試析行政事業(yè)單位部門預(yù)決算差異與銜接

一、探究行政事業(yè)單位部門預(yù)決算差異的意義對行政事業(yè)單位部門預(yù)決算差異探究，起到的意義具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，便于促進(jìn)財(cái)政資金使用效率的提高，也就是根據(jù)部門預(yù)決算差異產(chǎn)生原因，采取相應(yīng)的處理對策，加強(qiáng)控制，避免不必要財(cái)政資金支出，保證財(cái)政資金高效實(shí)用。其次，讓行政事業(yè)單位預(yù)決算工作更加專業(yè)和規(guī)范，提高預(yù)決算工作水平，給行政事業(yè)單位工作職責(zé)履行提供支持。二、行政事業(yè)單位部門預(yù)決算差異產(chǎn)生原因（一）基礎(chǔ)不匹配首先，雖然部門預(yù)算要求從全口徑角度出發(fā)進(jìn)行編制，然而當(dāng)前部分行政事業(yè)單位部門預(yù)算在編制上存在內(nèi)容不全面、流程不科學(xué)等問題。部分項(xiàng)目年初部門預(yù)算沒有及時(shí)編制，在年終才追加處理；而在項(xiàng)目支出預(yù)算編制過程中，因?yàn)轭A(yù)算編制沒有得到項(xiàng)目部門的高度重視，沒有將其融入集體討論中，只是依賴財(cái)務(wù)部門歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，缺乏規(guī)范性和科學(xué)性，容易與單位實(shí)際情況不符，導(dǎo)致預(yù)算與決算脫節(jié)。其次，雖然部門決算報(bào)表中“收入支出總表”已經(jīng)將年初預(yù)算數(shù)據(jù)添加進(jìn)來，但是沒有在其他報(bào)表中滲透，所以只能進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總比較，無法細(xì)化分析，影響最終工作效果。（二）預(yù)算編制不科學(xué)預(yù)算編制是否科學(xué)合理在某種程度上將會受到預(yù)決算差異因素的影響?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作時(shí)，面臨的預(yù)決算差異因素具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，部門預(yù)算編制中，內(nèi)容不完善。即便在分配財(cái)政資金中，本部門預(yù)決算收支占財(cái)政總體預(yù)決算收支中占比相對偏小，大量資金掌握在財(cái)政部門預(yù)算范疇中，即便可以將財(cái)政資金效應(yīng)優(yōu)勢全面發(fā)揮，但是單位在編制預(yù)算過程中，無法展現(xiàn)單位實(shí)際需求，預(yù)算數(shù)據(jù)不完整。其次，部門在編制預(yù)算方案時(shí)缺少前瞻性。也就是部分行政事業(yè)單位在編制部門預(yù)算方案時(shí)，無法對單位整體情況有深入了解，掌握單位不可預(yù)見收支，所以，在出現(xiàn)這種費(fèi)用支出情況時(shí)，通常需要對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致決算大于年初預(yù)算。最后，部門預(yù)算編制方式不合理，存在漏洞。部門預(yù)算編制時(shí)間通常設(shè)置在每年的9、10月份，但是這個(gè)階段的行政事業(yè)單位當(dāng)年的人員經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在決算后才能確定，這種時(shí)間上的差異使得部門在預(yù)決算上存在差異，再加上預(yù)算編制中容易產(chǎn)生利益博弈問題，導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)和單位實(shí)際情況契合度低。（三）預(yù)算執(zhí)行不徹底首先，預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算方案，導(dǎo)致部門預(yù)決算存在明顯差異。也就是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，一方面，預(yù)算年初項(xiàng)目資金沒有細(xì)化到各個(gè)部門或者具體項(xiàng)目中，隨意被其他部門使用。另一方面，通過備用金實(shí)現(xiàn)預(yù)算追加，讓部門預(yù)決算差異增大。其次，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，缺乏有效監(jiān)管，相應(yīng)的監(jiān)管體系不完善。也就是按照要求部門預(yù)算審批通過以后，在執(zhí)行環(huán)節(jié)中將要接受人大、審計(jì)、財(cái)政等部門的監(jiān)督。但是在實(shí)際中，人大受到各種因素影響，使得監(jiān)督不到位，而審計(jì)部門則受到審計(jì)時(shí)間因素影響，對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不嚴(yán)。再加上因?yàn)轭A(yù)算由財(cái)政部門審批，因此其對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管屬于自己監(jiān)管自己，無法發(fā)揮監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)管力度不嚴(yán)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行約束力不強(qiáng)，從客觀上導(dǎo)致部門預(yù)決算差異問題出現(xiàn)。（四）預(yù)算決策不規(guī)范首先，會計(jì)核算不規(guī)范，從而給預(yù)決算差異問題出現(xiàn)提供可能。在決算環(huán)節(jié)中，受到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平、財(cái)務(wù)管理體系、會計(jì)核算等因素影響，決算數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性將無法保證，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)展現(xiàn)出的單位資金收支情況不真實(shí)，從而導(dǎo)致預(yù)決算數(shù)據(jù)存在差異。其次，決算數(shù)據(jù)分析十分有限，沒有對預(yù)算環(huán)節(jié)中展現(xiàn)出的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行問題進(jìn)行調(diào)查和處理，導(dǎo)致下年預(yù)算在編制時(shí)，各項(xiàng)問題依然沒有得到改善，從而引發(fā)預(yù)決算差異問題。三、促進(jìn)行政事業(yè)單位部門預(yù)決算銜接的相關(guān)對策（一）規(guī)范部門預(yù)決算編制基礎(chǔ)從目前情況來說，行政事業(yè)單位在會計(jì)賬目核算時(shí)，部分財(cái)務(wù)軟件沒有經(jīng)過會計(jì)科目進(jìn)行預(yù)算管理，使得預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理之間無法形成良好的關(guān)聯(lián)性，科目超支和結(jié)余不能在日常賬務(wù)處理活動中直接展現(xiàn)。為了改善這種狀況，要求行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)軟件功能改善工作，與預(yù)算管理體系建立良好的對應(yīng)關(guān)系。與此同時(shí)，完善部門決算報(bào)表機(jī)制，盡量和預(yù)算數(shù)據(jù)相互對應(yīng)，便于及時(shí)找出部門預(yù)決算數(shù)據(jù)差異，并有效處理。除此之外，行政事業(yè)單位在開展決算和預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照“收支兩條線”管理要求，全面實(shí)施“收支脫鉤，定額定標(biāo)”管理工作。在收入方面，需要將其計(jì)入財(cái)務(wù)預(yù)算或者財(cái)政賬戶中，實(shí)現(xiàn)專戶管理，合理安排支出預(yù)算。（二）保證預(yù)算編制的科學(xué)性在實(shí)際中，為了通過加強(qiáng)預(yù)算編制管理促進(jìn)預(yù)算編制水平的提升，保證預(yù)算編制方案的合理性和規(guī)范性，減少預(yù)決算差異，可以采用的對策有以下幾點(diǎn)。首先，促進(jìn)中期財(cái)政全面改革。實(shí)現(xiàn)把財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)周期相互融合，提前規(guī)劃未來一段時(shí)間內(nèi)部門財(cái)政資金收支，以保證預(yù)算資金規(guī)劃的合理性和科學(xué)性，保證單位預(yù)算活動的有效性。其次，加強(qiáng)績效預(yù)算管理。也就是從提高預(yù)算編制水平角度入手，將績效預(yù)算管理優(yōu)勢充分發(fā)揮，給預(yù)算編制活動開展提供數(shù)據(jù)參考，為資金預(yù)算提供數(shù)據(jù)支持，保證后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作順利進(jìn)行。最后，對年度預(yù)算細(xì)化處理。通過細(xì)化年度預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算編制流程、預(yù)算編制管理方法，保證預(yù)算編制與單位經(jīng)營發(fā)展相迎合，實(shí)現(xiàn)高度契合。（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理采取相關(guān)措施強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算執(zhí)行水平，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性，是減少預(yù)決算差異的主要方法。在實(shí)際中，需要采取的對策展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。適當(dāng)減少預(yù)算方案調(diào)整頻率，也就是通過實(shí)施結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，需要回收的資金及時(shí)回收，并把單位上年度項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)情況作為年度預(yù)算規(guī)劃的依據(jù)。其次，提高年度預(yù)算執(zhí)行力度。嚴(yán)格按照項(xiàng)目規(guī)劃方案和進(jìn)度實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金科學(xué)規(guī)劃，避免存量資金的二次沉淀。最后，完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行剛性。通過引進(jìn)信息化技術(shù)和設(shè)備，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的追蹤和監(jiān)管，在提高預(yù)算執(zhí)行水平的同時(shí)，還要對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，采取有效措施進(jìn)行規(guī)避，降低風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來的不良影響。（四）做好決算管工作首先，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立信息共享平臺，促進(jìn)各部門之間信息交流，減少部門因?yàn)槠渌蛩赜绊懚l(fā)生決算數(shù)據(jù)失真問題。通過增強(qiáng)部門預(yù)算數(shù)據(jù)外部導(dǎo)入、增加會計(jì)數(shù)據(jù)的外部導(dǎo)入以及增加國庫集中支付預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的外部導(dǎo)入，保證預(yù)決算數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。其次，從本質(zhì)角度出發(fā)，保證決算公開的透明性和公正性。通過加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)公共監(jiān)管，客觀上能夠保證數(shù)據(jù)質(zhì)量安全，縮小預(yù)決算差異。最后，完善部門預(yù)決算監(jiān)督考核體系。盡可能地完善部門預(yù)算績效考核機(jī)制，對行政事業(yè)單位部門預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行追蹤考核，并把考核結(jié)果融入項(xiàng)目庫中，作為今后年度安排理想的參考依據(jù)，讓預(yù)算資金由之前“重分配”朝著“重管理”方向轉(zhuǎn)變，全面提高預(yù)算資金使用效率和水平。此外，利用部門預(yù)決算公開機(jī)制，接受社會監(jiān)督，督促行政事業(yè)單位加強(qiáng)部門預(yù)決算管理，以更好滿足單位經(jīng)營發(fā)展要求。（五）提高預(yù)決算編制人員的綜合素質(zhì)預(yù)決算編制關(guān)鍵在于人，提高預(yù)決算編制質(zhì)量，降低預(yù)決算差異率，重點(diǎn)在于提升編制人員的綜合素質(zhì)，具體包括：第一，增強(qiáng)預(yù)決算編制人員的整體理念，事業(yè)單位預(yù)決算是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人要提高認(rèn)識，在單位內(nèi)部宣貫預(yù)決算的重要性，各業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦同志，應(yīng)該以單位整體利益為出發(fā)點(diǎn)，編制預(yù)算時(shí)不能只滿足于自己部門的一畝三分地，要樹立牢固的大局觀；第二，進(jìn)一步提升預(yù)決算編制人員的專業(yè)知識，確保他們掌握科學(xué)合理的編制方法。事業(yè)單位應(yīng)該通過組織編制人員參加培訓(xùn)等方式，提高預(yù)決算編制水平。信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，事業(yè)單位需要借助各類高新技術(shù)來開展預(yù)決算工作。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)不斷提升工作人員的信息技術(shù)操作水平，以適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展，進(jìn)一步提升工作效率。第三，制定獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制，事業(yè)單位