2017年10月自考00159高級財(cái)務(wù)會計(jì)試題及答案含解析

00159高級財(cái)務(wù)會計(jì)2017年10月真題A:時(shí)態(tài)法解析：p62,即期匯率也稱現(xiàn)行匯率；現(xiàn)行匯率法，是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率，將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目、收入和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行折算，只將資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)收資本項(xiàng)目按歷史匯率折算的一種方法，因而它是一種單一匯率法?！肮杀尽辟~戶，合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與所發(fā)行權(quán)益性證券面值總額的差額，應(yīng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià));以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，與發(fā)行權(quán)益性證券有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券的溢價(jià)收入，不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留解析：p90,存貨，對其中的產(chǎn)成品和商品按其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)價(jià)減去至完工仍將發(fā)生的成本、預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及基于同類或類似產(chǎn)成品的基礎(chǔ)上估計(jì)出售可能實(shí)現(xiàn)的利潤確定；原材料按現(xiàn)行重置成本確定。解析：p136,控制的定義包含三項(xiàng)基本要素：(1)投資方擁有對被投資方的權(quán)力(2)因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；(3)有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回B:“營業(yè)收入”C:“營業(yè)外收入”解析：p132,如果母公司的合并成本小于合并中取得的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，將長期股權(quán)投資與子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入合并當(dāng)期損益，由于購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤項(xiàng)目。(具體參考例3—6)解析：p128,在母公司確認(rèn)的合并成本大于合并中取得的子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的情況下，應(yīng)按確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將母公司的長期股權(quán)投資與子公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值抵消后的差額，以”商譽(yù)解析：P153,少數(shù)股東損益=子公司的凈利潤*少數(shù)股東持股比例A:“投資收益”B:“營業(yè)成本”D:“未分配利潤——年初”解析：p196,當(dāng)期內(nèi)部發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷：借記“存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目 A:“營業(yè)成本”B:“營業(yè)收入”D:“未分配利潤一一年初”解析：p210~211,抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，抵消分錄為，借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目。B:應(yīng)付債券C:應(yīng)收票據(jù)D:股票指數(shù)期貨解析：p220~221,從內(nèi)容上來看，衍生金融工具的種類很多，概括起來包括：遠(yuǎn)期合同、期貨合同、期權(quán)合同和金融互換，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、期權(quán)和互換中一種或一種以上特征的工具。其中金融期貨包括：外匯期貨、利率期貨、股票指數(shù)期貨。11、【單選題】根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)“衍生工具”的說法中，正確的是A:取得衍生金融負(fù)債或衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加記入該賬戶的貸方B:取得衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債公允價(jià)值減少記入該賬戶的借方C:資產(chǎn)負(fù)債表日該賬戶的借方余額反映衍生工具形成金融負(fù)債的公允價(jià)值D:資產(chǎn)負(fù)債表日該賬戶的貸方余額反映衍生工具形成金融資產(chǎn)的公允價(jià)值解析：p224,企業(yè)取得衍生金融資產(chǎn)計(jì)入該賬戶的借方；取得衍生金融負(fù)債計(jì)入該賬戶的貸方。衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加或衍生金融負(fù)債公允價(jià)值減少的，計(jì)入該賬戶的借方；衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少，或衍生金融負(fù)債公允價(jià)值增加的，計(jì)入該賬戶的貸方。該賬戶期末如有借方余額，反映衍生工具形成金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；如有貸方余額，反映衍生金融工具形成金融負(fù)債的公允價(jià)值。12、【單選題】以融資租賃方式租入一項(xiàng)資產(chǎn)，預(yù)計(jì)租賃期屆滿時(shí)該資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬元，其中，由甲公司擔(dān)保的余值為60萬元，由獨(dú)立的擔(dān)保公司擔(dān)保的余值為20萬元，則D:100萬元解析：p256,“未擔(dān)保余值”賬戶用于核算企業(yè)(出租人)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未被擔(dān)保的那部分資產(chǎn)余值。題中該資產(chǎn)在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值是100萬元。則這100萬元即為該資產(chǎn)的余值。所以未擔(dān)保余值為：100-60-20=2013、【單選題】融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人實(shí)際收到的或有租金應(yīng)計(jì)入A:租賃收入B:投資收益解析：p260,由于或有租金是在承租人的租賃期間內(nèi)，根據(jù)租賃資產(chǎn)產(chǎn)品的銷售量、使用量或物價(jià)指數(shù)等因素計(jì)算并支付給出租人的金額不固定的額外租金，具有較大的不確定存款”等賬戶，貸記“租賃收入”賬戶。A:轉(zhuǎn)租賃B:直接租賃C:杠桿租賃D:售后租回15、【單選題】某企業(yè)2016年5月15日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為600萬元，2016年12月31日其公允價(jià)值為700萬元。所得稅稅率為25%.2016年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)產(chǎn)A:確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元B:確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元C:轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D:轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債25萬元解析：p282,由題知該項(xiàng)金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額*適用的所得稅稅率。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)600萬元的100萬元差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以遞延所得稅負(fù)債金額=100*25%=25萬元解析：p286,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的項(xiàng)目包括企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。(共15項(xiàng)具體參照書)解析：p299~300,定期報(bào)告包括年度報(bào)告、半年度報(bào)告和季度報(bào)告，其中年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)。半年度報(bào)告應(yīng)包括：公司基本情況；主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；公司股票、債券發(fā)行及變動(dòng)情況、股東總數(shù)、公司前十大股東持股情況、控股股東及實(shí)際控股人發(fā)生變動(dòng)的情況；管理層討論與分析；報(bào)告期內(nèi)重大訴訟、仲裁等重大事件及對公司的影響；財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項(xiàng)。解析：p313,企業(yè)在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)提供本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表，其中，上年度可比期間的利潤表包括上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表；年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。解析：p329,清算會計(jì)是以整個(gè)清算期間為會計(jì)期間，這一期間具有不確定性。清算會計(jì)的整個(gè)核算過程為一個(gè)單一的會計(jì)期間，不再區(qū)分年度或中期報(bào)告等的借方余額，貸方反映企業(yè)在破產(chǎn)清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的收益、在破產(chǎn)清算期間確認(rèn)的債務(wù)減少額，結(jié)轉(zhuǎn)“土地轉(zhuǎn)讓收益”原所有者權(quán)益類賬戶的貸方余額，其余額反映該賬解析：p64,折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)解析：p183,應(yīng)該在合并現(xiàn)金力量表中予以反映的有：(1)母公司與子公司少數(shù)股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓(母公司向子公司的少數(shù)股東購買子公司股票，其現(xiàn)金支出應(yīng)作為集團(tuán)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出)(2)母公司從證券市場買賣子公司發(fā)行的股票或債券(3)子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出(少數(shù)股東增加對子公司的權(quán)益性投資；少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資；子公司向其少數(shù)股東發(fā)放現(xiàn)金股利等)解析：p229,套期保值按套期關(guān)系可分為：公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期解析：p249,承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。p256,賃期開始日，將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入解析：p277,可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)(2)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：條件：1.在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)；2.該套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。即套期工具公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)數(shù)額：被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的數(shù)額，絕對值在80%至125%內(nèi)，則是說明套期T具是具有高度有效性的。常見的套期有效性評價(jià)方法有三種：(1)主要條款比較法；(2)比率分析法；(3)回歸分析法。答案：(1)關(guān)聯(lián)方涉及兩方或多方(2)關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響為前提匯兌差額。2016年12月該公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)5日，以30萬元人民幣支付公司付；(3)15日，以人民幣存款買入40萬美元并存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.90元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.89元人民幣，當(dāng)日銀行賣出答案：(1)外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易，包括買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易；所以第2、3筆業(yè)務(wù)屬于外幣交易。(2)