第16課+中國(guó)賦稅制度的演變+高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

第16課

中國(guó)賦稅制度的演變重要名詞租庸調(diào)、兩稅法、募役法、科差、一條鞭法、金花銀、攤丁入畝、關(guān)稅、厘金、改訂新約、個(gè)人所得稅課程標(biāo)準(zhǔn)①了解中國(guó)古代賦稅制度的演變；②了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國(guó)的實(shí)行。本課時(shí)間軸中國(guó)古代的賦役制度壹賦稅種類秦朝漢朝田賦人頭稅財(cái)產(chǎn)稅徭役________“收泰半之賦”，繳納田地產(chǎn)量的_______一、中國(guó)古代的賦役制度1.秦漢：梳理1：速讀教材P93，完成秦漢時(shí)期賦役制度的相關(guān)信息。漢初:“與民休息”__________________，漢高祖“十五稅一”漢景帝“三十稅一”征收_____的口賦/戶賦口賦（7-14歲），20錢/年算賦（15-56歲），120錢/年，____和______的算賦錢______（主要用于軍費(fèi)）更卒：一個(gè)月，本郡/本縣，修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運(yùn)輸糧食等_____________車船稅、______、對(duì)財(cái)產(chǎn)總額的“______”、農(nóng)民飼養(yǎng)六畜要_______戍卒：一年，邊塞，________正卒：兩年，郡國(guó)/京城，________重農(nóng)抑商稅率極高三分之二極重田賦稅率大大降低商人奴婢加倍算緡錢稅民資繳稅繁重勞動(dòng)服兵役屯戍2.魏晉：開始實(shí)行租調(diào)制，按戶征收糧和絹帛。北魏孝文帝改革，頒布均田令，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，受田農(nóng)民承擔(dān)定額租調(diào)。成年男子負(fù)擔(dān)一定的徭役。公元485年，北魏孝文帝頒布均田令，基本解決了土地兼并所造成的土地和勞動(dòng)者之間的分離，保證了每個(gè)勞動(dòng)者都擁有了運(yùn)用其勞動(dòng)力所必需的土地。在此基礎(chǔ)上，北魏變舊的以戶計(jì)征的租調(diào)制為新的以丁計(jì)征的租調(diào)制，具體規(guī)定是：一夫一婦每年繳納帛一匹，粟二石。15歲以上未結(jié)婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20頭，也分別出一夫一婦的租調(diào)。……以丁夫計(jì)征的租調(diào)制具有一定的均賦意義。雖然奴婢和耕牛的租調(diào)大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛畢竟必須承擔(dān)納稅義務(wù)，那些百室合戶、千丁共籍的大地主家族圈占的大批勞動(dòng)力也必須承擔(dān)賦稅，從而比較有效地解決了戶調(diào)制的弊端?！幾詮埵剀姟段簳x南北朝的租調(diào)制》思考1：原來的戶調(diào)制有何弊端？孝文帝改革中賦役制度的變化是什么？有何作用?變化：由以戶計(jì)征轉(zhuǎn)變?yōu)橐远∮?jì)征。作用：①緩和社會(huì)矛盾；②增加政府的財(cái)政收入；③鞏固北魏政權(quán)；④打擊門閥士族地主；⑤促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。弊端：莊園經(jīng)濟(jì)隱匿戶口，減少政府財(cái)政收入。一、中國(guó)古代的賦役制度2.隋唐時(shí)期（1）隋朝：廢除了前代許多_____________，主要向民眾征收_________。（2）唐朝：①：A.基礎(chǔ)：國(guó)家向成年男子授田的_________。B.內(nèi)容：針對(duì)21-59歲之間成年男子征收。租調(diào)之外的役可以用“_____”代替，即繳納一定的________來替代徭役。每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。

——《舊唐書.食貨志上》苛捐雜稅租調(diào)役租庸調(diào)制均田制庸絹或布（2）唐朝：②兩稅法(780年廢租庸調(diào),改行兩稅法)玄宗之末，版籍浸壞，多非其實(shí)。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無復(fù)常準(zhǔn)……炎建議作兩稅法。先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省。——《資治通鑒》兩稅法實(shí)施后的一千多年中，按資產(chǎn)收稅，收取貨幣，成為賦稅變化的主流?！顒r(nóng)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史稿》思考3：根據(jù)材料，分析唐朝改行兩稅法的原因？?jī)啥惙ň哂心男﹥?nèi)容。原因（背景）：內(nèi)容：唐中期土地兼并破壞均田制；安史之亂加劇社會(huì)矛盾。戶籍制度混亂；③按田畝征收地稅（米粟），按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（錢），取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；一年分夏、秋兩次征收。課稅原則課稅標(biāo)準(zhǔn)①量出為入②不區(qū)分主戶和客戶都要繳納賦稅。課稅主體課稅形式④租稅以貨幣，糧食繳納“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時(shí)折征雜物”,具體征收時(shí)采用貨幣與實(shí)物結(jié)合的方式,這種做法在國(guó)家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實(shí)物稅歷史,貨幣稅的推行,不僅適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也加速了貨幣、商品意識(shí)的推廣。自唐以后,以土地和財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國(guó)家稅收的主導(dǎo)地位,而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺(tái)。

——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡(jiǎn)析》根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，指出兩稅法的影響積極性：①簡(jiǎn)化稅收名目，有利于____________________________________；②擴(kuò)大收稅對(duì)象，有利于___________________________________；③改變了自戰(zhàn)國(guó)以來以_____為主的賦稅制度；④減輕了政府對(duì)農(nóng)民的____________；⑤以______為主要征稅方式，在一定程度上有助于_______________________。局限性：兩稅法未能遏制土地兼并，政府加征雜稅，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，社會(huì)矛盾加劇。減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會(huì)矛盾保證國(guó)家的財(cái)政收入人丁人身控制貨幣商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展賦稅種類宋朝元朝賦稅徭役3.宋元：梳理2：速讀教材P94，完成宋元時(shí)期賦役制度的相關(guān)信息。宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法：北方（租庸調(diào)）：征丁稅、地稅；南方（兩稅法）：征夏稅、秋糧?？撇睿喊磻舻日魇战z和銀兩。一、中國(guó)古代的賦役制度4.明清時(shí)期（1）明初：賦稅分____________________兩次征收，所征主要是____________。（2）正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“___________”。（3）明朝后期：張居正在全國(guó)推行______________。①背景：________________的發(fā)展與白銀流通量的增加。②內(nèi)容：A._____________________，即不但賦稅折銀

征收，而且役也改為丁田共同承擔(dān)，折成

銀兩，統(tǒng)一征收。B.政府所需的役，由政府從______中拿出一

部分統(tǒng)一__________。③影響：_________________________。全球航路開辟一條鞭法賦役合并，一概折銀雇人是中國(guó)賦役制度上的重大變革夏稅、秋糧米麥實(shí)物金花銀稅銀商品經(jīng)濟(jì)第一，合并賦役，將田賦和各種名目的徭役，包括甲役、力役、雜役、力差、銀差等合并為一，化繁為簡(jiǎn)，“役歸于地，計(jì)畝征收”，使賦役統(tǒng)一于田畝，隨夏秋二稅一起征收。第二，賦役合并，取消力役，役銀編派由人丁和田畝分擔(dān)。官府所需力役，由其出錢雇人應(yīng)役，不得無償征調(diào)。第三，納稅形態(tài)，按規(guī)定除少數(shù)地區(qū)仍征收實(shí)物外，其他地區(qū)的田賦一律課征白銀。第四，以州縣為單位計(jì)算賦役，各州縣賦役總額不得減少，徭役編審改為一年一次，當(dāng)?shù)毓俑梢暰唧w情況將丁田分?jǐn)傆诩{稅戶。第五，地方獻(xiàn)納的土貢方物、上繳京庫的歲需費(fèi)用，以及本地存留，都悉數(shù)并在一條鞭法內(nèi)課征。第六，各戶根據(jù)官府發(fā)給的賦役清單，將賦役銀直接上納于縣府，即課征方式由民收民解改為官收官解。特點(diǎn)：①賦役合一

②化繁為簡(jiǎn)

③按畝征稅

④以銀交納

⑤官收官解根據(jù)一條鞭法的內(nèi)容，歸納總結(jié)出一條鞭法的特點(diǎn)和意義。意義：①是我國(guó)賦稅史的一次重大轉(zhuǎn)折；②農(nóng)民的人身依附關(guān)系進(jìn)一步松弛。③擴(kuò)大了貨幣稅的課征范圍，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品商品化。④賦役的貨幣化促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)產(chǎn)品商品化；⑤簡(jiǎn)化納稅項(xiàng)目，銀有定額，納有時(shí)限，官收官解，一定程度上遏制了官員貪污腐敗。①標(biāo)志著人頭稅徹底廢除，以土地為征稅對(duì)象，使國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。攤丁入畝完成了我國(guó)歷史上賦與役的合并，即人頭稅歸并于財(cái)產(chǎn)稅的過程；封建人身依附關(guān)系進(jìn)一步減弱，使生產(chǎn)力得到某種程度的解放。雇傭關(guān)系有所發(fā)展，這是生產(chǎn)關(guān)系的一個(gè)重大變革，有利于資本主義萌芽和發(fā)展；攤丁入畝后，賦役負(fù)擔(dān)比以前均平合理；地丁合一后，簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定；宣布“滋生人丁，永不加賦”，有利于人口的增長(zhǎng)，百姓安居，生產(chǎn)發(fā)展?！吨袊?guó)賦稅史》思考6：研讀材料，結(jié)合教材，歸納“攤丁入畝”的背景、主要內(nèi)容和歷史意義。影響：②自由流動(dòng)的勞動(dòng)力增加，雇傭關(guān)系的發(fā)展推動(dòng)了資本主義萌芽和發(fā)展。③簡(jiǎn)化稅收手續(xù)，一定程度上減輕賦役負(fù)擔(dān)，增加財(cái)政收入，促進(jìn)人口增長(zhǎng)。內(nèi)容：按地畝之多少，定納稅之?dāng)?shù)目。地多者多納，地少者少納，無地者不納。背景：土地兼并嚴(yán)重；人口劇增加重社會(huì)矛盾。小結(jié)：中國(guó)古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢(shì)是什么？從征稅形式看：從征稅標(biāo)準(zhǔn)看：從征稅時(shí)間看：從征稅種類看：從徭役形式看：不定時(shí)到基本定時(shí)兩稅法標(biāo)志化繁為簡(jiǎn)一條鞭法強(qiáng)制徭役到納絹代役租庸調(diào)制人丁為主到財(cái)產(chǎn)為主直至取消人頭稅攤丁入畝實(shí)物為主到貨幣為主一條鞭法反映了國(guó)家對(duì)農(nóng)民人身控制的減輕反映了封建社會(huì)的商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變貳起源西周國(guó)內(nèi)關(guān)稅與國(guó)境關(guān)稅并立完全關(guān)稅自主權(quán)古代近代（鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)開始）國(guó)內(nèi)關(guān)稅1937年正式廢除國(guó)境關(guān)稅重要性日益凸顯近代國(guó)家的形成+國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變1.關(guān)稅制度（1）含義：海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。（2）演變歷程：2.關(guān)稅自主權(quán)的失與得(1)喪失：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。影響：根據(jù)這些條約和片面最惠國(guó)待遇規(guī)定，中國(guó)失去自主調(diào)整稅率的權(quán)力；掌管中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中。思考1：下列不平等條約對(duì)中國(guó)的關(guān)稅自主權(quán)產(chǎn)生了何種消極影響？“倘中國(guó)日后欲將稅率變更，須與合眾國(guó)領(lǐng)事等官議允”?！忻馈锻麖B條約》“英國(guó)商民居住通商之廣州等五處，應(yīng)納進(jìn)口、出口貨稅、餉費(fèi)，均宜秉公議定則例”?！杏ⅰ赌暇l約》開協(xié)定關(guān)稅的惡例進(jìn)一步強(qiáng)化列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)法蘭西人在五口貿(mào)易，凡入口，出口均照稅則及章程所定……如將來改變則例，應(yīng)與佛蘭西會(huì)同議允后，方可酌改?！蟹ā饵S埔條約》阻礙民族資本主義發(fā)展材料一

清康熙時(shí)解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設(shè)立四處海關(guān)，管理對(duì)外貿(mào)易。海關(guān)設(shè)置后即制定稅則，不分進(jìn)出口，往來貿(mào)易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計(jì)10%左右。乾隆時(shí)期對(duì)浙海關(guān)稅率提高兩倍，試圖“寓禁于征”，但效果不顯著，之后實(shí)行粵海關(guān)一口通商。

——摘編自韋慶遠(yuǎn)、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關(guān)稅則》規(guī)定，進(jìn)出口貨物按值百抽五交納關(guān)稅，根據(jù)這個(gè)稅則，一些主要進(jìn)口貨物的稅率較原來粵海關(guān)實(shí)征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強(qiáng)利用協(xié)定關(guān)稅權(quán)，一再壓低中國(guó)進(jìn)口稅率，使其長(zhǎng)期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國(guó)資本主義發(fā)展史》等根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)，概括清代海關(guān)稅率的變化及其原因。變化：從不區(qū)分進(jìn)口稅率與出口稅率，到區(qū)分進(jìn)口稅率與出口稅率，并且出口稅率高于進(jìn)口稅率；晚清海關(guān)稅率較鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前降低。原因：清代中前期限制中外貿(mào)易，鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后國(guó)門被打開；協(xié)定關(guān)稅，海關(guān)主權(quán)喪失；列強(qiáng)向中國(guó)傾銷商品。◎粵海關(guān)舊址二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變3.收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭(zhēng)（2）概況1927宣告關(guān)稅自主，并公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》1928發(fā)表“改訂新約”的對(duì)外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國(guó)簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國(guó)等國(guó)締結(jié)新約1930日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》◎中美英簽訂新約結(jié)果：國(guó)民政府通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定關(guān)稅。直到中華人民共和國(guó)成立，中國(guó)才真

正收回關(guān)稅自主權(quán)。1928年，國(guó)民政府為了順應(yīng)民意，要求與各國(guó)“改訂新約”，要求實(shí)現(xiàn)關(guān)稅自主。剛剛建立的國(guó)民政府，面對(duì)滿目瘡痍的中國(guó)，面臨著嚴(yán)重的財(cái)政經(jīng)濟(jì)危機(jī)，而關(guān)稅是財(cái)政收入的重要來源。國(guó)民政府急于收回關(guān)稅主權(quán)，以增加財(cái)政收入。1934年，國(guó)民政府財(cái)政總收入1115506千元，其中關(guān)稅收入353258千元。正常情況下，關(guān)稅收入占全部稅收半數(shù)以上，有些年度甚至達(dá)60%~70%?！幾匝ζ健⒑L(zhǎng)青、黃翠紅《從“協(xié)定關(guān)稅”到“國(guó)定稅則”——關(guān)稅自主運(yùn)動(dòng)成功的原因及其估價(jià)》思考2：國(guó)民政府為何在此時(shí)“要求實(shí)現(xiàn)關(guān)稅自主”？從“協(xié)定關(guān)稅”到“關(guān)稅自主”折射出的近代歷史發(fā)展怎樣的軌跡？順應(yīng)民意，維護(hù)政治穩(wěn)定；增加財(cái)政收入，緩解經(jīng)濟(jì)危機(jī)。從喪失國(guó)家主權(quán)到追回主權(quán)。原因：軌跡：(3)新中國(guó)成立后：真正收回關(guān)稅自主權(quán)政務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》1951國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》19851987全國(guó)人大常委會(huì)通過《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》梳理：結(jié)合教材，概述中華人民共和國(guó)政府的關(guān)稅制度是如何建立的？地位：中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法作用：統(tǒng)一全國(guó)關(guān)稅制度作用：強(qiáng)化關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易。材料一1.對(duì)國(guó)內(nèi)能大量生產(chǎn)的或?qū)碛邪l(fā)展可能的工業(yè)品及半制品的進(jìn)口采用保護(hù)稅率；2.對(duì)于一切奢侈品和非必需品，證征更高的稅率；3.對(duì)國(guó)內(nèi)很少或不能生產(chǎn)的設(shè)備器材、工業(yè)原料、糧食種子及肥料等，其稅率要低或免征關(guān)稅；4.一切必需的科學(xué)圖書，防治病蟲害等物品及若干藥品、免征或減征關(guān)稅；5.對(duì)于凡與中華人民共和國(guó)沒有貿(mào)易條約或