海南省財政監(jiān)督檢查制度樣本

海南省財政監(jiān)督檢驗措施（5月30日海南省人民政府令第154號公布）第一章總則第一條為加強財政監(jiān)督，維護財經(jīng)秩序，依據(jù)《中國預(yù)算法》、《中國會計法》、《中國國家金庫條例》及其它相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制訂本措施。第二條本措施所稱財政監(jiān)督檢驗，是指本省財政部門依法對包含財政、財務(wù)、會計管理事項單位和個人（以下簡稱被監(jiān)督檢驗單位）進行監(jiān)督檢驗。第三條各級財政部門根據(jù)財政分級管理體制和財務(wù)隸屬關(guān)系對財政、財務(wù)事項進行監(jiān)督檢驗，根據(jù)行政區(qū)劃對本行政區(qū)域內(nèi)會計事項分別實施監(jiān)督檢驗。上級財政部門能夠?qū)⑵浔O(jiān)督檢驗事項授權(quán)下級財政部門組織實施，也能夠?qū)ο录壺斦块T監(jiān)督檢驗事項直接實施監(jiān)督檢驗；下級財政部門能夠?qū)⒈炯壉O(jiān)督范圍重大、疑難案件報請上級財政部門檢驗處理。財政部門能夠?qū)⒊瑖颐孛苤庳斦z驗事項委托會計師事務(wù)所進行檢驗。財政部門委托檢驗，應(yīng)對參與檢驗人員簽發(fā)檢驗委托書。第四條財政監(jiān)督檢驗由財政部門監(jiān)督檢驗機構(gòu)組織實施，財政部門各業(yè)務(wù)機構(gòu)對分管財政業(yè)務(wù)實施日常監(jiān)督。第五條財政部門實施監(jiān)督檢驗遵照獨立、公開、公平、公正標準，定時公告相關(guān)監(jiān)督檢驗及處理情況。第二章監(jiān)督檢驗職責(zé)和權(quán)限第六條財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢驗：（一）本級財政及各部門預(yù)算編制、實施和調(diào)整和決算；（二）本級預(yù)算收入征收和解繳；（三）本級預(yù)算外資金上繳；（四）國庫辦理預(yù)算收入收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出資金撥付；（五）財政性資金申報、分配、撥付及使用；（六）國有資產(chǎn)管理；（七）財務(wù)會計制度實施；（八）財政稅收法律、法規(guī)和規(guī)章實施；（九）違反財經(jīng)法紀和打擊報復(fù)財會人員案件；（十）法律、法規(guī)和規(guī)章要求其它監(jiān)督檢驗事項。省級財政部門還應(yīng)對會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)實施財政稅收法律、法規(guī)和規(guī)章情況進行監(jiān)督檢驗。第七條財政部門應(yīng)立即將財政監(jiān)督檢驗情況、檢驗過程中發(fā)覺嚴重影響財政稅收政策或政府預(yù)算實施等方面重大問題向本級人民政府和上級財政部門匯報，并接收本級人大和審計部門監(jiān)督。第八條財政監(jiān)督檢驗人員依法實施回避制度。第九條財政監(jiān)督檢驗人員不得有以下行為：（一）違反檢驗程序或任意刪改檢驗方案；（二）侵犯被監(jiān)督檢驗單位或個人正當權(quán)益；（三）有意串通被監(jiān)督檢驗單位或個人，隱瞞違法違紀事實；（四）利用職務(wù)之便為自己或她人謀取私利；（五）泄露國家秘密或企業(yè)和其它經(jīng)濟組織商業(yè)秘密；（六）泄露監(jiān)督檢驗工作秘密或向被監(jiān)督檢驗單位和其它和監(jiān)督檢驗工作無關(guān)人員透露舉報人情況；（七）將在監(jiān)督檢驗中取得財務(wù)會計等方面資料用于財政工作無關(guān)事項。第十條財政監(jiān)督檢驗人員在監(jiān)督檢驗過程中，享受以下權(quán)利：（一）查閱、摘錄、復(fù)印、影印或調(diào)取被監(jiān)督檢驗單位會計賬簿、會計憑證、會計報表和其它相關(guān)文件資料；（二）實地核查現(xiàn)金、有價證券和實物，到生產(chǎn)經(jīng)營場地核實生產(chǎn)經(jīng)營情況；（三）就相關(guān)財政監(jiān)督檢驗事項向被監(jiān)督檢驗單位相關(guān)人員提出問詢；（四）就所監(jiān)督檢驗事項向相關(guān)單位和個人調(diào)查取證；（五）經(jīng)財政部門責(zé)任人同意，對相關(guān)涉嫌違法證據(jù)可能滅失或以后難以取得，能夠?qū)ψC據(jù)先登記保留，并在7個工作日內(nèi)對先行登記保留證據(jù)作出處理決定；（六）被監(jiān)督檢驗單位和個人存在嚴重違反財經(jīng)法紀問題，經(jīng)縣以上財政部門責(zé)任人同意，能夠通知相關(guān)部門暫停撥付相關(guān)財政資金。第十一條財政部門對逾期不實施財政檢驗處理或行政處罰決定，能夠采取以下方法：（一）對相關(guān)單位及其關(guān)鍵責(zé)任人給通報批評；（二）對應(yīng)繳款項依法加收滯納金或處予罰款；（三）通知相關(guān)部門停撥、扣抵相關(guān)財政資金，但中央下達專題資金、人職員資、社會保障資金和救災(zāi)款除外；（四）向公安、檢察、監(jiān)察機關(guān)提出追究違法違紀人員責(zé)任提議；（五）向稅務(wù)部門送達相關(guān)稅收財政檢驗決定書；（六）向下級財政部門發(fā)出下級相關(guān)單位檢驗決定書和扣抵財政撥款通知書；（七）向人事部門提出收回會計專業(yè)技術(shù)職稱聘書和會計專業(yè)技術(shù)資格證書提議；（八）向相關(guān)部門發(fā)出其它財政監(jiān)督檢驗文書。本條第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）款要求事項，相關(guān)部門應(yīng)立即將辦理情況書面反饋財政部門。第三章監(jiān)督檢驗方法和程序第十二條財政部門實施監(jiān)督檢驗?zāi)軌虿扇∫韵路椒ǎ海ㄒ唬ω斦芾硎马椷M行跟蹤監(jiān)督；（二）對本級重大收支項目或管理事項進行專題檢驗；（三）對相關(guān)部門、單位及下級財政部門上報申請財政資金匯報、預(yù)決算資料等進行實地專題核查；（四）對上述監(jiān)督檢驗中包含單位和個人進行延伸檢驗；（五）對群眾舉報違反財經(jīng)法紀和打擊報復(fù)財會人員問題進行檢驗處理；（六）財政部門建立財政管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)并和預(yù)算收入征收部門、國庫、相關(guān)銀行和被監(jiān)督檢驗單位進行聯(lián)網(wǎng)，對財政監(jiān)督檢驗事項實施交叉稽查和網(wǎng)上監(jiān)控。第十三條財政檢驗根據(jù)以下程序進行：（一）財政檢驗通知。財政部門通常應(yīng)于進點檢驗3個工作日前將檢驗通知書送達被檢驗單位。事前向被檢驗單位下達檢驗通知書會嚴重影響檢驗效果，經(jīng)財政部門責(zé)任人同意，檢驗通知書能夠在檢驗前合適時間下達。（二）檢驗組對被檢驗單位實施檢驗，應(yīng)出示檢驗通知書或檢驗通知書副本、檢驗人員行政執(zhí)法證或檢驗委托書。（三）檢驗工作完成后，檢驗組應(yīng)出具《財政檢驗匯報》，并交被檢驗單位征求意見。被檢驗單位應(yīng)在收到《財政檢驗匯報》之日起3個工作日內(nèi)，提出書面意見；被檢驗單位在要求時間內(nèi)對《財政檢驗匯報》提出異議，檢驗組組長應(yīng)組織復(fù)核；如有必需，應(yīng)修改《財政檢驗匯報》。（四）檢驗組應(yīng)在檢驗結(jié)束后10個工作日內(nèi)向派出（或委托）財政部門提交《財政檢驗匯報》，并附送檢驗工作底稿和相關(guān)證實或判定材料和被檢驗單位對財政檢驗匯報意見。（五）監(jiān)督檢驗機構(gòu)對《財政檢驗匯報》進行審理，如有事實不清、證據(jù)不足，可責(zé)成檢驗組組長給予說明或核實，也能夠由監(jiān)督檢驗機構(gòu)另行調(diào)查核實。（六）《財政檢驗匯報》審理經(jīng)過后，由財政部門向被檢驗單位下達《財政檢驗決定》；包含行政處罰，按《中國行政處罰法》相關(guān)要求實施。第十四條財政部門實施財政檢驗應(yīng)組成不少于2人檢驗組并指定檢驗組組長；檢驗組實施組長負責(zé)制，組長對檢驗工作質(zhì)量和提交檢驗匯報負責(zé)。第十五條財政部門開展日常監(jiān)督和專題核查，其監(jiān)督檢驗結(jié)果直接用于財政管理而不作處理處罰，能夠不下達檢驗通知書、檢驗結(jié)論、檢驗決定。但在日常監(jiān)督、專題核查時發(fā)覺有違反財經(jīng)紀律行為，應(yīng)移交監(jiān)督檢驗機構(gòu)進行檢驗。第四章被監(jiān)督檢驗單位權(quán)利和義務(wù)第十六條被監(jiān)督檢驗單位應(yīng)接收和配合本級財政部門及上級財政部門監(jiān)督檢驗，并為財政監(jiān)督檢驗人員提供必需工作條件。第十七條被檢驗單位應(yīng)配合處理以下財政監(jiān)督檢驗事項：（一）簽收《財政檢驗通知》、《財政檢驗匯報》、《財政檢驗決定》等財政監(jiān)督檢驗文書送達回執(zhí)；（二）相關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人員如實提供相關(guān)情況，回復(fù)檢驗人員問詢；（三）如實、完整地提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計匯報和其它會計資料；（四）如實、完整地提供相關(guān)協(xié)議、協(xié)議和其它文件資料；（五）如實、完整、立即提供本單位銀行賬號和現(xiàn)金存放處；（六）在要求期限內(nèi)實施財政部門下達《財政檢驗決定》，并回復(fù)實施結(jié)果。第十八條有下列情況之一，被監(jiān)督檢驗單位能夠拒絕財政部門檢驗：（一）財政部門未向被檢驗單位下達檢驗通知書；（二）監(jiān)督檢驗人員未持有行政執(zhí)法證件或未持有財政部門簽發(fā)檢驗委托書；（三）監(jiān)督檢驗人員超越檢驗職權(quán)或檢驗范圍。第十九條被監(jiān)督檢驗單位在下列情況下能夠向財政部門提出免予檢驗申請，財政部門應(yīng)于10個工作日內(nèi)給回復(fù)：（一）本年度財政稅務(wù)部門已實施過檢驗或?qū)徲嫴块T進行過審計，已經(jīng)作出檢驗、審計結(jié)論或決定并能夠滿足本部門推行監(jiān)督職責(zé)需要；（二）財政部門在本年度內(nèi)對同一企業(yè)檢驗次數(shù)已超出一次，對同一行政機關(guān)檢驗次數(shù)已超出兩次。但違紀案件查處和上級機關(guān)統(tǒng)一組織檢驗除。第二十條被監(jiān)督檢驗單位對《財政檢驗匯報》所作檢驗結(jié)論，應(yīng)在要求期限內(nèi)提出書面意見或說明，認為和事實有出入，能夠要求復(fù)查。被監(jiān)督檢驗單位不服《財政檢驗決定》，有權(quán)在要求期限內(nèi)提出行政復(fù)議或行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，《財政檢驗決定》不停止實施。第五章預(yù)算收入監(jiān)督檢驗第二十一條財政部門負責(zé)本級預(yù)算收入監(jiān)督檢驗工作。中央和地方共享收入部分專題檢驗，由省財政部門和中央駐海南相關(guān)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后組織實施；省和市、縣、自治縣共享收入專題檢驗，由省財政部門檢驗，也可由省財政部門聯(lián)合市、縣、自治縣財政部門實施或由省財政部門授權(quán)市、縣、自治縣財政部門實施。第二十二條本省預(yù)算收入征收部門、國庫和財政部門應(yīng)在組織預(yù)算收入時親密配合，分工負責(zé)，共同做好預(yù)算收入監(jiān)督管理工作：（一）各級稅務(wù)部門是稅收收入征收部門，負責(zé)稅收收入日常監(jiān)督管理工作；（二）各級行政機關(guān)和司法機關(guān)是行政性收費（基金）和罰沒收入等非稅性預(yù)算收入征收部門，負責(zé)行政性收費（基金）和罰沒收入等非稅性預(yù)算收入日常監(jiān)督管理工作；（三）各級地方國庫負責(zé)本省地方預(yù)算收入收納、劃分、報解和退庫日常監(jiān)督管理工作；（四）各級財政部門負責(zé)本級預(yù)算收入征收入庫組織協(xié)調(diào)和監(jiān)繳工作，并對本級預(yù)算收入征收、上繳、收納、劃分、留解和退付全過程進行監(jiān)督檢驗；（五）各級財政部門、預(yù)算收入征收部門和國庫應(yīng)相互提供相關(guān)業(yè)務(wù)文件，并由財政部門牽頭，建立三方聯(lián)席會議制度和預(yù)算收入對賬制度。第二十三條各市、縣、自治縣人民政府和相關(guān)部門，應(yīng)支持和配合預(yù)算收入征收機關(guān)征收管理工作，不得有以下行為：（一）制訂包含減免上級預(yù)算收入或影響上級預(yù)算收入征收要求或決定；（二）以超出征收范圍或改變征收性質(zhì)等方法征收預(yù)算收入，混淆預(yù)算收入級次或科目，侵占上級預(yù)算收入；（三）以應(yīng)收不收、應(yīng)繳不繳等方法，變相減免或截留上級預(yù)算收入。第二十四條財政部門對預(yù)算收入監(jiān)督關(guān)鍵內(nèi)容：（一）各項預(yù)算收入征收是否立即、足額，有沒有私自減征、免征、緩征、不征預(yù)算收入情況，是否違反要求私自設(shè)置預(yù)算收入過渡戶，將預(yù)算收入存入國庫以外其它賬戶；（二）征收預(yù)算收入款項是否立即、足額上繳國庫，有沒有私自開設(shè)預(yù)算收入過渡賬戶和中途截留、占用或挪用預(yù)算收入情況；（三）預(yù)算收入繳納單位是否立即、足額繳納預(yù)算收入，有沒有隱瞞、拖欠、截留、占用或挪用行為；（四）預(yù)算收入征收、繳納、劃分、報解、入庫是否正確，有沒有混淆預(yù)算收入科目、級次情況；（五）是否根據(jù)相關(guān)要求辦理預(yù)算收入退庫；（六）是否違反要求提替換征代扣稅收手續(xù)費和非稅性預(yù)算收入手續(xù)費；（七）預(yù)算收入征收部門是否建立了有效征收管理制度和檢驗制度，征收管理和檢驗是否連續(xù)有力；對相關(guān)預(yù)算收入違法違紀行為處理是否遵照相關(guān)要求。第二十五條財政部門對預(yù)算收入實施監(jiān)督檢驗時，預(yù)算收入繳納單位、征收機關(guān)、國庫、相關(guān)金融機構(gòu)和其它相關(guān)部門、單位，應(yīng)立即、如實地提供相關(guān)情況、資料和證實材料，不得拒絕、拖延和隱瞞；負有幫助征收預(yù)算收入責(zé)任行政部門、相關(guān)機關(guān)和金融機構(gòu)應(yīng)依法主動支持、幫助財政部門開展監(jiān)督檢驗工作及財政檢驗決定實施工作，不得拒絕和拖延。第二十六條財政部門查出應(yīng)繳預(yù)算收入，由財政部門下達財政檢驗決定書，并采取下列方法收繳入庫：（一）屬于稅收收入，移交主管稅務(wù)機關(guān)收繳入庫；屬于非稅性預(yù)算收入，移交主管部門收繳入庫。主管稅務(wù)機關(guān)或主管部門應(yīng)在收繳后7個工作日內(nèi)將收繳結(jié)果反饋相關(guān)財政部門。（二）責(zé)令限期向預(yù)算收入征收部門申報上繳。第二十七條經(jīng)財政部門查出后繳入國庫預(yù)算收入，在考評預(yù)算收入征收部門完成征收任務(wù)時，不能作為預(yù)算收入征收部門完成收入任務(wù)，但在財政部門下達《財政檢驗決定》之前，相關(guān)部門已檢驗并下達檢驗結(jié)論或決定除外。第六章法律責(zé)任第二十八條被監(jiān)督檢驗單位及相關(guān)人員違反本措施第十六條、第十七條、第二十五條要求，妨礙財政監(jiān)督檢驗，財政部門能夠責(zé)令更正；拒不更正，財政部門給予通報批評或提請其上級主管部門處理。對負有責(zé)任國家工作人員由監(jiān)察機關(guān)或主管部門給行政處分；組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。第二十九條對違反法律、法規(guī)、規(guī)章和本措施要求，對單位、單位責(zé)任人或直接責(zé)任人員，按《中國稅收征管法》、《中國會計法》、《中國行政處罰法》、《國務(wù)院相關(guān)違反財政法規(guī)處罰暫行要求》等法律、法規(guī)要求給行政處罰和行政處分；組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。第三十條報復(fù)檢舉人或財政監(jiān)督檢驗人員，屬于國家工作人員由監(jiān)察機關(guān)或上級主管部門給行政處分；觸犯《中國治安管理處罰條例