以合規(guī)管理為核心加強醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計分析

隨著醫(yī)療改革制度的深入實施和全面落實，國內(nèi)各類醫(yī)療機構不斷的涌現(xiàn)，醫(yī)療衛(wèi)生機構在發(fā)展過程中面臨的環(huán)境越來越嚴峻。因此，醫(yī)療衛(wèi)生機構在日常管理工作中必須要加大監(jiān)管力度，科學調(diào)整財政管理方案，在不影響機構管理效率和服務質(zhì)量的基礎上，科學編制預算、控制機構成本，采取合理的方法和強化財務審計，進而達到長期穩(wěn)定發(fā)展的目的。就目前醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計工作現(xiàn)狀分析，因財政收支過程中不合規(guī)處理所引起的問題依然存在，極大影響了醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理工作效率，本文就醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計工作現(xiàn)狀進行了分析，圍繞合規(guī)性提出了相關優(yōu)化措施。一、醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計工作的產(chǎn)生基礎醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計工作是基于內(nèi)部審計原理及概念的基礎上提出的，是依照審計署對內(nèi)部審計工作提出要求分析的。從這一角度進行分析，醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計主要是對內(nèi)部資金流轉、財政及財務收支的真實性、合法性進行監(jiān)督和評價，是在提高醫(yī)療衛(wèi)生機構整體運行服務的基礎上分析績效考核指標并且匯總相關產(chǎn)生原因，實現(xiàn)績效管理目的的過程。目前我國現(xiàn)行的相關規(guī)定中強調(diào)了內(nèi)部審計工作的獨立性和公正性，且和國內(nèi)注冊審計師協(xié)會給出的相關論述大致相同，相關內(nèi)容如下：首先，突出內(nèi)部審計的地位和職能，強化內(nèi)部風險的監(jiān)督與控制。其次，醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務審計工作要充分強調(diào)咨詢服務理念，盡可能地降低內(nèi)部風險的發(fā)生概率，提升機構管理水平的同時，推動醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。再次，優(yōu)化工作流程，明確內(nèi)部審計工作基本的職責和目標，將審計作為內(nèi)部架構及管理活動中最為關鍵的內(nèi)容，讓其作用和地位得到充分的體現(xiàn)，并及時采取科學有效的方式對經(jīng)濟管理行為進行規(guī)范，最終實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。最后，我國醫(yī)療衛(wèi)生機構作為非營利機構，無論是公共資產(chǎn)還是資源都是以非盈利為主的，特別是其在開展疾病預防、突發(fā)性公共衛(wèi)生事件救援、公共衛(wèi)生事業(yè)等方面，更好承擔起相應的社會服務職能，在這個角度需要綜合分析財務審計職能的發(fā)揮，更好地發(fā)揮出應有的作用。二、醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計工作現(xiàn)狀根據(jù)我國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計相關文件規(guī)定，當醫(yī)療機構年收入超過三千萬元或者內(nèi)部病床數(shù)量超過三百張的時候，必須要成立專業(yè)的內(nèi)部審計部門和配備專門的審計人員，確保審計工作的科學實施。吉林省人民政府根據(jù)本省衛(wèi)生系統(tǒng)的特點，在非醫(yī)療機構部門也相應地建立了內(nèi)部審計職能部門，但是從審計實務的角度分析，內(nèi)審部門本身也存在一定的問題，需要在今后工作中給予重視和分析。就財務審計工作中存在的問題分析，主要表現(xiàn)在以下方面。(一)財務審計規(guī)范化程度有待提升醫(yī)療衛(wèi)生機構與其他類型的社會組織機構相比，從總體上來看存在內(nèi)部人員多樣化、內(nèi)部機構設置復雜，設備種類繁多等特征，導致機構內(nèi)部普遍存在內(nèi)部控制不完善、審計機制不合理等，特別是財務審計機制的科學性、系統(tǒng)性以及合理性問題較為突出，與機構項目和單位內(nèi)設科室的發(fā)展匹配程度存在較大差異性，這些缺陷導致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、內(nèi)部審計機制的漏洞突出，無法達到財務管理與內(nèi)部審計相輔相承的作用。另外，由于內(nèi)部審計計劃設置不科學，沒有以風險為導向科學合理設置，導致對財務管理工作的監(jiān)督和評價不全面，造成了對各級監(jiān)督和約束力不足，內(nèi)部風險防范能力降低。特別是在信息技術日新月異的新時期，財政收支及財務信息逐漸成為業(yè)界關心的重點，此時一旦出現(xiàn)信息化建設滯后和效率低下，必然會導致醫(yī)療衛(wèi)生機構財務基礎規(guī)范化得不到落實，也將導致財務信息存在一定的不準確性，最終影響其長遠發(fā)展[1]。(二)內(nèi)部控制機制不完善完善、科學的內(nèi)部控制機制是保證機構財務審計工作高效、科學展開的基礎，也是落實財政管理監(jiān)督作用的關鍵。根據(jù)相關調(diào)查得知，雖已經(jīng)認識到內(nèi)部控制機制構建的必要性和意義，但在財務審計方面的內(nèi)部控制機制仍然流于形式，執(zhí)行效果相對較差。比如在醫(yī)療機構硬件設備購置環(huán)節(jié)，其作為基礎設施建設中極為重要的內(nèi)容，硬件水平的高低直接決定了醫(yī)療機構的服務能力和臨床診療能力，此時如果沒有科學有效的內(nèi)部控制對采購行為進行管控，必然會出現(xiàn)超預算、設備性能與需求不相符、未通過政府采購或違反采購程序等問題。完善內(nèi)部控制機制還能增強機構各個部門的協(xié)調(diào)性和有序性，為其財務管理工作的順利開展創(chuàng)造必要條件，也促進醫(yī)療衛(wèi)生機構與社會服務職能上更加匹配。另外，從時間的角度進行分析，目前醫(yī)療衛(wèi)生機構建立和實施的內(nèi)部控制工作普遍集中在業(yè)務層面，整體單位層級的控制還存在的問題比較多。由于缺乏科學有效的頂層設計，使得機構內(nèi)部控制制度建設中存在管理不到位、權責不明確、風險防范不夠等突出問題以及后續(xù)自查自糾工作開展困難的特點，為此在頂層設計中內(nèi)部控制制度的規(guī)劃和設計十分重要，是其目前乃至今后工作中亟待解決的重大問題之一。(三)缺乏科學的風險評估意識在地球村概念提出和落實之后，全球經(jīng)濟一體化趨勢更加明顯，此時我國市場經(jīng)濟逐漸呈現(xiàn)出多元化發(fā)展的態(tài)勢。醫(yī)療機構是我國市場經(jīng)濟體制重要的組成部分，雖然我國一直強調(diào)醫(yī)療機構為非營利機構，但從某種角度進行分析，其仍然帶有一定的盈利色彩。因此要想實現(xiàn)醫(yī)療機構的長遠發(fā)展，管理人員必須要具備相應的風險評估意識。而非醫(yī)療機構，在財政監(jiān)管力度加大的今天，更要針對機構本身的特點進行風險防范。一方面，醫(yī)療衛(wèi)生機構如果缺乏必要的風險評估會導致在日常管理和經(jīng)營中出現(xiàn)資金分配不科學、財政收支不匹配、績效目標未實現(xiàn)等問題，會導致醫(yī)療機構經(jīng)營效益下降和非醫(yī)療機構未發(fā)揮財政資金效益；另一方面，內(nèi)部控制制定如果脫離實際，控制工作固化，也會導致醫(yī)療衛(wèi)生機構的運行與社會實踐脫軌，從而影響到整體服務的進程。、(四)財務審計隊伍素質(zhì)有待提高財務審計人員的專業(yè)勝任能力是財務審計規(guī)范化管理的首要因素。與其他行業(yè)相比，國內(nèi)大部分醫(yī)療機構強調(diào)醫(yī)療專業(yè)人員管理，并給這些人員定期組織學習和培訓，后期管理相對比較重視，而作為管理人員的財務審計的能力建設培養(yǎng)相對較弱，財務和審計人員的綜合專業(yè)能力建設與實際要求存在較大的差距。實踐證明，財務審計人員專業(yè)能力低、專業(yè)素質(zhì)薄弱是不能勝任內(nèi)部審計相關工作，也無法對審計提出建設進行后續(xù)跟蹤，因此需要引起機構領導層的重視，加大對財務及內(nèi)部審計工作人員的培訓力度[2]。三、以合規(guī)管理為核心加強醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計的建議隨著我國社會服務、民生工程的不斷深入，醫(yī)療衛(wèi)生機構在公共服務中所面臨的壓力不斷增加。醫(yī)療衛(wèi)生機構要想良好的運行和發(fā)展，需要通過科學的方式來提高內(nèi)部管理水平，如借鑒其他機構的管理經(jīng)驗來提升自身的內(nèi)部管理和控制程度。而財務管理作為機構管理體系中重要部分，作用于機構管理的全過程，是內(nèi)部控制的核心與關鍵，其控制設計的有效性和執(zhí)行效率直接影響到機構整體工作評價。當前醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務管理工作中存在的問題相對明顯，為了更好地應對這些問題，科學落實內(nèi)部財務審計機制十分必要，這對評價財務管理工作的科學實施有著至關重要的意義。為了確保財務審計工作的科學實施，本文圍繞合規(guī)管理提出以下優(yōu)化策略，旨在提升醫(yī)療衛(wèi)生機構的綜合實力，保障其持續(xù)健康發(fā)展。(一)以合規(guī)管理為核心加強財務審計醫(yī)療衛(wèi)生機構加強合規(guī)性審計的主要目的是對機構是否依據(jù)國家法律、法規(guī)和財經(jīng)制度開展生產(chǎn)經(jīng)營、財政收支、機構運行。合規(guī)審計主要由機構領導層級發(fā)起或由法律、法規(guī)要求進行，是對遵循性的一項審計。整個合規(guī)審計的工作內(nèi)容不僅包含了如何制訂以風險為導向的審計計劃、如何選擇失去控制或控制薄弱的業(yè)務系統(tǒng)和環(huán)節(jié)、如何去評價固有風險較大的經(jīng)濟業(yè)務、如何制定和實施審計方法以及為審計出的問題提出恰當?shù)膶徲嫿ㄗh，在合規(guī)審計過程中還包含了對財務管理以及業(yè)務管控責任追究細則、科學的績效考核機制等有計劃的審計活動。醫(yī)療衛(wèi)生機構通過構建科學有效的合規(guī)管理體系，也可以防范財務管理工作中存在的各種風險，從而保證財政收支及管理工作的有效落實，最終推進醫(yī)療衛(wèi)生機構的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)療衛(wèi)生機構在管理活動中應該嚴格履行需要承擔的職責和義務，利用審計監(jiān)督評價職能去督促財務人員明確自身的工作職責，落實合規(guī)意識的同時，科學開展各項財務管理活動，并且落實考核與問責制度[3]。1.構建科學的合規(guī)審計體系首先，醫(yī)療衛(wèi)生機構要正確認識到財務管理的全面覆蓋原則，按照現(xiàn)行規(guī)定和標準制定合法的審計管理模式的同時，讓其能夠覆蓋所有內(nèi)部管理活動，并且督促制度的科學執(zhí)行，讓所有的部門以及工作人員都能夠按照既定的管理指標展開工作，并且科學執(zhí)行內(nèi)部控制制度給出的要求。其次，醫(yī)療衛(wèi)生機構應該按照和規(guī)劃審計管理的原則來強化相關的工作流程，明確各崗位相關責任人，并將其作為落實和規(guī)劃審計管理職責的第一人，進而加強推進醫(yī)療衛(wèi)生機構法治建設，履行相關的工作重點。在這個過程中，要制定并且完善和規(guī)劃管理的責任機制，此時不僅要讓財務人員了解自己的工作義務和崗位責任，還要讓機構人員了解內(nèi)部審計的工作職責，促進其他各部門工作人員貫徹和落實內(nèi)部審計提出的建設和相關管理制度。再次，按照和規(guī)劃管理協(xié)同聯(lián)動的相關要求，統(tǒng)籌兼顧財務管理與財務審計之間的關系，讓內(nèi)部控制與財務管理形成有效的銜接，科學采取各種風險的規(guī)避措施，如財務、審計、法律風險等，科學落實內(nèi)部審計相關作用。最后，醫(yī)療衛(wèi)生機構應該按照國家審計部門給出的標準，由機構領導帶頭設定獨立審計部門，確保審計人員工作的公平公正和獨立性，不受其他人員的干涉，并且能嚴格按照相關法律規(guī)定展開工作[4]。2.重點人員的合規(guī)化管理機構財務審計工作開展的同時要對風險問題進行科學分析，結合風險產(chǎn)生原因對關鍵崗位工作人員加大培訓力度，確保這些人員能夠熟悉崗位職責和內(nèi)容，并采取行之有效的監(jiān)督審查力度規(guī)范相關責任人。重視內(nèi)部審計提出的審計問題和建議，拓展內(nèi)審咨詢職能，要使財務人員帶頭按照現(xiàn)行法律法規(guī)開展工作，引導這些人員切實提高工作意識，明確自身的責任，進而推進工作的全面覆蓋。3.構建完善的合規(guī)管理審計制度醫(yī)療衛(wèi)生機構應該依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關財經(jīng)制度要求制定內(nèi)部合規(guī)合法行為規(guī)范，針對重要關鍵領域制定專項管理制度，合理制訂內(nèi)審管理制度，形成以現(xiàn)行法律為基礎，以市場動態(tài)變化和時代發(fā)展規(guī)律為核心的現(xiàn)代化管理體系，并將外部審計標準與內(nèi)部審計結合到一起，形成系統(tǒng)、綜合的管理流程，進而促進內(nèi)部審計工作的穩(wěn)定開展。(二)建立科學的醫(yī)療衛(wèi)生機構財務審計制度法律法規(guī)是保障各項業(yè)務活動有效落實的關鍵，也是促進醫(yī)療衛(wèi)生機構管理開展的基礎。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)建立完善、科學的財務審計管理制度和醫(yī)療機構內(nèi)部控制制度，對財務管理工作進行合理完善、全面監(jiān)督，查找工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而及時有效地制定完善、合規(guī)、合法的操作流程，強化制度的執(zhí)行力，進而對機構所有的活動和管理給予監(jiān)督和控制。在工作中還要強化審計基礎工作規(guī)范建設，嚴格執(zhí)行相關的管理制度，健全內(nèi)部審計部門的設定，配備足夠且有專業(yè)能力的審計人員，建立完善科學的崗位責任制度，健全內(nèi)部審計管理體系，充分發(fā)揮審計人員的財務監(jiān)督職能[5]。(三)加快醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部控制體系建設內(nèi)部控制是醫(yī)療機構管理工作開展的基礎，也是內(nèi)部資源科學統(tǒng)一分配的關鍵所在，是履行其應用社會經(jīng)濟責任的重要體現(xiàn)，是保證醫(yī)療衛(wèi)生機構內(nèi)部資金資產(chǎn)安全的關鍵，更是確保財政收支合法、合規(guī)和完整的基礎。科學有效的財務審計制度對糾正財務管理錯誤和舞弊行為十分有效，能防止財務風險的發(fā)生，進而提高機構社會效益。而要想達到這一目的，則需要以醫(yī)療衛(wèi)生機構的長遠發(fā)展為目的，以社會經(jīng)濟效益為基礎制定并且嚴格落實財務審計制度和相關程序，構建全方位、全過程的財務審計機制，真正實現(xiàn)按規(guī)章辦事、按規(guī)定監(jiān)管。在這個過程中，需要從兩個層面進行分析，即單位層面和業(yè)務層面。目前不少機構在實施財務審計的時候，往往容易忽視單位層面的內(nèi)部審計，殊不知單位層面的內(nèi)部審計工作是業(yè)務層面內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作開展的基礎，其主要構成內(nèi)容是財務體系和內(nèi)部審計體系，包含了機構情況、決策部署、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通等多個方面。因此，醫(yī)療衛(wèi)生機構在日常工作中應該持續(xù)推進財務審計體系的建設，以提升審計質(zhì)量為目的，以強化內(nèi)部監(jiān)管的基礎，通過構建科學、完善的內(nèi)部審計體系，科學落實內(nèi)部審計人員的工作職責和崗位責任，明確其具體工作內(nèi)容和要求，構建全方位的現(xiàn)代化管理機會，并形成多方面監(jiān)督和制衡的平衡管理體系。認真做好內(nèi)部控制指導和管理工作，構建完善的內(nèi)部控制長效機制[6]。在工作中還