2024年初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫大全（含真題等）-上（單選題）

PAGEPAGE12024年初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫大全（含真題等）-上（單選題匯總）一、單選題1.下列有關(guān)審計(jì)職能的表述中，正確的是：A、經(jīng)濟(jì)評價(jià)是審計(jì)的基本職能B、績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C、注冊會(huì)計(jì)師接受委托對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能D、審計(jì)機(jī)關(guān)依法檢查、評價(jià)并做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能答案：C解析：選項(xiàng)A，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。選項(xiàng)B，績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。選項(xiàng)D，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。2.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細(xì)審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過監(jiān)盤加以證實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。3.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是（）。A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D、證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性答案：A解析：審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。因?yàn)榇芑蛞训盅撼鲎尩馁Y產(chǎn)并不屬于公司所有，如果被錯(cuò)誤地列入固定資產(chǎn)中，會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)負(fù)債表的準(zhǔn)確性受到影響。因此，審查固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，可以幫助確認(rèn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D與審查固定資產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，因此不正確。4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：選項(xiàng)B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。5.下列關(guān)于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權(quán)程序B、檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單屬于獨(dú)立檢查C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用D、對每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于獨(dú)立檢查答案：D解析：對每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于文件和記錄的使用。6.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是：A、訂購單B、請購單C、驗(yàn)收單D、付款憑單答案：B解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請購單。采購部門會(huì)根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購單。7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段B、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C、審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：審計(jì)工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。D項(xiàng)，由審計(jì)工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿也需要進(jìn)行復(fù)核。8.績效審計(jì)中，審計(jì)人員按照確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的績效是否超過了成本的方法是（）A、內(nèi)容分析法B、成本績效分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：成本績效分析法:確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的績效是否超過了成本9.（2017年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B、測試數(shù)據(jù)法的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況答案：B解析：受控處理法是審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)。不是虛擬的數(shù)據(jù)。10.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目有（）A、所購國債的利息收入B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金C、因污染環(huán)境而支付的罰款D、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)答案：A解析：B、C、D項(xiàng)屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目。11.在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指（）。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計(jì)措施記錄C、審計(jì)計(jì)劃記錄D、重要管理事項(xiàng)記錄答案：B解析：在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。12.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施答案：C解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。13.原則上對審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書進(jìn)行審定的應(yīng)當(dāng)是（）。A、審計(jì)組組長B、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)C、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議D、審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府答案：C解析：審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書連同審理意見書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。14.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回C、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債；⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。15.為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得或編制（）。[2011年中級真題]A、應(yīng)收賬款對賬單B、應(yīng)收賬款明細(xì)表C、應(yīng)收賬款賬齡分析表D、主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表答案：C解析：除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。因此，審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表16.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是（）。[2009年初級真題]A、會(huì)計(jì)B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項(xiàng)出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收??；C項(xiàng)銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。17.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、主營業(yè)務(wù)收入B、投資收益C、營業(yè)外收入D、遞延收益答案：D解析：用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)入遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用期間攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益。18.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。[2010年初級真題]A、采購人員負(fù)責(zé)審批采購申請B、采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同C、驗(yàn)收人員填制驗(yàn)收單D、倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物答案：C解析：A項(xiàng)，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨(dú)立，以加強(qiáng)對采購的控制；B項(xiàng)，采購審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出；D項(xiàng)，內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性，應(yīng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物。19.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性B、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C解析：適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。20.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序最為無效的是（）。A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價(jià)B、由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格答案：B解析：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。21.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中進(jìn)行審查的是（）。[2009年初級真題]A、管理費(fèi)用B、營業(yè)外支出C、制造費(fèi)用D、企業(yè)所得稅答案：C解析：C項(xiàng)，對產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷；②抽查成本計(jì)算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。對產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容。22.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B、審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范（滿足審計(jì)界內(nèi)部要求），是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)（滿足外部要求）。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度；審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介；審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)；審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)；為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。審計(jì)準(zhǔn)則不是判斷審計(jì)事項(xiàng)“是非優(yōu)劣”的準(zhǔn)繩以及審計(jì)決定依據(jù)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)才是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。審計(jì)準(zhǔn)則也不是進(jìn)行處理處罰前的“唯一”依據(jù)，因?yàn)檫€有其他法律依據(jù)。不同類型的審計(jì)主體應(yīng)制定各自的審計(jì)準(zhǔn)則，有國家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。23.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈(zèng)D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。24.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2009年初級真題]A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠C、內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項(xiàng)，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。25.下列要求中，不屬于國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。A、專業(yè)勝任能力B、勤勉盡責(zé)C、保守秘密D、嚴(yán)格依法答案：A解析：國家審計(jì)人員應(yīng)遵守的基本審計(jì)職業(yè)道德包括：①嚴(yán)格依法；②正直坦誠；③客觀公正；④勤勉盡責(zé)；⑤保守秘密。26.（2011年）在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立，可以防止（）。A、不合格產(chǎn)品入庫B、生產(chǎn)計(jì)劃不合理C、篡改會(huì)計(jì)記錄D、多領(lǐng)材料答案：A解析：防范選項(xiàng)B中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批相互獨(dú)立；防范選項(xiàng)C中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互分離；防范選項(xiàng)D中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是存貨的存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。27.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為（）。[2008年中級真題]A、固有風(fēng)險(xiǎn)B、控制風(fēng)險(xiǎn)C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，審計(jì)人員都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見或做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組織、審計(jì)人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。28.在國家審計(jì)中，為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過程的安排是（）。A、審計(jì)工作方案B、年度審計(jì)計(jì)劃C、審計(jì)實(shí)施方案D、審計(jì)工作報(bào)告答案：C解析：審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容主要包括：①審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)范圍；③審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施；④審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。審計(jì)實(shí)施方案是對審計(jì)全過程的工作安排。29.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的（）。A、成本控制B、實(shí)物控制C、授權(quán)控制D、永續(xù)盤存制答案：B解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實(shí)物控制主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴(yán)格分工等。30.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于（）。A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制B、職責(zé)分工控制C、憑證與記錄控制D、實(shí)物控制答案：D解析：參見實(shí)務(wù)控制定義。實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?1.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是：A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序B、實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法C、分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法D、審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿答案：A解析：參見教材實(shí)施階段中實(shí)質(zhì)性測試的規(guī)定。32.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：A、促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平B、監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告答案：C解析：國家審計(jì)作為宏觀調(diào)控體系的一個(gè)重要組成部分，在宏觀調(diào)控中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。2.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。3.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。33.（2009年）下列有關(guān)選擇和確定績效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：B解析：選項(xiàng)B，管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小。34.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（）。A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換答案：B解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；⑤其他不規(guī)范地方。35.對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測評時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（）。A、檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況B、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性C、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控制；③會(huì)計(jì)稽核控制；④報(bào)送時(shí)間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。36.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案：B解析：出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。37.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是（）。A、出納員B、銷售部門主管C、倉庫保管人員D、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)答案：B解析：銷售退回是指客戶將已購買的貨物退回企業(yè)，企業(yè)需要對客戶進(jìn)行退款或者更換貨物。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，批準(zhǔn)銷售退回的人員應(yīng)該具備一定的權(quán)限和責(zé)任，能夠保證銷售退回的合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)選項(xiàng)，只有銷售部門主管才具備批準(zhǔn)銷售退回的權(quán)限和責(zé)任，因此答案為B。其他選項(xiàng)的人員雖然也可能參與銷售退回的流程中，但是他們沒有批準(zhǔn)銷售退回的權(quán)限和責(zé)任。38.應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是（）。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。A項(xiàng)，主要通過實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動(dòng)合理性；B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計(jì)單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對調(diào)節(jié)，然后由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計(jì)人員親自調(diào)節(jié)。39.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致（）。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：在職責(zé)分工要求下，批準(zhǔn)請購與采購部門應(yīng)相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。40.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B、責(zé)權(quán)配置C、信息與溝通D、人力資源制度答案：C解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個(gè)要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。41.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制C、同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件；選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷；選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。42.下列關(guān)于結(jié)賬控制的表述中，不正確的是：A、期末結(jié)賬控制主要抓住兩個(gè)關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量B、控制結(jié)賬程序的主要手段是制定結(jié)賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時(shí)限C、控制結(jié)賬質(zhì)量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計(jì)算的正確性D、結(jié)賬控制要做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符答案：D解析：本題考查財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)知識點(diǎn)。對賬控制要做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。43.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤比預(yù)算降低，由此判斷重點(diǎn)應(yīng)審查（）。A、會(huì)計(jì)政策合理性B、會(huì)計(jì)方法一致性C、收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)方法有無變動(dòng)D、應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性答案：C解析：影響凈利潤的因素是收入與成本費(fèi)用。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤比預(yù)算降低，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入的確認(rèn)，存貨計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)會(huì)直接影響到成本的變化。44.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的表述中，不正確的是（）。A、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)屬于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作C、內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。45.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：A、審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求D、審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度答案：B解析：選項(xiàng)AC，不屬于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征；選項(xiàng)D，充分性是數(shù)量上的要求。46.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：A、對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法B、審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證C、審計(jì)人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：A解析：選項(xiàng)B，積極函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng)C，函證時(shí)，審計(jì)人員必須對整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng)D，積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。47.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時(shí)，調(diào)查表的設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)是（）。A、會(huì)計(jì)人員B、審計(jì)人員C、管理人員D、統(tǒng)計(jì)人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計(jì)人員就每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項(xiàng)給出“是”或“否”的回答。48.如果注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管注冊會(huì)計(jì)師對每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊會(huì)計(jì)師不可能對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。49.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。[2009年初級真題]A、是否真實(shí)存在B、是否歸被審計(jì)單位所有C、計(jì)價(jià)是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。50.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由（）來調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。A、采購員B、出納員C、出納員以外人員D、出納員或記錄員答案：C解析：應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止差錯(cuò)和舞弊，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。51.根據(jù)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組實(shí)行（）。A、審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)制B、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制C、審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)制答案：C解析：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長委托履行的其他職責(zé)。52.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是（）A、審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對B、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對C、審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D、審查銀行存款日記賬并與總賬核對答案：C解析：本考查核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄正確。53.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是（）。A、虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會(huì)計(jì)政策D、更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)答案：D解析：常見的三種財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式：（1）操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；（2）誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；（3）錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。54.企業(yè)將下列各項(xiàng)稅費(fèi)通過“稅金及附加”科目核算，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是（）。A、消費(fèi)稅B、增值稅C、資源稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：“稅金及附加”科目核算內(nèi)容包括：①企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅；②城市維護(hù)建設(shè)稅；③資源稅；④教育費(fèi)附加。B項(xiàng)，增值稅通過應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、增值稅留抵稅額、簡易計(jì)稅等科目進(jìn)行核算。55.（2012年）3.審計(jì)人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見是（）。A、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計(jì)提折舊B、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊C、可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊D、可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計(jì)提折舊答案：B解析：本題考查審計(jì)人員對固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的審計(jì)意見。根據(jù)題目描述，丙公司一臺設(shè)備已經(jīng)使用了一年，但仍記錄在“在建工程”科目中，因此應(yīng)該將其轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊。因此，正確答案為B。其他選項(xiàng)都存在錯(cuò)誤，如A選項(xiàng)只提到了計(jì)提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；C選項(xiàng)雖然提到了補(bǔ)提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；D選項(xiàng)只提到了計(jì)提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”和補(bǔ)提折舊。因此，B選項(xiàng)是正確的。56.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為（）。[2008年中級真題]A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產(chǎn)成品A的數(shù)量＝400－300＝100（件），故2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量＝220－100＝120（件）。57.審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查（）。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實(shí)性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計(jì)目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間，防止期間錯(cuò)誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的正確性。58.多種管理主體對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理，指的是（）。A、全面管理B、多層次管理C、全過程管理D、綜合管理答案：B解析：多層次管理是指多種管理主體對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理，審計(jì)組組長對審計(jì)過程的管理，審計(jì)業(yè)務(wù)部門對審計(jì)組工作的管理，綜合部門、職能部門對審計(jì)過程的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議對審計(jì)事項(xiàng)的管理等。59.審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是（）。[2010年中級真題]A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：調(diào)整后的賬面結(jié)存金額＝4298.20－150－520＝3628.20（元），實(shí)際庫存為3028.20元，則庫存現(xiàn)金短缺金額＝3628.20－3028.20＝600（元）。60.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時(shí)，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價(jià)格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論（）。A、在審計(jì)報(bào)告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。61.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。[2010年中級真題]A、對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計(jì)單位的部分管理職能C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D、對被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰答案：C解析：目前，我國社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；②擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢；③代理記賬；④代理納稅申報(bào)；⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件；⑥資產(chǎn)評估；⑦參與進(jìn)行可行性研究。C項(xiàng)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍。62.下列各項(xiàng)中，不屬于計(jì)稅依據(jù)審查的是：A、審計(jì)人員應(yīng)采用檢查、復(fù)核等方法，驗(yàn)證各稅種的計(jì)稅依據(jù)的正確性B、審計(jì)人員應(yīng)檢查有無虛報(bào)、縮小計(jì)稅基礎(chǔ)而少交稅金的行為C、檢查有無以低稅率計(jì)算、偷漏稅金的情況D、檢查征、免、減稅的范圍與期限答案：D解析：選項(xiàng)D，屬于應(yīng)納稅內(nèi)容的審查，不屬于計(jì)稅依據(jù)的審查。63.審計(jì)人員準(zhǔn)備測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A、應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單B、比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格C、索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記錄，并追查產(chǎn)品價(jià)目表D、索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件答案：D解析：測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。ABC三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價(jià)格的真實(shí)性、正確性、合理性等，無法測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性。64.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。65.審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，最重要的方法是（）。A、調(diào)節(jié)法B、審閱法C、函證法D、分析法答案：C解析：函證，即審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。66.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：A、支票與印章的保管B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記C、現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記答案：B解析：本題考查現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工。選項(xiàng)A中，支票和印章的保管應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé)，以防止內(nèi)部欺詐。選項(xiàng)C中，現(xiàn)金的支付和報(bào)銷單據(jù)的審批應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé)，以確保審批的公正性和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D中，銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé)，以確保賬務(wù)的準(zhǔn)確性和完整性。因此，只有選項(xiàng)B中的現(xiàn)金的收付和庫存現(xiàn)金日記賬的登記可以由同一人員承擔(dān)。67.審計(jì)人員對被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的工作屬于（）。[2009年初級真題]A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B、審計(jì)準(zhǔn)備階段C、審計(jì)實(shí)施階段D、審計(jì)終結(jié)階段答案：C解析：審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評價(jià)證據(jù)的過程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；③對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；④重新確定重要性水平。68.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是（）。A、只有國家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序C、國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案D、國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對被審計(jì)單位做出處理處罰決定答案：B解析：選項(xiàng)A內(nèi)部審計(jì)也發(fā)審計(jì)通知書；選項(xiàng)C國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；選項(xiàng)D社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對被審計(jì)單位做出處理處罰決定。69.（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是（）。A、核對累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬B、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法答案：B解析：本題考查的是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的合理性檢查方法。選項(xiàng)A是核對賬戶明細(xì)賬與總分類賬，屬于核對賬務(wù)處理的正確性，不是檢查折舊費(fèi)用合理性的方法；選項(xiàng)C是審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性，也不是檢查折舊費(fèi)用合理性的方法；選項(xiàng)D是審查折舊方法的披露情況，也不是檢查折舊費(fèi)用合理性的方法。只有選項(xiàng)B是計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較，這是一種運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的方法。因此，答案為B。70.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）。[2011年中級真題]A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B、出資購買其他公司的股票C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D、在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。71.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。A、審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告后不需要征求被審計(jì)單位的意見B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時(shí)不考慮被審計(jì)單位的反饋意見C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要求被審計(jì)單位落實(shí)糾正措施D、已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正答案：D解析：A項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對象的意見；B項(xiàng)，修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。D項(xiàng)，已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。72.下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是（）。A、同級審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)B、授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系C、審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理D、審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理答案：B解析：授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。73.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬B、采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)C、采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D、注銷憑證以防止重復(fù)使用答案：A解析：A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；軟件考前更新，D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。74.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B、盤點(diǎn)有形資產(chǎn)屬于觀察的取證方法C、重新操作是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證D、函證回函來自獨(dú)立第三方，因此具有較高的可靠性答案：B解析：B.屬于檢查75.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息控制的是（）。[2011年初級真題]A、材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度B、會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度C、生產(chǎn)計(jì)劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度答案：B解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。會(huì)計(jì)信息控制是指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制。例如會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度、會(huì)計(jì)記錄的定期核對制度等。76.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（）。A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C、證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；②信息傳遞程序控制；③實(shí)物控制；④定期寄出對賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計(jì)人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。77.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）。A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量答案：C解析：國家審計(jì)的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的作用；D項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。78.以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目的是（）。A、自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B、投資者投入的固定資產(chǎn)C、盤盈的固定資產(chǎn)D、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)答案：D解析：自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)貸記“實(shí)收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。79.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的審計(jì)取證方法是（）。A、詳查法B、抽查法C、順查法D、逆查法答案：D解析：逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。80.下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B、應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、在標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定答案：D解析：本題考查審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法。選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.法律法規(guī)原則。應(yīng)當(dāng)以憲法、法律、行政法規(guī)為基礎(chǔ)，選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2.時(shí)效原則。應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.一致性原則。應(yīng)當(dāng)遵循國家有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)A、B、C都是正確的表述。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樵跇?biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，選用國家有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，而不是由審計(jì)組自行決定。因此，本題答案為D。81.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)的信息化程度越來越高B、專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來越多C、審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D、信息系統(tǒng)成為審計(jì)對象的重要組成部分答案：C解析：A選項(xiàng)：隨著信息化的發(fā)展，審計(jì)的信息化程度也越來越高，這是正確的。B選項(xiàng)：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法也越來越多，這是正確的。C選項(xiàng)：審計(jì)的目標(biāo)一直是真實(shí)性、合法性，這是審計(jì)的基本要求，沒有轉(zhuǎn)向效益性的趨勢，因此該選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。D選項(xiàng)：信息系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分，因此也成為審計(jì)對象的重要組成部分，這是正確的。綜上所述，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。82.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是（）。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項(xiàng)，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶；B項(xiàng)，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè)；C項(xiàng)，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。83.審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有關(guān)部門報(bào)告C、對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合答案：C解析：審計(jì)人員沒有拘禁權(quán)。84.下列各項(xiàng)中，不可用作績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、國家有關(guān)政策B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)人員的觀點(diǎn)D、國家法律法規(guī)答案：C解析：通常可以作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：（1）有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；（2）國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；（3）專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（4）公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平）；（5）其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；（6）被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)（如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等）；（7）有關(guān)利益相關(guān)人的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。85.審計(jì)人員審查材料采購成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費(fèi)用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。86.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)（）。A、減少對控制測試的依賴B、轉(zhuǎn)入控制測試階段C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評估水平D、直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段答案：B解析：經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)入控制測試階段，選項(xiàng)B正確。87.下列選項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是：A、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：選項(xiàng)AC是社會(huì)審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。88.下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是（）。[2009年初級真題]A、測試數(shù)據(jù)法B、監(jiān)盤C、分析D、檢查答案：A解析：在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時(shí)也出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等。89.下列有關(guān)績效審計(jì)的提法中，正確的是（）。A、績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)B、績效審計(jì)是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效情況進(jìn)行的審計(jì)C、績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同D、績效審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績效評價(jià)答案：A解析：ABD三項(xiàng)，績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)；C項(xiàng)，績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。90.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述，正確的是：A、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好B、對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計(jì)價(jià)的正確性C、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好D、審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠答案：C解析：本題考查審計(jì)證據(jù)的特征知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。選項(xiàng)B，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不能證明計(jì)價(jià)的正確性；選項(xiàng)D，審計(jì)人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計(jì)單位獲取的銀行對賬單更可靠。91.下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的表述中，不正確的是：A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C、審計(jì)活動(dòng)只能從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查D、審計(jì)監(jiān)督之所以能夠嚴(yán)格區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，是因?yàn)樗哂歇?dú)立性答案：C解析：審計(jì)活動(dòng)可以從宏觀的高度對各級政府及其財(cái)政、金融等綜合管理部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查。92.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是（）。A、審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核C、在開始審計(jì)工作之前，應(yīng)制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D、助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策方法，對審計(jì)人員的獨(dú)立性予以監(jiān)督；②審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項(xiàng)均屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制。93.（2013年）在績效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是（）。A、目標(biāo)評價(jià)法B、目標(biāo)成果法C、評分法D、標(biāo)桿法答案：D解析：本題考查的是績效審計(jì)中的分析方法。績效審計(jì)是對被審計(jì)單位的管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和審查，以確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果的一種審計(jì)形式。在績效審計(jì)中，常常需要將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)，以便更好地發(fā)現(xiàn)問題和提出改進(jìn)意見。這種分析方法就是標(biāo)桿法。因此，本題的答案是D。其他選項(xiàng)的解釋如下：A.目標(biāo)評價(jià)法：是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的評價(jià)方法，主要是通過對目標(biāo)的設(shè)定、實(shí)現(xiàn)和效果進(jìn)行評價(jià)，來評估被審計(jì)單位的績效。B.目標(biāo)成果法：是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的評價(jià)方法，主要是通過對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和成果進(jìn)行評價(jià)，來評估被審計(jì)單位的績效。C.評分法：是一種將被審計(jì)單位的績效按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評分的方法，主要是通過對各項(xiàng)指標(biāo)的得分進(jìn)行加權(quán)平均，來評估被審計(jì)單位的績效。94.職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)是指（）。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：B解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。軟件考前更新，例如，項(xiàng)目運(yùn)作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵(lì)機(jī)制等等。95.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括（）。[2008年初級真題]A、調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出B、形象直觀C、可廣泛應(yīng)用于同類型單位D、可以多人同時(shí)回答答案：B解析：調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計(jì)工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果。B項(xiàng)，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)。96.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是（）。[2010年中級真題]A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)B、從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)D、主要實(shí)施績效審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：①審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；②審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；③建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；④制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；⑤建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。97.審計(jì)證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為（）。[2011年中級真題]A、實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。AB兩項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。D項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。98.為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指（）。A、編制程序控制B、崗位責(zé)任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責(zé)任控制是制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。99.（2017年）對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A、應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行B、清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避C、存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤D、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字答案：A解析：選項(xiàng)B，出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D，出納、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。100.審計(jì)人員在評價(jià)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有（）。A、監(jiān)督權(quán)B、管理權(quán)C、控制權(quán)D、檢查權(quán)答案：C解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計(jì)人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。101.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是：A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：對于銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。102.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。[2010年中級真題]A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)鑒證C、經(jīng)濟(jì)評價(jià)D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)答案：A解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。103.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在（）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。A、本單位財(cái)務(wù)部門B、本單位信息技術(shù)部門C、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)D、本單位實(shí)際控股股東答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。104.具有較強(qiáng)的時(shí)效性的審計(jì)類型是（）。A、定期審計(jì)B、事前審計(jì)C、事中審計(jì)D、事后審計(jì)答案：C解析：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。105.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：A、消極函證要求收函單位對函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都給予回函B、函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極函證方法答案：D解析：本題考查應(yīng)收賬款函證的相關(guān)知識點(diǎn)。解析如下：A.消極函證要求收函單位對函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都給予回函。這個(gè)說法是錯(cuò)誤的。消極函證是要求收函單位在函證事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)給予回函，以便審計(jì)人員了解情況并進(jìn)行核實(shí)。B.函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)。這個(gè)說法是錯(cuò)誤的。函證的效果與審計(jì)人員的函證設(shè)計(jì)、函證內(nèi)容、函證對象、函證時(shí)間等因素有關(guān)。C.與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高。這個(gè)說法是錯(cuò)誤的。與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較低，因?yàn)槭蘸瘑挝豢赡懿换貜?fù)函證或者回復(fù)的內(nèi)容不真實(shí)。D.數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極函證方法。這個(gè)說法是正確的。積極函證是指審計(jì)人員主動(dòng)向應(yīng)收賬款的客戶發(fā)出函證，要求客戶回復(fù)函證事項(xiàng)的真實(shí)情況。對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款，采取積極函證方法可以獲得更可靠的證據(jù)，有助于審計(jì)人員對應(yīng)收賬款的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。綜上所述，選項(xiàng)D是正確的。106.在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是（）。A、審計(jì)人員B、獨(dú)立的第三人C、被審計(jì)單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。107.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會(huì)提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是（）。A、審計(jì)結(jié)果報(bào)告B、審計(jì)結(jié)果公告C、審計(jì)工作報(bào)告D、審計(jì)機(jī)關(guān)績效報(bào)告答案：C解析：審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。108.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不僅要評估控制風(fēng)險(xiǎn)，而且要對各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，這種審計(jì)取證模式是（）[2010年初級真題]A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不僅要對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，而且要對審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并在評價(jià)的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。109.審查銷售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是(）。A、作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目B、沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本C、沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折扣賬務(wù)處理應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。110.對付款業(yè)務(wù)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計(jì)人員抽查了采購、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動(dòng)是（）。A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)C、擴(kuò)大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)D、詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。111.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A、虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B、測試數(shù)據(jù)的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況答案：B解析：受控處理法是審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)，不是虛擬的數(shù)據(jù)。112.下列各項(xiàng)中，通常可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。[2011年初級真題]A、國家審計(jì)準(zhǔn)則B、審計(jì)工作計(jì)劃C、審計(jì)工作方案D、國家有關(guān)方針政策答案：D解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)；在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。A項(xiàng)屬于審計(jì)準(zhǔn)則，BC兩項(xiàng)不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。113.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的說法中，錯(cuò)誤的是：A、高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時(shí)可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍B、如果是低控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制C、如果是中等控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)有保留的信賴企業(yè)的內(nèi)部控制D、如果審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制，可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案：A解析：本題考查對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價(jià)。高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查。114.審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是（）。A、業(yè)務(wù)程序測試B、實(shí)質(zhì)性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試）的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。115.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有A、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程和內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是完全一致的B、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致C、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)D、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試答案：C解析：A選項(xiàng)不正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)雖然有相似之處，但是在具體的過程和內(nèi)容上還是有所不同的。B選項(xiàng)不正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計(jì)有很大的不同，需要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)和相關(guān)工具。C選項(xiàng)正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對象包括電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，需要對其進(jìn)行審計(jì)。D選項(xiàng)不正確，計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，以保證信息系統(tǒng)的安全性和可靠性。116.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述，正確的是：A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法不同C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的D、信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在終結(jié)階段有很大的區(qū)別答案：C解析：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計(jì)中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。所以C正確。117.審查某制造企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（）。A、應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B、應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入C、應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入D、應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入答案：A解析：主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材料應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”。此為交易業(yè)務(wù)的分類錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)在與管理層溝通后提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。118.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）。[2008年中級真題]A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、整個(gè)審計(jì)期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。119.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）。A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B、出資購買其他公司的股票C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D、在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。120.對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計(jì)劃D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策答案：A解析：對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。121.對應(yīng)收票據(jù)的審查，在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)采用的方法是（）。A、核對法B、分析法C、復(fù)核法D、函證法答案：D解析：應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實(shí)價(jià)值，須得到出票人或債務(wù)人的確認(rèn)，所以在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用函證的方法進(jìn)行核實(shí)，具體做法與應(yīng)收賬款函證基本相同。122.對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是（）。A、親歷證據(jù)B、內(nèi)部證據(jù)C、基本證據(jù)D、輔助證據(jù)答案：C解析：基本證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證明資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報(bào)表的各賬戶的余額?；咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。123.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是（）。A、組織控制B、安全控制C、處理控制D、軟硬件控制答案：C解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的應(yīng)用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應(yīng)用控制包括：①輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項(xiàng)屬于一般控制。124.下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。[2011、2009年初級真題]A、計(jì)算B、監(jiān)盤C、觀察D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問；②檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。125.（2016年）被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是：A、保留意見的審計(jì)報(bào)告B、否定意見的審計(jì)報(bào)告C、無保留意見的審計(jì)報(bào)告D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告答案：C解析：當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。126.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是（）A、抽查支票和匯票有無及時(shí)解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：本題考查審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序。根據(jù)審計(jì)的基本原則，審計(jì)人員應(yīng)該采取合適的審計(jì)程序來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，以便對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。因此，正確的答案應(yīng)該是能夠提供足夠?qū)徲?jì)證據(jù)的選項(xiàng)。A選項(xiàng)抽查支票和匯票有無及時(shí)解繳銀行，雖然可以了解到銀行賬戶的收支情況，但并不能提供足夠的審計(jì)證據(jù)，因此不是最有效的審計(jì)程序。B選項(xiàng)分析定期存款占銀行存款的比例，雖然可以了解到定期存款占銀行存款的比例，但并不能提供足夠的審計(jì)證據(jù)，因此不是最有效的審計(jì)程序。C選項(xiàng)抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，雖然可以了解到大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，但并不能提供足夠的審計(jì)證據(jù)，因此不是最有效的審計(jì)程序。D選項(xiàng)檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以了解到銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)情況，提供足夠的審計(jì)證據(jù)，因此是最有效的審計(jì)程序。綜上所述，本題正確答案為D。127.（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是（）。A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：選項(xiàng)B，審計(jì)人員不能因噎廢食；選項(xiàng)C，保持獨(dú)立性是審計(jì)人員執(zhí)行的前提；選項(xiàng)D，在會(huì)計(jì)和審計(jì)之外的領(lǐng)域，利用專家的工作可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。128.按（）劃分，審計(jì)計(jì)劃可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃。A、審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)B、審計(jì)計(jì)劃期的長短C、審計(jì)計(jì)劃的作用D、審計(jì)的性質(zhì)答案：A解析：按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃。B項(xiàng)，按審計(jì)計(jì)劃期的長短劃分，可分為長期審計(jì)計(jì)劃、中期審計(jì)計(jì)劃和短期審計(jì)計(jì)劃。C項(xiàng)，按審計(jì)計(jì)劃的作用劃分，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。129.下列各項(xiàng)中，不屬于