《審計(jì)案例與實(shí)務(wù)》 課件 第14、15章 扶貧資金審計(jì)案例、政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)案例

第十四章扶貧資金審計(jì)案例本章主要內(nèi)容：扶貧資金審計(jì)流程扶貧資金審計(jì)內(nèi)容及過(guò)程案例分析及啟示財(cái)政扶貧資金，也被稱作財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金，其目的主要是通過(guò)貧困區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展從而使整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)加速，同時(shí)也可以幫助各地的貧困人口解決基本的生活問(wèn)題并提高其收入水平，最終消除以上區(qū)域的貧困現(xiàn)象。財(cái)政扶貧資金審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)（如審計(jì)署、審計(jì)局等）對(duì)政府相關(guān)部門(mén)（如扶貧辦、銀行以及各級(jí)村政府等）的扶貧資金安排情況、使用情況以及使用效益進(jìn)行的審計(jì)工作，目的是為了驗(yàn)證扶貧資金安排使用真實(shí)得當(dāng)。（一）M市基本情況M市位于我國(guó)西南部地區(qū)，有473個(gè)行政村和3073個(gè)自然村。黨的十八大以來(lái)，M市堅(jiān)持以習(xí)總書(shū)記精準(zhǔn)扶貧重要論述為根本遵循，堅(jiān)決貫徹落實(shí)中央、省委省政府決策部署，持續(xù)發(fā)力，將脫貧工作覆蓋到下屬的8個(gè)市縣區(qū)，努力做到“四個(gè)經(jīng)得起”（脫貧攻堅(jiān)成效經(jīng)得起問(wèn)、經(jīng)得起看、經(jīng)得起查、經(jīng)得起算）M市2014-2019年共實(shí)現(xiàn)35萬(wàn)建檔立卡貧困人口脫貧。各項(xiàng)扶貧政策、措施的落實(shí)累計(jì)實(shí)現(xiàn)了全市384個(gè)扶貧點(diǎn)村全部退出，在教育、醫(yī)療、民生領(lǐng)域上給與了全市貧困人口的最基本的保障，基礎(chǔ)設(shè)施和基本公共服務(wù)主要領(lǐng)域突出問(wèn)題得到有效解決，貧困戶人均純收入達(dá)到國(guó)家扶貧標(biāo)準(zhǔn)線以上。一、案例背景介紹（二）扶貧資金的來(lái)源年度財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金量（億元）2017年23.332018年26.192019年33.78（三）扶貧資工作的開(kāi)展方向1.聚焦深度貧困。2.抓產(chǎn)業(yè)扶貧。3.注重易地扶貧搬遷。4.教育扶貧。5.兜底保障扶貧。6.抓住精準(zhǔn)幫扶。（一）審計(jì)流程1.

審計(jì)計(jì)劃階段（1）成立審計(jì)小組首先，審計(jì)組由12位審計(jì)人員組成，組長(zhǎng)統(tǒng)籌整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)行，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施，審核最終版本的審計(jì)實(shí)施方案及審計(jì)報(bào)告，并把關(guān)審計(jì)質(zhì)量；副組長(zhǎng)作為主審，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織和實(shí)施，同時(shí)編制審計(jì)實(shí)施方案，指導(dǎo)審計(jì)組成員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行管理和控制，審核成員記錄的審計(jì)取證單及工作底稿，草擬審計(jì)報(bào)告。二、審計(jì)的內(nèi)容及流程（2）送達(dá)審計(jì)通知書(shū)向各家被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，涵蓋了此次審計(jì)的時(shí)間、內(nèi)容、依據(jù)、組成人員名單、有關(guān)單位需向?qū)徲?jì)組提供的資料清單及配合審計(jì)工作的要求等內(nèi)容，通知書(shū)需進(jìn)行3個(gè)工作日的公告，以給各個(gè)被審計(jì)單位做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的時(shí)間。（3）召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)召集相關(guān)部門(mén)舉行進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)，會(huì)上審計(jì)組組長(zhǎng)宣讀了審計(jì)工作規(guī)范文件精神，市領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)組介紹本市的扶貧資金總量及分配使用情況。（4）編制審計(jì)實(shí)施方案主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象和范圍、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)工作起止時(shí)間安排、分工及工作要求等，原則上需要在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)后的10天內(nèi)編制。時(shí)間階段安排2020.2.10-2.15前期準(zhǔn)備下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，開(kāi)展前期進(jìn)點(diǎn)審計(jì)工作，編制實(shí)施方案2020.2.16-3.10現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，記錄工作底稿，集中匯報(bào)工作2020.3.11-3.20出具審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，根據(jù)反饋信息進(jìn)行修改，向上上級(jí)報(bào)送報(bào)告正式稿第一，精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)情況。著重檢查各部門(mén)是否對(duì)上級(jí)扶貧政策進(jìn)行任務(wù)分解、明確分工、細(xì)化任務(wù)目標(biāo)、制定具體實(shí)施細(xì)則，是否存在分工不明、責(zé)任不清、任務(wù)執(zhí)行緩慢等情況，是否建立有效的追責(zé)制度。第二，扶貧工程項(xiàng)目實(shí)施情況。項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)問(wèn)題。檢查扶貧項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)的程序是否正確；項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)論證、是否可行；第三，財(cái)政扶貧資金管理和使用情況。資金分配是否合法合規(guī)，以及審計(jì)扶貧資金在使用中是否出現(xiàn)貪污、挪用、拖欠、閑置的情況。第四，扶貧對(duì)象是否精準(zhǔn)。資金投向的群體是否為貧困戶，是否達(dá)到揮了扶貧的效果。第五，扶貧資金績(jī)效評(píng)價(jià)。驗(yàn)證扶貧項(xiàng)目投用后，當(dāng)?shù)卮迕袷杖胨绞欠裉岣?，環(huán)境是否得到改善；檢查是否有扶貧設(shè)備閑置而未發(fā)揮應(yīng)有效益；核實(shí)貧困戶直接受益的情況，評(píng)價(jià)扶貧項(xiàng)目帶動(dòng)脫貧力度的強(qiáng)弱。（二）審計(jì)重點(diǎn)（一）產(chǎn)業(yè)扶貧政策落實(shí)審計(jì)三類(lèi)扶貧政策，一類(lèi)是貧困戶識(shí)別政策，主要是根據(jù)政策指引來(lái)確定貧困戶身份，其次獎(jiǎng)補(bǔ)類(lèi)政策，該類(lèi)政策主要是獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)業(yè)扶貧中有突出貢獻(xiàn)的個(gè)體或者企業(yè)，最后是項(xiàng)目類(lèi)政策，主要是政府根據(jù)政策在貧困地區(qū)建設(shè)特定項(xiàng)目，通過(guò)項(xiàng)目產(chǎn)生的績(jī)效帶動(dòng)貧困戶脫貧。主要通過(guò)檢查政府的賬目與銀行流水還有工作記錄來(lái)查找存在的疑點(diǎn)。三、案例分析（二）扶貧項(xiàng)目審計(jì)一般涉及多個(gè)年度所有審計(jì)人員查閱上一年度審計(jì)情況，與上年工作進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比，審計(jì)人員實(shí)地走訪了解工作進(jìn)度，與相關(guān)人員進(jìn)行交流來(lái)確定本期進(jìn)度是否按原計(jì)劃正常運(yùn)行。（三）扶貧項(xiàng)目工程建設(shè)的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)所有環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性、合理性、公開(kāi)性。審計(jì)組成員檢查了每個(gè)項(xiàng)目評(píng)估、申報(bào)、立項(xiàng)、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相關(guān)文件。項(xiàng)目立項(xiàng)前是否組織有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審、論證，是否有可行性研究報(bào)告，報(bào)告是否只是走形式；審閱項(xiàng)目申報(bào)有關(guān)的文件，檢查申報(bào)前期工作質(zhì)量情況。檢查施工合同和招投標(biāo)文件，看是否存在施工在前、招標(biāo)在后、事先指定中標(biāo)人的違法行為；抽查工程材料采購(gòu)的票據(jù)，檢驗(yàn)票據(jù)是否真實(shí)、金額是否準(zhǔn)確；檢查委托方是否具備施工資質(zhì)，是否實(shí)施了必要的施工步驟。審閱工程驗(yàn)收文件，看驗(yàn)收單位是否重視驗(yàn)收工作，是否進(jìn)行全面踏查（四）財(cái)政扶貧資金管理和使用審計(jì)資金分配審計(jì)，扶貧資金分配導(dǎo)向是績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)性分配，即每年對(duì)各個(gè)貧困地區(qū)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)扶貧效果較好的地方在分配資金上進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬A斜，不好的地區(qū)只給予基本資金分配，而主要具體分配情況由市政府，市扶貧辦，市財(cái)政局統(tǒng)籌辦共同負(fù)責(zé)。通過(guò)省審計(jì)廳拿到當(dāng)年M市的扶貧資金撥付計(jì)劃，確定2019年中央與地方財(cái)政對(duì)M市的撥付資金情況，再要求市政府，市扶貧辦，市財(cái)政局與鎮(zhèn)政府提供當(dāng)年的財(cái)政扶貧資金分配計(jì)劃與銀行流水記錄，還有2018年扶貧考核結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。從財(cái)政局撥款為起點(diǎn)，到貧困戶，扶貧資金使用項(xiàng)目為終點(diǎn)繪制扶貧資金流動(dòng)示意圖，之后檢查資金在每個(gè)賬戶上的分配與停留時(shí)間，對(duì)照扶貧資金管理辦法尋找其中異常的資金情況，以此為起點(diǎn)進(jìn)行追查（五）扶貧資金績(jī)效評(píng)價(jià)1.加強(qiáng)全過(guò)程、全范圍審計(jì)2.運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)方法，實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控3.完善績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，減少定性指標(biāo)4.完善審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度，向公眾反饋審計(jì)結(jié)果四、建議與啟示第十五章政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)案例本章主要內(nèi)容：政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)流程政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)內(nèi)容及過(guò)程案例分析及啟示政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是審計(jì)部門(mén)對(duì)政府投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)狀況、投資效果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)政府績(jī)效審計(jì)的“3E”目標(biāo)和審計(jì)署對(duì)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的界定，確定政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的目標(biāo)，即審計(jì)人員運(yùn)用一定審計(jì)方法，評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金的籌集、管理和使用是否有效、項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)是否實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、社會(huì)效益和環(huán)境效益等。（一）基本情況從“十二五”時(shí)期發(fā)展長(zhǎng)江內(nèi)河航運(yùn)到“十三五”時(shí)期“一帶一路”建設(shè)的迫切需要，受?chē)?guó)家對(duì)航運(yùn)發(fā)展總體戰(zhàn)略指導(dǎo)影響，各省市也響應(yīng)政策開(kāi)始設(shè)立航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，航運(yùn)業(yè)發(fā)展迎來(lái)新的轉(zhuǎn)機(jī)。Y省抓住機(jī)遇，響應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展要求Y省從2015年起開(kāi)始通過(guò)省級(jí)財(cái)政一般公共預(yù)算投入在航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)上，重點(diǎn)用于集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的扶持和航線培育，包括進(jìn)行港航企業(yè)補(bǔ)貼及提供相關(guān)港口建設(shè)資金需求等，符合條件的港航企業(yè)每年向各港口管理局申報(bào)一次，經(jīng)審核評(píng)定后下發(fā)資金，主要是為了促進(jìn)水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)展，培育優(yōu)質(zhì)航線，推進(jìn)港口資源有效整合。一、案例背景介紹（二）職責(zé)及資金安排項(xiàng)目相關(guān)方職能部門(mén)或單位主要工作項(xiàng)目制定方Y(jié)省財(cái)政廳負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算管理與資金撥付項(xiàng)目執(zhí)行方Y(jié)省交通廳及各港航管理局負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目管理，組織項(xiàng)目申報(bào)和審核項(xiàng)目受益方申請(qǐng)獲批的各港航企業(yè)開(kāi)展集裝箱業(yè)務(wù)并符合申請(qǐng)條件，促進(jìn)航運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)展項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年新增集裝箱國(guó)際航線獎(jiǎng)勵(lì)—5038.75—新增船舶運(yùn)力獎(jiǎng)勵(lì)12108302324.912145.28集裝箱國(guó)際中轉(zhuǎn)獎(jiǎng)勵(lì)1767.232771.593027.091836.11集裝箱外貿(mào)內(nèi)支線水水中轉(zhuǎn)1837.165230.843856.773442.53集裝箱內(nèi)貿(mào)水水中轉(zhuǎn)獎(jiǎng)勵(lì)9130.2110770.5210146.911517.17集裝箱海鐵聯(lián)運(yùn)獎(jiǎng)勵(lì)136.67270.16585.86857港口岸線收儲(chǔ)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)貸款貼息——19.72201.92港口公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目————新開(kāi)通集裝箱“五定”班列獎(jiǎng)勵(lì)————合計(jì)14081.2819923.1119999.9920000（一）審計(jì)內(nèi)容1.航運(yùn)發(fā)展投資項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容包括：航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金的設(shè)立是否貫徹落實(shí)了地方航運(yùn)補(bǔ)貼政策，航運(yùn)發(fā)展有關(guān)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)量計(jì)劃是否科學(xué)合理、切實(shí)可行，航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金前期預(yù)算編制是否按照部門(mén)預(yù)算管理要求與規(guī)定進(jìn)行編制，項(xiàng)目期初申報(bào)材料信息的真實(shí)性、交通運(yùn)輸部門(mén)申報(bào)程序合規(guī)性，項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃設(shè)置是否有效滿足地區(qū)港航企業(yè)發(fā)展需要。二、審計(jì)的內(nèi)容及流程2.航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金分配環(huán)節(jié)具體績(jī)效審計(jì)內(nèi)容包括：航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金分配環(huán)節(jié)中各級(jí)部門(mén)單位的分配效率，對(duì)集裝箱業(yè)務(wù)獎(jiǎng)補(bǔ)的分配方法是否合理，針對(duì)港航企業(yè)的分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否科學(xué)，對(duì)航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金分配過(guò)程是否公開(kāi)透明，航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金撥付流程是否做到合法、及時(shí)、公正。3.航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金使用環(huán)節(jié)具體績(jī)效審計(jì)內(nèi)容包括：審查各級(jí)管理單位是否嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)規(guī)定合規(guī)使用航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，是否存在對(duì)隨意分派資金，使用過(guò)程中挪用、截留航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，在航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金的使用符合有關(guān)法律法規(guī)的先決條件下，審查航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金撥付的效率，以及航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金使用后是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。4.航運(yùn)發(fā)展投資項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)績(jī)效審計(jì)具體內(nèi)容包括：航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理單位是否有制定相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理細(xì)則，是否按照專(zhuān)款專(zhuān)用相關(guān)規(guī)定對(duì)資金進(jìn)行使用，對(duì)其專(zhuān)項(xiàng)資金會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)規(guī)定，以及違法違規(guī)行為建立有效懲罰機(jī)制，有關(guān)航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金的制度管理規(guī)定是否得到切實(shí)執(zhí)行。5.航運(yùn)發(fā)展投資項(xiàng)目產(chǎn)出環(huán)節(jié)審查航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金使用是否提高航運(yùn)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的能力。（二）確定審計(jì)依據(jù)與方法一是訪問(wèn)法。審計(jì)人員可以在訪問(wèn)過(guò)程中詢問(wèn)航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施與管理的相關(guān)情況，同時(shí)直接現(xiàn)場(chǎng)核查被訪問(wèn)者的回答內(nèi)容是否真實(shí)、正確。二是審閱法。審計(jì)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、單位等多種渠道獲取航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金的立項(xiàng)資料、相關(guān)制度文件、預(yù)算批復(fù)表等材料，審查資料的完整、真實(shí)性，對(duì)資料內(nèi)容進(jìn)行歸納整理，形成實(shí)物佐證材料。三是實(shí)地觀察法。對(duì)被審計(jì)單位對(duì)航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金使用、項(xiàng)目管理、內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查和核實(shí)。四是問(wèn)卷調(diào)查法。適用于對(duì)港航企業(yè)滿意度及航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的調(diào)查方法，調(diào)查港航企業(yè)對(duì)航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金制定的合理性、申報(bào)程序、管理部門(mén)的指導(dǎo)與服務(wù)情況是否滿意。五是統(tǒng)計(jì)分析法。通過(guò)對(duì)航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)收集，利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重與評(píng)分的計(jì)算。（三）制定政府投資項(xiàng)目審計(jì)原則1.科學(xué)性原則2.全面性原則3.可操作性原則4.均衡性原則5.定性與定量相結(jié)合原則（四）構(gòu)建政府投資項(xiàng)目審計(jì)指標(biāo)一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)

C1管理制度健全性

B1資金管理C2制度執(zhí)行的有效性A1經(jīng)濟(jì)性

C3資金分配的公平性

C4預(yù)算完成率

B2資金使用C5資金到位率

C6單位集裝箱成本支出

C7專(zhuān)項(xiàng)資金違規(guī)使用率

B3資金落實(shí)效率C8專(zhuān)項(xiàng)資金到位及時(shí)率A2效率性

C9專(zhuān)項(xiàng)資金信息公開(kāi)程度

B4項(xiàng)目落實(shí)效率C10項(xiàng)目覆蓋率

C11受資企業(yè)增長(zhǎng)率A3效果性B5水路運(yùn)輸發(fā)展C12航線培育

C13船舶平均噸位增長(zhǎng)率

C14集裝箱國(guó)際中轉(zhuǎn)率

C15內(nèi)支線集裝箱吞吐量增長(zhǎng)率

C16內(nèi)貿(mào)集裝箱吞吐量增長(zhǎng)率

C17海鐵聯(lián)運(yùn)省外集裝箱增長(zhǎng)率

B6區(qū)域經(jīng)濟(jì)效益C18固定資產(chǎn)投入增長(zhǎng)率

C19GDP增長(zhǎng)率

C20港航企業(yè)滿意程度

C21綠色低碳宣傳培訓(xùn)程度

B7社會(huì)可持續(xù)C22政策影響程度A4可持續(xù)發(fā)展

C23新增就業(yè)人員增長(zhǎng)率

B8環(huán)境可持續(xù)C24污染防治程度

C25水上生產(chǎn)安全程度

C26港口大型化程度（一）綜合模糊評(píng)價(jià)法1.模糊數(shù)學(xué)是以模糊數(shù)學(xué)的方法，對(duì)受多種因素影響的邊界不清、不易定量事物或現(xiàn)象做出綜合性的評(píng)價(jià)，基本評(píng)價(jià)步驟包括：（1）確定評(píng)價(jià)對(duì)象的綜合模糊評(píng)價(jià)集，如U=[u1,u2,…,un] （2）劃分評(píng)價(jià)等級(jí)，建立評(píng)價(jià)集，如S=[s1，s2,…,sn] （3）通過(guò)調(diào)查統(tǒng)計(jì)專(zhuān)家評(píng)語(yǔ)，進(jìn)行綜合隸屬度計(jì)算，建立模糊矩陣（4）通過(guò)層次分析法所計(jì)算的三級(jí)指標(biāo)綜合權(quán)重Wi=[w1,w2,…,wn]，合成綜合模糊評(píng)價(jià)矩陣，計(jì)算結(jié)果再根據(jù)所劃分評(píng)語(yǔ)集完成具體分值計(jì)算，得到最終績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。三、案例分析（二）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定構(gòu)建指標(biāo)設(shè)計(jì)專(zhuān)家問(wèn)卷調(diào)查表，對(duì)10名專(zhuān)家發(fā)放問(wèn)卷，專(zhuān)家由審計(jì)機(jī)關(guān)人員、港航管理局專(zhuān)項(xiàng)資金負(fù)責(zé)人、高校教授組成，通過(guò)郵箱、電話訪談或詢問(wèn)形式收集問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)，由專(zhuān)家們憑借專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就指標(biāo)體系內(nèi)一個(gè)指標(biāo)相較另一指標(biāo)的重要程度進(jìn)行研判并填寫(xiě)至所設(shè)計(jì)的問(wèn)卷調(diào)查表。一級(jí)指標(biāo)權(quán)重：

A1A2A3A4A1121/41/3A21/211/31/2A34311/3A43231二級(jí)權(quán)重：（列舉其一）三級(jí)權(quán)重：（列舉其一）A1A2A3B111/2B221B2C4C5C6C411/31/5C5311/2C6521例：（五）航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.共性標(biāo)準(zhǔn)2.計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)3.歷史標(biāo)準(zhǔn)4.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)（六）A省航運(yùn)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的綜合評(píng)價(jià)1.建立綜合模糊評(píng)價(jià)因素集根據(jù)各層級(jí)建立評(píng)價(jià)因素集，首先是一級(jí)指標(biāo)A＝（A1，A2，A3，A4），A1為經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，A2為效率性指標(biāo)，A3為效果性指標(biāo)，A4為可持續(xù)發(fā)展性指標(biāo)。以此類(lèi)推建立二級(jí)指