2015年10月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

00160審計(jì)學(xué)2015年10月真題1、【單選題】被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)A:審計(jì)主體B:審計(jì)客體D:審計(jì)目標(biāo)解析：審計(jì)的客體(對(duì)象)是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于()。A:財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B:財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C:提高企業(yè)管理水平的需要D:遵守《公司法》的需要解析：見教材P46。3、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取()。A:拒絕接受委托B:終止業(yè)務(wù)約定C:與審計(jì)客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響D:與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性的不利影響解析：當(dāng)維護(hù)措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。4、【單選題】下列行為中，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的是()。A:注冊會(huì)計(jì)師搭乘審計(jì)客戶的航班解析：注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)顧問，即與客戶發(fā)生了雇傭關(guān)系，會(huì)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師當(dāng)考慮的因素是()。解析：按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務(wù)分為兩類，即基于責(zé)6、【單選題】在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。解析：見教材80至83頁。解析：為保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注冊會(huì)計(jì)師必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序前，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)、合理的計(jì)劃與安排，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。8、【單選題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是()。A:在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的B:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控C:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除D:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作對(duì)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作對(duì)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見是正確的。9、【單選題】下列對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述，恰當(dāng)?shù)氖?)。A:需要在每一張審計(jì)工作底稿中記錄執(zhí)行人、復(fù)核人以及他們各自完成工作的時(shí)間B:項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)C:項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷的復(fù)核D:項(xiàng)目組復(fù)核時(shí)，要求不同的人員交叉復(fù)核解析：項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)。10、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序改變()。A:實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)B:控制風(fēng)險(xiǎn)C:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D:可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解析：通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。11、【單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的表述，不正確的是()。A:控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響B(tài):控制環(huán)境宜與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮C:控制環(huán)境薄弱將直接導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。12、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的不應(yīng)包括()。解析：應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否已存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄；確定記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制；確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。購明細(xì)賬，目的是為測試采購交易的()。解析：對(duì)采購與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)14、【單選題】采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序?yàn)?)。解析：訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)是在采購與付款循環(huán)中，屬于完整性認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。15、【單選題】下列注冊會(huì)計(jì)師擬定的對(duì)存貨實(shí)施的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A:對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序主要是獲取存貨“計(jì)價(jià)”認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)B:對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C:存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D:對(duì)存貨截止測試時(shí)，擬定檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以證實(shí)庫存記錄解析：注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，故A項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)存貨的數(shù)量和狀況獲取審計(jì)證據(jù)，故B項(xiàng)錯(cuò)誤。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)重點(diǎn)選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，故C項(xiàng)錯(cuò)誤。16、【單選題】下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A:交易性金融資產(chǎn)B:資本公積D:固定資產(chǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)、資本公積、應(yīng)付利息屬于籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)17、【單選題】在籌資與投資循環(huán)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，下列審計(jì)目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)與眾不同的是B:應(yīng)付債券解析：A、B、C三項(xiàng)屬于籌資業(yè)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目，D項(xiàng)屬于投資業(yè)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目，因此其審計(jì)目標(biāo)是不同的。18、【單選題】注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，其最有效的審計(jì)程序是()。A:函證銀行存款賬戶B:檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C:對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測試D:檢查銀行存款是否屬于被審計(jì)單位解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，同時(shí)也可獲得銀行存款余額真實(shí)性、完整性的有關(guān)證據(jù)。19、【單選題】確定審計(jì)意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的廣泛性。下列各筆錯(cuò)報(bào)中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響最為廣泛的是()。A:將銀行存款計(jì)入現(xiàn)金B(yǎng):將銀行存款計(jì)入應(yīng)收賬款C:高估應(yīng)收賬款D:壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足解析：列各筆錯(cuò)報(bào)中，高估應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響最為廣泛。20、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的是()。A:在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告B:應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告C:必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，才能出具審計(jì)報(bào)告D:通過在審計(jì)報(bào)告上簽字以履行其審計(jì)責(zé)任解析：注冊會(huì)計(jì)是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。21、【多選題】按照審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)，可以將審計(jì)分為()。A:報(bào)送審計(jì)B:經(jīng)營審計(jì)C:現(xiàn)場審計(jì)D:制度基礎(chǔ)審計(jì)E:內(nèi)部審計(jì)解析：按執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)(又稱現(xiàn)場審計(jì))兩類。22、【多選題】注冊會(huì)計(jì)師曾在被審計(jì)單位工作，這可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜?)。B:經(jīng)濟(jì)利益C:關(guān)聯(lián)關(guān)系D:外界壓力E:過度推介解析：鑒證客戶以前的經(jīng)理、董事或員工成為鑒證小組的成員，可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。p6323、【多選題】下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，正確的有()。A:被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B:被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C:被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D:被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制E:被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)指派注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)解析：見教材100至101頁。24、【多選題】注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，通常采用的程序有()。A:查閱內(nèi)部控制手冊B:重新執(zhí)行某項(xiàng)控制C:追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程D:執(zhí)行分析程序E:現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行解析：注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，通常采用的程序：查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行。25、【多選題】在被審計(jì)單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標(biāo)中，與銷售收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的有A:確保沒有虛構(gòu)或重復(fù)記錄的銷售B:保證所發(fā)出的商品運(yùn)送給正確的收貨人C:保證發(fā)貨單僅在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開具解析：在被審計(jì)單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標(biāo)中：確保沒有虛構(gòu)或重復(fù)記錄的銷售、保證所發(fā)出的商品運(yùn)送給正確的收貨人、保證發(fā)貨單僅在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開具與銷售收入發(fā)生認(rèn)解析：注冊會(huì)計(jì)師可以獲取有關(guān)采購交易完整性的目標(biāo)的程序包括從連續(xù)編號(hào)驗(yàn)收單查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬與從供應(yīng)商發(fā)票查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬。解析：在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從盤點(diǎn)的時(shí)間安排、存貨盤點(diǎn)范圍和場所、盤點(diǎn)人員的分工、存貨的計(jì)量工具和方法、盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制、盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及分析等各個(gè)方面評(píng)價(jià)其能否合理確定存貨的數(shù)量和狀況，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。28、【多選題】下列屬于籌資業(yè)務(wù)的控制測試程序的有()。解析：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：(1)了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。(2)抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。(3)審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況。(4)評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制。29、【多選題】通過審計(jì)程序獲取證據(jù)，下列與銀行存款存在認(rèn)定目標(biāo)有關(guān)的有()。解析：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：(1)核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額。(2)實(shí)施分析性程序。(3)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)函證銀行存款余額。(5)抽查大額銀行存款收支的原始憑證。(6)檢查銀行存款收支的正確截止。(7)檢查外幣銀行存款的折算是否正確。(8)確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否30、【多選題】審計(jì)按照主體分類，可分為()。E:事后審計(jì)解析：審計(jì)按照主體分類，可分為內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。答案：實(shí)施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測試是必要的：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、答案：存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)的常見情況有：有意或無意地減少存貨儲(chǔ)備；存貨管理或控制程序發(fā)生了變動(dòng)；存貨成本項(xiàng)目發(fā)生了變動(dòng)；存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基計(jì)——生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計(jì)答案：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。盡管審計(jì)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事項(xiàng)：(1)文件記錄可靠性的考慮。(2)使用被審計(jì)單位生成信息的考慮。(3)證據(jù)師自2010年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P么司的法律顧問，期限3年。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)答案：(1)違反。注冊會(huì)計(jì)師配偶擔(dān)任了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)以上的重要崗位，注冊會(huì)計(jì)師承接該項(xiàng)目，將嚴(yán)重?fù)p害注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。(2)不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工為審計(jì)客戶甲公司董事長秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料沒有承擔(dān)管理層職責(zé)。(3)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的主要近親屬是審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事，注冊會(huì)計(jì)師不能承擔(dān)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力公司授權(quán)情況下向XYZ事務(wù)所提供底稿。(5)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供了計(jì)算所得稅的專業(yè)服務(wù)，存在因自身利益和自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(6)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退畤?2)X公司利用高度自動(dòng)化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會(huì)計(jì)師于2012年7月確認(rèn)系統(tǒng)的末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2012年12月31日向X公司索取全部銷售合同副答案：(1)審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分的審計(jì)證據(jù)。針對(duì)性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確等。(2)審計(jì)程序的時(shí)間安排設(shè)計(jì)不當(dāng)。7月份獲取的一般控制有效的證據(jù)不能得出全年一般控制有效的結(jié)論。A注冊會(huì)計(jì)師至少還應(yīng)證實(shí)剩余期間一般控制運(yùn)行有效。(3)審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng)。對(duì)于完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序不如控制測試有效。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)放棄對(duì)內(nèi)部控制的信賴。(4)不存在不當(dāng)之處。在資產(chǎn)負(fù)債表日獲取所有銷售合同及相關(guān)資料，對(duì)于防范X公司資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同具有很強(qiáng)的針對(duì)性。(5)審計(jì)程序的性質(zhì)設(shè)計(jì)不當(dāng)。為應(yīng)對(duì)抵押借款披露的完整性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施對(duì)借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。(6)控制測試的范圍不當(dāng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)評(píng)估的控制運(yùn)行有效性越36、【問答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月10日繼續(xù)接受委托，對(duì)甲公司2012年度財(cái)意見的審計(jì)報(bào)告，該事項(xiàng)對(duì)于2012年度的影響已經(jīng)消除。(2)甲公司未經(jīng)審計(jì)的存貨余額為1005萬元，已于2012年12月31日進(jìn)行了盤點(diǎn)。由于這部分存貨的80%已于2012年1月出售，導(dǎo)致項(xiàng)目組無法證實(shí)其存在性。(3)甲公司于2013年1月20日收到某客戶賬齡