會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第3版） 課件 第八章財(cái)產(chǎn)清查

第八章財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的意義1、概念

財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的方法之一。財(cái)產(chǎn)清查也稱“盤存”,是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)或核對,確定其實(shí)存數(shù),查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。2、賬實(shí)不符的原因3、意義二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

按清查對象范圍全面局部按清查時(shí)間定期不定期按清查的組織情況內(nèi)部外部第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

*財(cái)產(chǎn)清查的對象*1、貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款）2、實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）3、往來款項(xiàng)（應(yīng)收、應(yīng)付款、預(yù)收、預(yù)付款等）一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金1、清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法2、清查結(jié)果的記錄——庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表是原始憑證（二）銀行存款

1、清查方法——核對企業(yè)的銀行存款日記賬

開戶銀行的對賬單

雙方余額一致

記賬差錯(cuò)未達(dá)賬項(xiàng)

核對2、核對結(jié)果雙方余額不一致截止到同一天為止的雙方余額A企業(yè)已收、銀行未收4、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

——不是原始憑證3、未達(dá)賬項(xiàng)——一方已入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)C銀行已收、企業(yè)未收B企業(yè)已付、銀行未付D銀行已付、企業(yè)未付銀行的未達(dá)賬項(xiàng)

企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀行方企業(yè)方二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法（一）期末實(shí)存數(shù)的確定1、實(shí)地盤點(diǎn)法2、技術(shù)推算法（二）期末賬存數(shù)的確定

——財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度1、盤存制度的定義

確定各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的期末賬存數(shù)的方法。2、永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制（1）具體方法實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制A平時(shí)賬面上隨時(shí)記錄增減；A平時(shí)賬面上只記增加，不記減少；B并隨時(shí)結(jié)出余額。B期末進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以實(shí)存數(shù)作為賬存數(shù)；C并倒算減少數(shù)。期末余額=期初余額+本期增加—

本期減少（順?biāo)惴ǎ┍酒跍p少=期初余額+本期增加—期末余額（逆算法）以存計(jì)耗（銷）

永續(xù)盤存制

實(shí)地盤存制

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)適用情況A隨時(shí)了解財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況

財(cái)務(wù)上日常工作量較小財(cái)務(wù)上日常工作量較大A不能隨時(shí)了解財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出、結(jié)存、溢缺情況

一般企業(yè)均應(yīng)采用價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁（2）優(yōu)缺點(diǎn)及適用情況B核算手續(xù)嚴(yán)密，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理

B核算手續(xù)不嚴(yán)密，管理上容易產(chǎn)生漏洞。（三）清查結(jié)果的記錄1、盤存單2、實(shí)存賬存對比表三、往來款項(xiàng)的清查

——函證核對

第三節(jié)、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

一、賬務(wù)處理的步驟

①審批前

——根據(jù)盤盈、盤虧和毀損，調(diào)賬，使賬實(shí)相符；

②審批后

——根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見

轉(zhuǎn)賬。

二、賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

①盤虧、毀損數(shù)①盤盈數(shù)②結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)②結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧、毀損數(shù)

尚未處理的凈損失尚未處理的凈溢余（二）核算舉例1、原材料的盤盈、盤虧審批前

借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（1）盤盈（2）盤虧（毀損）審批后借：管理費(fèi)用（合理損耗）其他應(yīng)收款（由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償）營業(yè)外支出（非常損失)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料2、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧（1）盤盈——“以前年度損益調(diào)整”（2）盤虧審批前借：累計(jì)折舊（已提折舊額）待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）