2022年4月自考00159高級財務(wù)會計試題及答案含解析

00159高級財務(wù)會計2022年4月真題1、【單選題】甲公司為上海一家中藥制品生產(chǎn)和銷售的中資企業(yè)，該公司10%的原材料從越南進(jìn)口，以美元計價和結(jié)算；10%的藥品出口到南非，以英鎊計價和結(jié)算；10%的藥品出口到剛果，以歐元計價和結(jié)算。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是C:美元D:人民幣2、【單選題】按照我國會計準(zhǔn)則的要求對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)A:管理費用B:應(yīng)收賬款C:營業(yè)成本解析：應(yīng)付賬款在采用貨幣與非貨幣項目法對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——外幣貨幣性項目的折算》的規(guī)定，應(yīng)付賬款屬于貨幣性項目，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。資產(chǎn)負(fù)債表日是指企業(yè)編制財務(wù)報表的日期，即報表日。采用貨幣與非貨幣項目法對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，貨幣性項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，非貨幣性項目按照交易日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。應(yīng)付賬款是貨幣性項目，因此應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。3、【單選題】同一控制下的企業(yè)合并，合并方在當(dāng)期財務(wù)報表附注中無需披露的信息是A:合并日的確定依據(jù)B:合并合同或協(xié)議中約定將承擔(dān)或有負(fù)債的情況C:被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤和現(xiàn)金流量等情況D:合并方在企業(yè)合并中取得的被合并方無形資產(chǎn)的公允價值及公允價值的確定方法4、【單選題】非同一控制下企業(yè)合并中，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，權(quán)益性證券公允價值與賬面價值的差額，應(yīng)計入B:投資收益解析：所有權(quán)理論也稱為業(yè)主權(quán)理論，它將公司視為所有者的一個延伸，是一種著眼于母公司在子公司所持有的所有權(quán)的合并理論。依據(jù)這一被擁有的關(guān)系，編制合并財務(wù)報表的目的，是為了向母公司的股東報告其所擁有的資源，其合并范圍較小。報據(jù)這一觀點，當(dāng)母公司合并全資子公司的財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按母公司實際擁有的股權(quán)比例，合并子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。也就是說，所有權(quán)理論主張采用比例合并法：①母子公司的交易及未實現(xiàn)損益，按母子公司的持股比例抵銷；②因收購兼并而形成的資產(chǎn)、負(fù)債變動及商譽，按母公司的持股比例攤銷；③合并報表上將不會出現(xiàn)“少數(shù)股東權(quán)益”和“少數(shù)股東損益”項目。這種財務(wù)報表編制雖然簡便易行，但它并不適用于被視為一個合并財務(wù)報表整體的企業(yè)集團(tuán)揭示其整個實體的經(jīng)濟(jì)是B:“管理費用”C:“未分配利潤——年初”B:“管理費用”C:“營業(yè)收入”D:“未分配利潤——年初”解析：集團(tuán)內(nèi)部交易在編制第二年合并財務(wù)報表時，首先應(yīng)抵消固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，借記“未分配利潤一—年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)——原價”,其次，將第二年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消，借記“固定資產(chǎn)—原價”項解析：金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。它包括企業(yè)的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。其中，金融資產(chǎn)通常指企業(yè)的下列資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債券投資等。金融負(fù)債通常指企業(yè)的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等)權(quán)益工具從發(fā)行方看，指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同，具體包括企業(yè)發(fā)行的普通股、在資本公積項下核算的認(rèn)股權(quán)證等。P21811、【單選題】2021年12月31日，甲公司交易性衍生負(fù)債公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入A:投資收益B:套期損益C:其他綜合收益12、【單選題】下列關(guān)于承租人對租入的固定資產(chǎn)計提折舊的說法中，_不正確_的是A:應(yīng)采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策B:計提的折舊費計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益C:無法合理確定租期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以租賃期作為折舊期間D:能合理確定租期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以預(yù)計使用壽命作為折舊期間13、【單選題】根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，出租人在融資租賃期內(nèi)確認(rèn)的利息收入應(yīng)計入A:投資收益B:財務(wù)費用C:租賃收入D:其他業(yè)務(wù)收入解析：在一般情況下，出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收益，但在某些特殊情況下，則應(yīng)采用比直線法更系統(tǒng)合理的方法。出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)確認(rèn)的租金收入，借記“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等賬戶，貸記“租賃收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等14、【單選題】某公司2021年應(yīng)交所得稅500萬元，遞延所得稅負(fù)債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他因素，則2021年所得稅費用為A:460萬元15、【單選題】下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許在稅前扣除的是A:向投資者支付的股息C:不超過工資薪金總額14%的職工福利費解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，不得在稅前扣除的項目主要包括：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。(2)以下固定資產(chǎn)的折舊：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(3)以下不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)；其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。(4)企業(yè)對外投資期間投資資產(chǎn)的成本。(5)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費。(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。P286-P287解析：按照會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)。P269解析：中期財務(wù)報告附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列信息：1.中期財務(wù)報表所采用的會計政策與上年度財務(wù)報表相一致的說明。2.會計估計變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)，如果影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說明原因。3.前期差錯的性質(zhì)及其更正金額。4.企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征。5.存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生變化的情況。6.合并財務(wù)報告的合并范圍發(fā)生變化的情況。7.對性質(zhì)特別或者金額異常的財務(wù)報表項目的說明。8.證券發(fā)行、回購和償還情況。9.向企業(yè)所有者分配利潤的情況。11.中期資產(chǎn)負(fù)債表日至中期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項。12.上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后所發(fā)生的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的變化情況。13.企業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況。14.其他重大交易或事項。P315-P31618、【單選題】下列各項中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的是A:為甲公司提供貸款的銀行B:與甲公司同受國家控制的企業(yè)C:與甲公司共同控制合營企業(yè)的合營者D:與甲公司受相同母公司控制的被投資企業(yè)19、【單選題】下列關(guān)于清算期間的表述中，正確的是A:跨年度的清算需要分期編制清算財務(wù)報告B:以整個清算過程作為一個單一的會計期間C:不同破產(chǎn)企業(yè)的清算期間均為一個會計年度D:清算期間是以申請人向人民法院提出破產(chǎn)申請為開始日20、【單選題】甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，支付清算費用與共益?zhèn)鶆?wù)后的破產(chǎn)財產(chǎn)還有705萬元，甲公司尚欠職工的工資及基本養(yǎng)老保險450萬元，應(yīng)付各種稅款150萬元，應(yīng)付供應(yīng)商貨款50萬元，應(yīng)付長期借款100萬元，則可償還的長期借款為21、【多選題】下列各項中，屬于匯兌差額的有A:出售外幣產(chǎn)生的折算差額B:購入外幣產(chǎn)生的折算差額C:外幣報表折算產(chǎn)生的折算差額D:償還外幣借款產(chǎn)生的折算差額E:期末應(yīng)付賬款外幣賬戶調(diào)整產(chǎn)生的折算差額B:信用風(fēng)險答案：直接標(biāo)價法是指以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為一定數(shù)額的本國貨幣。特本國貨幣幣值大小與匯率的答案：根據(jù)交易方式不同，金融期權(quán)可分為買權(quán)(看漲期權(quán))和賣權(quán)(看跌期權(quán))。根據(jù)標(biāo)的資產(chǎn)不同，金融期權(quán)包括外匯期權(quán)、利率期權(quán)、股票期權(quán)以及股票指數(shù)期權(quán)。答案：(1)旭日集團(tuán)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將甲公司、乙公司、丁公司均納入合并范圍。理由：旭日集團(tuán)雖然只持有甲公司45%的表決權(quán)股份，但甲公司的剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有的表決權(quán)股份均未超過5%,且他們之間或其中一部分股東均未達(dá)成集體決策協(xié)議，因此可以認(rèn)為旭日集團(tuán)能夠控制甲公司；旭日集團(tuán)持有的乙公司表決權(quán)比例超過了50%,可以控制乙公司；乙公司持有丁公司60%的表決權(quán)股份比例，因此旭日集團(tuán)通過乙公司間接控制了丁公司，應(yīng)該納入合并范圍。(2)丙公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將A公司納入合并范圍。理由：因為丙公司作為一個投資性主體，只需要將為投資性主體的投資活動提供相應(yīng)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其余投資的子公司則不需要納入合并范圍。29、【問答題】甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021年9月9日以賒銷方式向Q公司銷售一約定于2022年1月15日結(jié)算貨款。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.38元人民答案：交易發(fā)生日：借：應(yīng)收賬款——Q公司(美元)($10000×6貸：主營業(yè)務(wù)收入64100資產(chǎn)負(fù)債表日：借：財務(wù)費用——匯兌差額300貸：應(yīng)收賬款——Q公司(美元)300交易結(jié)算日：借：銀行存款——美元($10000×6.39)63900貸；應(yīng)收賬款Q公司(美元)($10000×6.38)63800財務(wù)費用——匯兌差額100或者：借：應(yīng)收賬款——Q公司(美元)100貸：財務(wù)費用——匯兌差額100借：銀行存款——美元($10000×6.39)63900貸：應(yīng)收賬款——Q公司(美元)($10000×6.39)6390030、【問答題】2021年1月1日，甲公司以銀行存款2000000元和一項固定資產(chǎn)為對價，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價3000000元，已計提折舊1200000元，公允價值為2400000元，同時以銀行存款支付與合并相關(guān)的審計費、評估費40000元，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000000元，其中股本2000000元、資本公積400000元、其他綜合收益600000元、盈余公積1200000元、未分配利潤1800000元，除一項固答案：(1)長期股權(quán)投資的初始投資成本=6000000×60%=3600000(元)(2)借：固定資產(chǎn)清理1800000累計折舊1200000貸：固定資產(chǎn)3000000借：長期股權(quán)投資3600000資本公積200000貸：固定資產(chǎn)清理1800000銀行存款2000000(3)借：管理費用40000貸：銀行存款4000031、【問答題】甲、乙公司合并前不受相同的一方成多方控制，2020年12月31日甲公司以銀行存款6000000元取得乙公司100%的股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4900000元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4500000元，其中：股本3500000元、資本公積300000元、盈余公積400000元、未分配利潤300000元，根據(jù)甲公司備查薄的記錄，乙公司2020年12月31日某項管理用固定資產(chǎn)的賬面價值1200000元，公允價值1600000元，預(yù)計賬面價值與公允價值相同。2021年乙公司實現(xiàn)凈利潤200000制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會計分錄；(2)編制2020年12月31日合并工答案：(1)借：長期股權(quán)投資6000000貸：銀行存款6000000(2)借：固定資產(chǎn)400000貸：資本公積400000(3)以公允價值為基礎(chǔ)的凈利潤=2000000一(1600000一1200000)÷4=2000000-100000=1900000(元)(4)商譽=(6000000+1900000—2000000×30%)一(4500000+400000+1900000-2000000×30%)=7300000-6200000=1100000(元)或者：商譽=6000000一4900000=1100000(元)交易：(1)2020年3月16日，甲公司向乙公司銷售A商品，該批商品的成本400000元，售價500000元(不考慮增值稅),款項已經(jīng)支付。截止2020年年末，乙公司所購A商品的60%尚未對外銷售，年末A商品的可變現(xiàn)價值為220000元，計提存貨跌價準(zhǔn)備80000元。(2)2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B商品，該批商品的成本90000元，售價100000元(不考慮增值稅),款項已經(jīng)支付。截止2021年年末，乙公司所購A商品、B商品均全部答案：(1)借：營業(yè)收入200000貸：營業(yè)成本200000借：營業(yè)收入300000貸：營業(yè)成本240000存貨60000或者一：借：營業(yè)收入500000貸：營業(yè)成本500000借：營業(yè)成本60000貸：存貨6