審計(jì)客體C、審計(jì)主體D、經(jīng)濟(jì)合同訴訟的被告答案：D注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（）應(yīng)收賬款函證回函B、購貨發(fā)票C、車間領(lǐng)料單D、采購合同副本答案：A下列屬于違反會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)工作底稿所包含的信息予以保密責(zé)任的是（）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件接受注冊會計(jì)師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查利用所獲知的涉密信息為子女謀利益根據(jù)規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為答案：C注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是（）對其出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)債對其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)債對其出具的管理建議的真實(shí)性、合法性負(fù)債對其助理人員的工作負(fù)債答案：B注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最差的是（）被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單B、律師詢證函回函C、銀行對賬單D、應(yīng)收賬款函證回函答案：A審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用不包括（）使客戶了解注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所據(jù)以檢查客戶義務(wù)履行情況在審計(jì)過程中合理運(yùn)用分析程序在法律訴訟中據(jù)以確定雙方應(yīng)付的責(zé)任答案：C下列證據(jù)中，不屬于外部證據(jù)的是（）銀行對賬單B、應(yīng)收賬款函證回函C、保險(xiǎn)單D、管理當(dāng)局聲明書答案：D對無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的最為有效的審計(jì)程序是（）執(zhí)行分析程序B、擴(kuò)大控制測試的范圍C、進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止測試D、審查與銷售有關(guān)的文件答案：D注冊會計(jì)師為了證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性，最有效的程序是（）以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查；以實(shí)地為起點(diǎn)，追查到固定資產(chǎn)明細(xì)賬先從實(shí)地追查到明細(xì)賬，再從明細(xì)賬追查到實(shí)地先從明細(xì)賬追查到實(shí)地，再從實(shí)地追查到明細(xì)賬答案：B在銷售與收款循環(huán)審計(jì)，下列（）審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法對重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B、銷售期末截止進(jìn)行測試C、對營業(yè)收入采用分析程序D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或推后答案：D一般來說，負(fù)責(zé)執(zhí)行B公司的具體投資業(yè)務(wù)的崗位，僅能兼任B公司（）的工作投資業(yè)務(wù)的論證與評估B、投資業(yè)務(wù)的決策與審批C、投資業(yè)務(wù)的記錄D、投資業(yè)務(wù)的保管答案：A如果主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄了一筆沒有發(fā)生的銷售交易，則違反了交易和事項(xiàng)的（）認(rèn)定。完整性B、準(zhǔn)確性C、計(jì)價(jià)D、發(fā)生答案：D注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（），需要的審計(jì)證據(jù)可能（）。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量（），需要的審計(jì)證據(jù)可能（）。大、少、高、少B、大、少、低、多C、大、多、高、多D、大、多、高、少答案：D為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是（）抽查出庫單B、抽查銷售明細(xì)賬C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、抽查銀行對賬單答案：A在驗(yàn)證應(yīng)收賬款不存在漏報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B、供應(yīng)商提供的對賬單C、被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報(bào)告D、被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的銷售單答案：B在下列情況下，注冊會計(jì)師可以選擇期中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的是（）控制環(huán)境薄弱B、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、收入截止測試D、被審計(jì)單位系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取答案：D如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊會計(jì)師可以發(fā)表（）無保留意見B、發(fā)表保留意見C、無法表示意見D、與審計(jì)意見類型無關(guān)答案：A一般來說，（）與存貨與倉儲循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無關(guān)。采購材料與儲存材料B、購置設(shè)備與維護(hù)設(shè)備C、銷售產(chǎn)品D、生產(chǎn)產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品答案：D注冊會計(jì)師為了檢查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（）以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試向債務(wù)人函證答案：A二、多選題（80道）中國注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé)概況為（）審計(jì)B、服務(wù)C、協(xié)調(diào)D、管理答案：BCD下列各項(xiàng)可以作為書面證據(jù)的是（）會計(jì)憑證B、經(jīng)濟(jì)合同C、合資協(xié)議D、會計(jì)報(bào)表答案：ABCD下列屬于禁止無關(guān)人員接觸的是（）現(xiàn)金B(yǎng)、現(xiàn)金支票C、會計(jì)報(bào)表D、一般辦公用品答案：ABC審計(jì)過程就是審計(jì)證據(jù)（）收集整理的過程B、調(diào)查研究的過程C、鑒定、判別的過程D、綜合分析的過程答案：ACD審計(jì)要保證其獨(dú)立性，必須做到（）A、取證獨(dú)立B、判斷獨(dú)立C、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D、工作獨(dú)立答案：ABCD設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）系統(tǒng)性B、獨(dú)立性C、分散性D、權(quán)威性答案：BD組成我國社會審計(jì)準(zhǔn)則的主要層次是（）審計(jì)基本準(zhǔn)則B、審計(jì)具體準(zhǔn)則C、審計(jì)實(shí)務(wù)公告D、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南答案：ABCD審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測試程序，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試程序的是（）內(nèi)部控制不存在B、內(nèi)部控制未有效運(yùn)行C、內(nèi)部控制存在重大缺陷D、符合性測試的工作量小于因進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量答案：ABC下列屬于核對法的是（）證證核對B、賬證核對C、賬賬核對D、賬表核對答案：ABCD只有（）構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。審計(jì)人B、被審計(jì)人C、審計(jì)委托人D、利害關(guān)系人答案：ABC審計(jì)按其審查的內(nèi)容或會計(jì)資料的詳簡程度分類，包括（）詳細(xì)審計(jì)B、抽樣審計(jì)C、全面審計(jì)D、局部審計(jì)答案：AB審查壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)注意（）應(yīng)收票據(jù)賬戶記錄是否正確壞賬準(zhǔn)備的余額計(jì)提是否正確壞賬損失的會計(jì)處理是否正確壞賬收回的會計(jì)處理是否正確答案：BCD下列審計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)作為永久性檔案保存的是（）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B、審計(jì)計(jì)劃C、符合性測試工作底稿D、備查類工作底稿答案：ABD我國注冊會計(jì)師可以辦理的業(yè)務(wù)有（）。經(jīng)濟(jì)糾紛B、審計(jì)業(yè)務(wù)C、會計(jì)咨詢D、涉稅鑒證答案：BCD審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括（）關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)D、檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：BCD被審計(jì)單位將某存貨余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計(jì)師能夠認(rèn)可的有（）霉?fàn)€變質(zhì)，已無價(jià)值B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C、生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D、周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨答案：AC17、查證銀行存款是否存在的重要程序有（）A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、實(shí)施分析程序C、函證銀行存款余額D、抽查原始憑證答案：AC審計(jì)按其目的和內(nèi)容分類，可分為（）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、經(jīng)營審計(jì)C、內(nèi)部審計(jì)D、合規(guī)性審計(jì)答案：ABD注冊會計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測試的有（）在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的實(shí)質(zhì)性程序足以提供有關(guān)的認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：AB下列各項(xiàng)中，不符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）對其能力進(jìn)行廣告宣傳允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為答案：ABC函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計(jì)師可以獲得（）企業(yè)銀行存款是否存在的審計(jì)證據(jù)欠銀行債務(wù)的審計(jì)證據(jù)是否有企業(yè)未登記的銀行借款的審計(jì)證據(jù)是否存在管理者虛增利潤的問題答案：ABC總體審計(jì)策略中包括內(nèi)容有（）三個(gè)方面。審計(jì)范圍B、審計(jì)方向C、審計(jì)資源配置D、風(fēng)險(xiǎn)評估程序答案：ABC審計(jì)人員判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，一般應(yīng)考慮的主要因素有（）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性C、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊D、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量答案：ABCD下列關(guān)于控制測試范圍的表述，正確的有（）控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求越高，控制測試的范圍越大控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大答案：ABCD下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，正確的有（）被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)債按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)債設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制答案：ABCD注冊會計(jì)師在于被審計(jì)單位管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容包括（）盤點(diǎn)時(shí)間安排存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動的控制存貨的計(jì)量工具與方法存貨盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理答案：ABCD審計(jì)按照主體分類，可分為（）內(nèi)部審計(jì)B、事前審計(jì)C、政府審計(jì)D、社會審計(jì)答案：ACD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，重大事項(xiàng)通常包括（）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)答案：ABCD根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，應(yīng)該對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實(shí)無需支付的應(yīng)付款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性答案：ABCD注冊會計(jì)師對客戶所負(fù)有的責(zé)任包括（）確保客戶財(cái)產(chǎn)安全，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)對在執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供簽證服務(wù)答案：BCD當(dāng)已識別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受水平時(shí)，注冊會計(jì)師可能（）采取防范措施消除不利影響采取防范措施將不利影響降至可接受水平終止業(yè)務(wù)約定拒絕接受業(yè)務(wù)委托答案：ABCD在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以分析的比率有（）應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率答案：ABCD下列審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部書面證據(jù)的有（）會計(jì)記錄B、被審計(jì)單位材料盤點(diǎn)表C、采購發(fā)票D、董事會會議記錄答案：ABD下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的有（）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入接受客戶訂單批準(zhǔn)賒銷信用開具賬單答案：ABCD注冊會計(jì)師期初余額審計(jì)的目標(biāo)是（）證實(shí)期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)證實(shí)上去期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)到本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述證實(shí)被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)政策，或?qū)徲?jì)政策的變更作出正確的處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)確認(rèn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)意見是否恰當(dāng)答案：ABD審計(jì)按其內(nèi)容和目的不同，可以分為（）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)答案：ABCD屬性抽樣的方法主要有（）固定規(guī)模抽樣B、停-走抽樣C、變量抽樣D、發(fā)現(xiàn)抽樣答案：ABD注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的主要程序有（）詢問B、函證C、分析程序D、重新執(zhí)行答案：AC下列事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)的是（）未決訴訟B、未決索賠C、稅務(wù)糾紛D、應(yīng)收賬款答案：ABC下列有關(guān)順查法，正確的有（）審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致審計(jì)人員沿著原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查方法簡單，易于掌握審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)答案：ABCD審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有（）整理、評價(jià)審計(jì)證據(jù)復(fù)核審計(jì)工作底稿形成審計(jì)意見撰寫審計(jì)報(bào)告答案：ABCD關(guān)于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（）。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境可接受的低水平，以積極方式發(fā)表意見有限保證的鑒證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證，注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境可接受的低水平，以消極方式發(fā)表意見對于可接受的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)較高，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)較低對于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)需要的數(shù)量較多，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)需要的數(shù)量較少答案：ABD注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)總審計(jì)范圍受到限制，那么注冊會計(jì)師正確的做法有（）出具保留意見的審計(jì)報(bào)告出具否定意見的審計(jì)報(bào)告出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告在適當(dāng)?shù)那闆r下，考慮解除業(yè)務(wù)約定答案：ACD會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)工作底稿要保密，但在（）情況下除外：未取得客戶的授權(quán)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供依據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為接受注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的檢查為了增加新客戶，向其公開同行業(yè)競爭對手類似的工作底稿答案：BC制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)一般可分為（）銷售與收款循環(huán)B、采購與付款循環(huán)C、存貨與倉儲循環(huán)D、籌資與投資循環(huán)答案：ABCD下列項(xiàng)目中，可以作為審計(jì)證據(jù)的有（）原始憑證、記賬憑證和會計(jì)賬簿等會計(jì)記錄被審計(jì)單位的會議記錄內(nèi)部控制手冊注冊會計(jì)師編制的各種計(jì)算表答案：ABCD審計(jì)證據(jù)是否有說服力，關(guān)鍵在于審計(jì)證據(jù)是否具備()兩個(gè)特征。充分性B、適當(dāng)性C、及時(shí)性D、正確性答案：AB以下審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）購貨發(fā)票B、發(fā)貨單C、生產(chǎn)領(lǐng)料單D、銀行存款函證回函答案：AD關(guān)于審計(jì)底稿的說法中，以下正確的是()審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法答案：ABC注冊會計(jì)師考慮采用消極的函證方式時(shí)，必須關(guān)注是否同時(shí)存在的情況有（）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平涉及大量余額較小的賬戶預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證答案：ABCD分析程序可使用的方法的有（）比率分析法B、合理性測試法C、回歸分析法D、趨勢分析法答案：ABCD在注冊會計(jì)師審計(jì)中，整個(gè)審計(jì)過程包括的工作有（）接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告答案：ABCD按審計(jì)主體分類，可分為（）政府審計(jì)B、民間審計(jì)C、內(nèi)部審計(jì)D、財(cái)務(wù)審計(jì)答案：ABC審查書面資料的方法按審查書面資料的順序可分為（）詳查法B、抽查法C、順查法D、逆查法答案：CD審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括（）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)D、檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：BCD在說明段充分?jǐn)⑹鰧ω?cái)務(wù)報(bào)表所持意見的理由的審計(jì)報(bào)告類型有（）無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：BCD57、函證的方式有（）A、逆查B、積極式C、順查D、消極式答案：BD58、下面觀點(diǎn)中正確的有（）A、設(shè)計(jì)并執(zhí)行內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任B、建立內(nèi)部控制在于消除一切錯(cuò)弊的發(fā)生C、內(nèi)部控制存在固有的局限性D、給被審計(jì)單位設(shè)計(jì)并執(zhí)行內(nèi)部控制是注冊會計(jì)師的責(zé)任答案：AC59、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種錯(cuò)誤或舞弊。采購與付款循環(huán)的職責(zé)分離包括（）。A、請購與審批要相互分離B、供應(yīng)商的選擇與審批要相互分離C、采購合同的擬定、審核與審批要相互分離D、采購、驗(yàn)收與記錄要相互分離答案：ABCD根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對會計(jì)報(bào)表的（）發(fā)表意見合法性B、公允性C、客觀性D、正確性答案：AB61、下列情況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是（）A、欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多B、有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)或問題C、同受母公司控制的另一家公司的欠款D、個(gè)別賬戶的欠款金額較大答案：BCD控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括（）管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置員工的素質(zhì)人事政策答案：ABCD在理解重要性概念時(shí)，下列表述中正確的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D、較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響答案：ABD64、注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（）的獨(dú)立A、時(shí)間上B、地點(diǎn)上C、實(shí)質(zhì)上D、形式上答案：CD65、審計(jì)的總目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的（）發(fā)表審計(jì)意見A、真實(shí)性B、合法性C、公允性D、一致性答案：BC檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性審計(jì)程序設(shè)計(jì)的有效性答案：CD注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測試程序有（）A、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B、檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D、觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性答案：AC68、注冊會計(jì)師在檢查ABC公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)核實(shí)其應(yīng)付賬款項(xiàng)目是否按照（）科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)收賬款C、預(yù)付賬款D、預(yù)收賬款答案：AC69、注冊會計(jì)師在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，時(shí)間最好選在上午上班前或下午下班后，不應(yīng)實(shí)施（）A、突擊檢查B、定期檢查C、通知檢查D、計(jì)劃檢查答案：BCD在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審閱法主要用于審閱()。

A.會計(jì)賬簿B.會計(jì)憑證

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABD下列各項(xiàng)中，不屬于“完整性”審計(jì)目標(biāo)的有()。

A、流動負(fù)債是否所隱瞞B、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)

C、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否在報(bào)表附注披D、記錄的存貨是否存在答案：BCD在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮（），以評價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況。

A.會計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

B.會計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力

C.會計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員

D.在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助答案：ABCD73、我國審計(jì)組織由()三部分構(gòu)成。

A、國家審計(jì)機(jī)關(guān)B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C、會計(jì)師事務(wù)所D、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)答案：ABC審計(jì)關(guān)系構(gòu)成的要素有()三部分。

A.審計(jì)組織和審計(jì)人員B.被審計(jì)單位

C.注冊會計(jì)師協(xié)會D.審計(jì)授權(quán)人或委托人答案：ABD下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)存在高層舞弊跡象現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人編制應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款憑證的為同一人答案：AB注冊會計(jì)師要保持獨(dú)立性，必須做到（）與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系不與被審計(jì)單位溝通與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動答案：ACD注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（）應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款C、應(yīng)收票據(jù)D、預(yù)付賬款答案：BD按照提供的保證程度不同，鑒證業(yè)務(wù)可分為（）合理保證B、有限保證C、絕對保證D、相對保證答案：AB審計(jì)意見的基本類型有（）無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、否定意見答案：ABCD在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)該通過一定的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，這些審計(jì)程序按目的分類包括（）風(fēng)險(xiǎn)評估程序B、控制測試C、實(shí)質(zhì)性測試D、承接審計(jì)業(yè)務(wù)答案：ABC三、判斷題（60道）1、審計(jì)既是一門獨(dú)立的學(xué)科，也是會計(jì)的一個(gè)分支。（）答案：X2、通過對書面資料的閱讀而取得審計(jì)證據(jù)的方法稱為審閱法。（）答案：X3、審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的步驟。()答案：√良好的內(nèi)部控制可以完全杜絕串通舞弊。（）答案：X審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為應(yīng)為完稿日期或會計(jì)報(bào)表截止日。()答案：X拒絕表示意見就是否定意見。()答案：X注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序（）答案：√無法表示意見審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見（）答案：X凡是年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，就要對期初余額進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)（）答案：X如果注冊會計(jì)師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。（）答案：X對應(yīng)客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會計(jì)師如無法實(shí)地盤點(diǎn)，則需向代管機(jī)構(gòu)函證。（）答案：√當(dāng)被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，并作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。（）答案：X詢證函一般以被審計(jì)單位名義簽發(fā)，但須注明回函時(shí)要回至?xí)?jì)師事務(wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄到審計(jì)人員手中，切忌將函件寄回被審計(jì)單位，以避免被審計(jì)單位人員借機(jī)更改數(shù)字或截留。（）答案：√確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行的。（）答案：X注冊會計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須與客戶保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。（）答案：√對于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位未調(diào)整或未披露的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員可不予關(guān)注。（）答案：X注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)前，要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（）答案：√標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。（）答案：√審計(jì)人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。（）答案：X審計(jì)工作底稿的保管，都屬于永久性保管。（）答案：X環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。（）答案：√無論順查法還是逆查法，均需運(yùn)用審閱法和核對法。（）答案：√當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。（）答案：X注冊會計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)。（）答案：√審計(jì)報(bào)告的簽署日期為注冊會計(jì)師完成審計(jì)報(bào)告撰寫的日期。（）答案：X為避免法律訴訟，注冊會計(jì)師絕對不能接受陷入財(cái)務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（）答案：X注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不能勝任此項(xiàng)工作，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：X期后事項(xiàng)是審計(jì)的重要內(nèi)容之一，但其審計(jì)結(jié)果不會改變注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型。（）答案：X注冊會計(jì)師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了對管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任加以區(qū)分。（）答案：√在審計(jì)過程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。（）答案：X審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（）答案：X注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對財(cái)務(wù)報(bào)表的擔(dān)保，所以未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。（）答案：√為了保持審計(jì)的連續(xù)性和可比性，注冊會計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（）答案：X如果注冊會計(jì)師抽樣函證的應(yīng)收賬款無差異，則證明全部的應(yīng)收賬款沒差錯(cuò)。（）答案：X為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須對每一報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。（）答案：X詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局是注冊會計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)的重要方法。（）答案：√在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師可能有意的規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。（）答案：X為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（）答案：X同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往金額不大，因此，注冊會計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。（）答案：X注冊會計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶金額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。（）答案：X對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇金額較大的債權(quán)人，對金額小甚至為零的債權(quán)人可以不函證。（）答案：X在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計(jì)師一般都有索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。（）答案：√注冊會計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。（）答案：X出于某種不正當(dāng)?shù)哪康暮蛣訖C(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。（）答案：√一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)方面。（）答案：√如果上期會計(jì)報(bào)表是由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會計(jì)師在審計(jì)本期會計(jì)報(bào)表時(shí)對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響。（）答案：√注冊會計(jì)師對直接和嚴(yán)重影響會計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注以確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（）答案：√注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作結(jié)束日為準(zhǔn)。（）答案：X注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在審核審計(jì)工作底稿是進(jìn)行的。（）答案：X對各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。（）答案：√一般目的審計(jì)和特殊目的審計(jì)均包括對審計(jì)對象的公允性和合法性發(fā)表審計(jì)意見。（）答案：√一般目的審計(jì)中，會計(jì)報(bào)表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)報(bào)表附注。（）答案：X職業(yè)道德要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定同樣適用于助理人員，但不適用于簽證小組所聘用的專家。（）答案：X會計(jì)師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會計(jì)報(bào)表服務(wù)的同時(shí)又提供審計(jì)服務(wù)，只有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師不是編制會計(jì)報(bào)表的注冊會計(jì)師，就不實(shí)質(zhì)性影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（）答案：X注冊會計(jì)師A在審查某公司的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，盡管通過對相關(guān)內(nèi)部控制的測試和對會計(jì)記錄的檢查確認(rèn)該公司的會計(jì)記錄具有很高的可靠性，但仍然不足以形成對應(yīng)收賬款的審計(jì)結(jié)論。（）答案：√注冊會計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（）答案：√審計(jì)證據(jù)大多都是說服性的而非結(jié)論性的，并且由審計(jì)證據(jù)形成的審計(jì)結(jié)論會涉及大量的專業(yè)判斷，因此，絕對肯定的審計(jì)意見是難以形成的。（）答案：√審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，審?jì)人員也不是簽定文件真?zhèn)蔚膶＜?。（）答案：√重要性不僅會因被審計(jì)單位的不同而不同，而且會隨著會計(jì)報(bào)表的使用者改變而改變，甚至?xí)虮粚徲?jì)單位環(huán)境的變遷而異。（）答案：√當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況惡化，尤其是不能按期償還到期債務(wù)時(shí)，內(nèi)部控制失效的可能性可能會增加。（）答案：√控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)太低，將使審計(jì)人員可能沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)無效果。（）答案：√如果信息的錯(cuò)報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所做的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)即屬重要錯(cuò)報(bào)。（）答案：√四、簡答論述題1、什么是審計(jì)關(guān)系人?它包括哪些具體內(nèi)容？答案：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)貴任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。什么是審計(jì)證據(jù)?有何特點(diǎn)？答案：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性，一慣性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。在建立和評價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)考慮哪些主要因素？答案：（1）內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標(biāo)的制約；內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)的制約；內(nèi)部控制制度受成本效益關(guān)系的制約；內(nèi)部控制制度執(zhí)行依賴于每個(gè)工作人員的素質(zhì)；領(lǐng)導(dǎo)因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素；內(nèi)部控制制度的不完善性。試述審計(jì)具體目標(biāo)的涵義及其所包括的內(nèi)容：答案：（1）審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。一般地說，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。具體審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：①確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否真實(shí)。②確認(rèn)報(bào)表上所列示的余額是否完整。③確認(rèn)報(bào)表上所列示的資產(chǎn)和負(fù)債的余額是否確屬被審計(jì)單位所有。④確認(rèn)報(bào)表上所列示金額的計(jì)價(jià)是否正確。⑤確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否都已記入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。⑥確認(rèn)會計(jì)報(bào)表中的相關(guān)資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。⑦確認(rèn)會計(jì)報(bào)表中是否恰當(dāng)?shù)胤从沉烁鲿?jì)賬項(xiàng)的余額，并且符合相應(yīng)的披露要求。⑧確認(rèn)會計(jì)報(bào)表中各會計(jì)賬項(xiàng)記錄的分類和列示是否恰當(dāng)。試述符合性測試的涵義、內(nèi)容和方法：答案：(1)符合性測試是對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。(2)符合性測試的內(nèi)容包括：①內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測試。②內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試。(3)符合性測試的方法為：①追蹤法。審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其它文件，沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。②實(shí)驗(yàn)法。按照內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)人員對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。③觀察法。審計(jì)人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理程序是否遵照內(nèi)部控制制度的要求。簡要說明會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的答案：合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；合理保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。試述審計(jì)工作底稿的含義和目的：參考答案：（1）審計(jì)工作底稿，是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。它形成與審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。目的主要有：a、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；b、是注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的直接依據(jù)；c、及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，對取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核與評價(jià)；d、提供注冊會計(jì)師按照準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；簡述存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生波動的常見情況。參考答案：（1）有意或無意的減少存貨儲備存貨成本項(xiàng)目發(fā)生了變動存貨核算方法發(fā)生變動存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)或沖銷政策發(fā)生變動銷售額發(fā)生大幅度變動簡述審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系？參考答案：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。盡管審計(jì)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事項(xiàng)？參考答案：（1）文件記錄可靠性的考慮使用被審計(jì)單位生產(chǎn)信息的考慮證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。請簡要回答注冊會計(jì)師除了了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制之外，還應(yīng)當(dāng)了解哪些具體內(nèi)容？參考答案：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位性質(zhì)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評價(jià)分別簡述符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試？參考答案：（1）符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。（2）實(shí)質(zhì)性測試是根據(jù)通過符合性測試所確定的審計(jì)程序?qū)~戶余額進(jìn)行的檢查和評價(jià)。為了取得充分的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師必須考慮哪些因素？參考答案：必須考慮的因素有：被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)的可能性；內(nèi)部控制制度的有效性；重點(diǎn)項(xiàng)目；代表性項(xiàng)目；證據(jù)成本。在什么情況下，注冊會計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試？參考答案：存在下列情況之一時(shí)：相關(guān)內(nèi)部控制不存在；相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；符合性測試的工作量，可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。請簡述主營業(yè)務(wù)收入截至測試的三條路線及其目的？參考答案：（1）以賬簿記錄為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬的收入是否在同一時(shí)間開具發(fā)票并發(fā)運(yùn)。目的是檢查是否有多計(jì)收入。以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開發(fā)票的貨物是否已經(jīng)發(fā)運(yùn)并于同一會計(jì)期間確認(rèn)收入。目的是檢查是否有少計(jì)收入。以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況及賬簿記錄，確定營業(yè)收入是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。目的是檢查是否有少計(jì)收入。請簡述什么是應(yīng)收賬款的肯定式函證及否定式函證？參考答案：（1）肯定式函證指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯(cuò)都要求回函；否定式漢紙指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符合時(shí)不必回函，只有在所函證款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向注冊會計(jì)師復(fù)函。請簡述投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動有哪些？參考答案：（1）授權(quán)批準(zhǔn)；取得證券或其他投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓或收回投資。簡述編制審計(jì)計(jì)劃的步驟？參考答案：（1）了解被審計(jì)單位的基本情況；分配重要性水平；考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)計(jì)劃。采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？參考答案：主要內(nèi)容有：（1）職責(zé)分離控制；（2）請購控制；（3）訂貨控制；（4）驗(yàn)收控制；（5）應(yīng)付賬款的控制；（6）付款控制。注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從哪幾個(gè)方面獲取審計(jì)證據(jù)？參考答案：（1）各種會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表；實(shí)物資產(chǎn)；其他信息資料。請簡述符合性測試的程序。參考答案：（1）檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。簡答審計(jì)重要性的含義。答案：（1）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額的影響。對重要性的判斷是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。通常情況下，注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，要求：（1）簡述注冊會計(jì)師不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況；（2）簡述在不實(shí)施函證程序的情況下，注冊會計(jì)師針對應(yīng)收賬款的存在性認(rèn)定可以實(shí)施哪些替代審計(jì)程序。答案：（1）如果有充分證據(jù)表明存在以下兩種情況之一，注冊會計(jì)師可以不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證：應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；函證可能是無效的。注冊會計(jì)師針對應(yīng)收賬款的存在性認(rèn)定可以實(shí)施的替代審計(jì)程序包括：檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款記錄；檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，要求：（1）列出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；（2）根據(jù)（1）所述模型，說明在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定時(shí)風(fēng)險(xiǎn)要素如何影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。答案：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊會計(jì)師需要通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多；反之則反。簡答注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程的主要階段。答案：（1）接受業(yè)務(wù)委托。（2）計(jì)劃審計(jì)工作。（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。五、案例分析題某會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)小組正在舉行重要項(xiàng)目審計(jì)小組討論會，在會中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。要求：請簡述一下審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)你是否認(rèn)同甲注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。參考答案：（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。不認(rèn)同。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。某會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)小組正在舉行重要項(xiàng)目審計(jì)小組討論會，在會中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：（1）請簡述一下審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（2）你是否認(rèn)同甲注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。參考答案：（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。認(rèn)同。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費(fèi)較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計(jì)質(zhì)量的前提下。某會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2015年度會計(jì)報(bào)表。甲注冊會計(jì)師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。甲注冊會計(jì)師取得了2015年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2016年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。函證結(jié)果重要異常情況有：（1）客戶A，函證金額30萬，回函日期2016年1月20日；回函內(nèi)容：購買Y公司30萬存貨屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2015年12月25日用支票支付；（2）客戶B，函證金額50萬，回函日期2016年1月19日；回函內(nèi)容：產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，已于2015年12月28日將貨物退回。要求：針對上述異常情況，指出注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施那些審計(jì)程序？參考答案：（1）應(yīng)當(dāng)檢查Y公司2015年12月及2016年1月的銀行對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期，以確定該公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)檢查銷售退回的有關(guān)文件，檢查退回貨物的入庫單，以確認(rèn)貨物是否已退回及退回入庫的日期并提前調(diào)整。4、某會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2015年度會計(jì)報(bào)表。甲注冊會計(jì)師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。甲注冊會計(jì)師取得了2015年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2016年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。函證結(jié)果重要異常情況有：（1）客戶A，函證金額30萬，回函日期2016年1月20日；回函內(nèi)容：2015年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物30萬，尚未銷售；（2）客戶B，函證金額50萬（Y公司貸方余額），回函日期2016年1月19日；回函內(nèi)容：按Y公司要求預(yù)付款50萬，并按照購貨合同，已于2015年12月25日銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付款50萬。要求：針對上述異常情況，指出注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施那些審計(jì)程序？參考答案：（1）應(yīng)當(dāng)檢查與客戶A的貨物代銷合同和代銷清單，以確認(rèn)貨物發(fā)出是否能夠確認(rèn)應(yīng)收賬款；檢查與客戶B的銷售合同；檢查2015年12月25日及以后的銀行存款和銀行存款日記賬，確定收到50萬的時(shí)間；審計(jì)被審計(jì)單位的營業(yè)收入、應(yīng)收賬款（或預(yù)收賬款）確認(rèn)的正確性，必要時(shí)提請審計(jì)單位調(diào)整。5、某會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2015年度會計(jì)報(bào)表。甲注冊會計(jì)師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。甲注冊會計(jì)師取得了2015年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2016年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。函證結(jié)果重要異常情況有：（1）客戶A，函證金額30萬，郵件因地址錯(cuò)誤退回；（2）客戶B，函證金額50萬；回函內(nèi)容：從未收到Y(jié)公司銷售給本公司貨物。要求：針對上述異常情況，指出注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施那些審計(jì)程序？答案：（1）應(yīng)當(dāng)盡可能查證正確地址再次函證，如果沒有結(jié)果，再執(zhí)行替代程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件（包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。說明可能存在虛構(gòu)銷售，執(zhí)行替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件（包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等），以確認(rèn)銷售是否真實(shí)發(fā)生。ABC會計(jì)師事務(wù)所于2016年2月10日繼續(xù)接受委托，對甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)