2015年10月自考00160審計學試題及答案含解析

00160審計學2015年10月真題1、【單選題】被審計單位在一定時期內(nèi)以財務報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動A:審計主體B:審計客體D:審計目標解析：審計的客體(對象)是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。2、【單選題】注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于()。A:財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B:財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C:提高企業(yè)管理水平的需要D:遵守《公司法》的需要解析：見教材P46。3、【單選題】注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降可接受水平，則應當采取()。A:拒絕接受委托B:終止業(yè)務約定C:與審計客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響D:與審計客戶治理層討論獨立性的不利影響解析：當維護措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務所應當拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。4、【單選題】下列行為中，對注冊會計師獨立性構(gòu)成不利影響的是()。A:注冊會計師搭乘審計客戶的航班解析：注冊會計師擔任審計客戶的會計顧問，即與客戶發(fā)生了雇傭關(guān)系，會對注冊會計師當考慮的因素是()。解析：按照責任方認定能否為預期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務分為兩類，即基于責6、【單選題】在下列預期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是()。解析：見教材80至83頁。解析：為保證審計目標的實現(xiàn)，注冊會計師必須在具體執(zhí)行審計程序前，制定審計計劃，對審計工作進行科學、合理的計劃與安排，使審計業(yè)務以有效的方式得到執(zhí)行。8、【單選題】審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是()。A:在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的B:注冊會計師應當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控C:注冊會計師應當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除D:注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作對，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見解析：注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作對，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見是正確的。9、【單選題】下列對審計工作底稿復核的表述，恰當?shù)氖?)。A:需要在每一張審計工作底稿中記錄執(zhí)行人、復核人以及他們各自完成工作的時間B:項目組內(nèi)部復核最終由項目合伙人負責C:項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告后，對項目組作出的重大判斷的復核D:項目組復核時，要求不同的人員交叉復核解析：項目組內(nèi)部復核時，最終由項目合伙人負責。10、【單選題】注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序改變()。A:實際的檢查風險B:控制風險C:重大錯報風險D:可接受的審計風險解析：通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。11、【單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的表述，不正確的是()。A:控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài):控制環(huán)境宜與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮C:控制環(huán)境薄弱將直接導致認定層次的重大錯報。解析：財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。12、【單選題】注冊會計師審計應收賬款的目的不應包括()。解析：應收賬款的審計目標一般包括：確定資產(chǎn)負債表中記錄的應收賬款是否已存在；確定所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄；確定記錄的應收賬款由被審計單位擁有或控制；確定應收賬款是否可回收，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分；確定應收賬款及其壞賬準備期末余額是否正確；確定應收賬款及其壞賬準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。購明細賬，目的是為測試采購交易的()。解析：對采購與付款循環(huán)交易實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細14、【單選題】采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序為()。解析：訂貨單、驗收單均連續(xù)編號是在采購與付款循環(huán)中，屬于完整性認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。15、【單選題】下列注冊會計師擬定的對存貨實施的審計程序中，恰當?shù)氖?)。A:對存貨實施監(jiān)盤程序主要是獲取存貨“計價”認定的審計證據(jù)B:對難以盤點的存貨，根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量C:存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D:對存貨截止測試時，擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，以證實庫存記錄解析：注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，故A項錯誤。對難以盤點的存貨，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，對存貨的?shù)量和狀況獲取審計證據(jù)，故B項錯誤。存貨計價審計的樣本應重點選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，故C項錯誤。16、【單選題】下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財務報表項目是()。A:交易性金融資產(chǎn)B:資本公積D:固定資產(chǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)、資本公積、應付利息屬于籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負債表項17、【單選題】在籌資與投資循環(huán)的財務報表項目中，下列審計目標側(cè)重點與眾不同的是B:應付債券解析：A、B、C三項屬于籌資業(yè)務相關(guān)項目，D項屬于投資業(yè)務相關(guān)項目，因此其審計目標是不同的。18、【單選題】注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，其最有效的審計程序是()。A:函證銀行存款賬戶B:檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C:對銀行存款進行截止測試D:檢查銀行存款是否屬于被審計單位解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序，同時也可獲得銀行存款余額真實性、完整性的有關(guān)證據(jù)。19、【單選題】確定審計意見時，注冊會計師需要考慮未更正錯報對財務報表影響的廣泛性。下列各筆錯報中，對財務報表影響最為廣泛的是()。A:將銀行存款計入現(xiàn)金B(yǎng):將銀行存款計入應收賬款C:高估應收賬款D:壞賬準備計提不足解析：列各筆錯報中，高估應收賬款對財務報表影響最為廣泛。20、【單選題】下列關(guān)于審計報告的表述，不正確的是()。A:在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告B:應當以書面形式出具審計報告C:必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，才能出具審計報告D:通過在審計報告上簽字以履行其審計責任解析：注冊會計是在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告。21、【多選題】按照審計執(zhí)行的地點，可以將審計分為()。A:報送審計B:經(jīng)營審計C:現(xiàn)場審計D:制度基礎(chǔ)審計E:內(nèi)部審計解析：按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計(又稱現(xiàn)場審計)兩類。22、【多選題】注冊會計師曾在被審計單位工作，這可能影響獨立性的因素有()。B:經(jīng)濟利益C:關(guān)聯(lián)關(guān)系D:外界壓力E:過度推介解析：鑒證客戶以前的經(jīng)理、董事或員工成為鑒證小組的成員，可能會產(chǎn)生經(jīng)濟利益、自我評價和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。p6323、【多選題】下列有關(guān)管理層責任的表述，正確的有()。A:被審計單位管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關(guān)的所有文件B:被審計單位管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表C:被審計單位管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D:被審計單位管理層應當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制E:被審計單位管理層應當指派注冊會計師負責存貨盤點解析：見教材100至101頁。24、【多選題】注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，通常采用的程序有()。A:查閱內(nèi)部控制手冊B:重新執(zhí)行某項控制C:追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程D:執(zhí)行分析程序E:現(xiàn)場觀察某項控制的運行解析：注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，通常采用的程序：查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程現(xiàn)場觀察某項控制的運行。25、【多選題】在被審計單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標中，與銷售收入發(fā)生認定有關(guān)的有A:確保沒有虛構(gòu)或重復記錄的銷售B:保證所發(fā)出的商品運送給正確的收貨人C:保證發(fā)貨單僅在實際發(fā)貨時才開具解析：在被審計單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標中：確保沒有虛構(gòu)或重復記錄的銷售、保證所發(fā)出的商品運送給正確的收貨人、保證發(fā)貨單僅在實際發(fā)貨時才開具與銷售收入發(fā)生認解析：注冊會計師可以獲取有關(guān)采購交易完整性的目標的程序包括從連續(xù)編號驗收單查至應付賬款明細賬與從供應商發(fā)票查至應付賬款明細賬。解析：在復核或與管理層討論其存貨盤點計劃時，注冊會計師應從盤點的時間安排、存貨盤點范圍和場所、盤點人員的分工、存貨的計量工具和方法、盤點期間存貨移動的控制、盤點結(jié)果的匯總及分析等各個方面評價其能否合理確定存貨的數(shù)量和狀況，如果認為被審計單位的存貨盤點計劃存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調(diào)整。28、【多選題】下列屬于籌資業(yè)務的控制測試程序的有()。解析：籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測試：(1)了解籌資業(yè)務的內(nèi)部控制。(2)抽查有關(guān)的會計記錄。(3)審查籌資業(yè)務中實物資產(chǎn)的保管情況。(4)評價籌資活動的內(nèi)部控制。29、【多選題】通過審計程序獲取證據(jù)，下列與銀行存款存在認定目標有關(guān)的有()。解析：銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括：(1)核對銀行存款日記賬與總賬的余額。(2)實施分析性程序。(3)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)函證銀行存款余額。(5)抽查大額銀行存款收支的原始憑證。(6)檢查銀行存款收支的正確截止。(7)檢查外幣銀行存款的折算是否正確。(8)確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上的披露是否30、【多選題】審計按照主體分類，可分為()。E:事后審計解析：審計按照主體分類，可分為內(nèi)部審計、政府審計、社會審計。答案：實施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍。當存在下列情形之一時，控制測試是必要的：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。(2)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、答案：存貨周轉(zhuǎn)率的波動的常見情況有：有意或無意地減少存貨儲備；存貨管理或控制程序發(fā)生了變動；存貨成本項目發(fā)生了變動；存貨核算方法發(fā)生變動；存貨跌價準備計提基計——生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計答案：充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。盡管審計的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補質(zhì)量上的缺陷。在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時應當考慮的特殊事項：(1)文件記錄可靠性的考慮。(2)使用被審計單位生成信息的考慮。(3)證據(jù)師自2010年10月1日起擔任甲公司全資子公司P么司的法律顧問，期限3年。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)答案：(1)違反。注冊會計師配偶擔任了被審計單位的財務以上的重要崗位，注冊會計師承接該項目，將嚴重損害注冊會計師的獨立性。(2)不違反。ABC會計師事務所員工為審計客戶甲公司董事長秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料沒有承擔管理層職責。(3)違反。ABC會計師事務所合伙人C的主要近親屬是審計客戶甲公司的獨立董事，注冊會計師不能承擔甲公司2012年財務報表審計的項目質(zhì)量控制復核，否則將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力公司授權(quán)情況下向XYZ事務所提供底稿。(5)違反。ABC會計師事務所為審計客戶提供了計算所得稅的專業(yè)服務，存在因自身利益和自我評價對獨立性的不利影響。(6)違反。ABC會計師事務所的合伙人或員工擔任被審計單位的法律顧問將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退畤?2)X公司利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于2012年7月確認系統(tǒng)的末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2012年12月31日向X公司索取全部銷售合同副答案：(1)審計程序的性質(zhì)設(shè)計不當。函證通常不能為應收賬款的計價和分攤認定提供充分的審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用、重新計算壞賬準備的計提是否準確等。(2)審計程序的時間安排設(shè)計不當。7月份獲取的一般控制有效的證據(jù)不能得出全年一般控制有效的結(jié)論。A注冊會計師至少還應證實剩余期間一般控制運行有效。(3)審計程序的性質(zhì)設(shè)計不當。對于完整性認定的重大錯報風險，實質(zhì)性程序不如控制測試有效。注冊會計師不應放棄對內(nèi)部控制的信賴。(4)不存在不當之處。在資產(chǎn)負債表日獲取所有銷售合同及相關(guān)資料，對于防范X公司資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同具有很強的針對性。(5)審計程序的性質(zhì)設(shè)計不當。為應對抵押借款披露的完整性的重大錯報風險，應實施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實物資產(chǎn)與審計目標無關(guān)。(6)控制測試的范圍不當。在風險評估時評估的控制運行有效性越36、【問答題】ABC會計師事務所于2013年2月10日繼續(xù)接受委托，對甲公司2012年度財意見的審計報告，該事項對于2012年度的影響已經(jīng)消除。(2)甲公司未經(jīng)審計的存貨余額為1005萬元，已于2012年12月31日進行了盤點。由于這部分存貨的80%已于2012年1月出售，導致項目組無法證實其存在性。(3)甲公司于2013年1月20日收到某客戶賬齡