訓(xùn)練營(yíng)第十八天題目附有答案

訓(xùn)練營(yíng)第十八天題目[復(fù)制]1.下列各項(xiàng)中，一般不會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)的是（）。[單選題]*A.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額C.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利(正確答案)D.注銷庫(kù)存股答案解析：選項(xiàng)A，資本公積減少；選項(xiàng)B，記入“資本公積——資本（股本）溢價(jià)”科目；選項(xiàng)C，股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利，未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，不涉及資本公積；選項(xiàng)D，注銷庫(kù)存股時(shí)，需要按照所注銷的庫(kù)存股的賬面余額與相應(yīng)的股本面值的差額，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目等。2.下列各項(xiàng)中，引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。[單選題]*A.提取盈余公積B.將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目C.宣告分派現(xiàn)金股利(正確答案)D.盈余公積補(bǔ)虧答案解析：選項(xiàng)ABD：均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)。選項(xiàng)C，宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

所有者權(quán)益總額減少。3.某企業(yè)年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額為500萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積200萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。不考慮其他因素，則年末該企業(yè)的可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.1820B.2300(正確答案)C.1920D.1320答案解析：企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤(rùn)。所以，可供分配利潤(rùn)=500+1800=2300（萬(wàn)元）。4.某企業(yè)年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額為200萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)750萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積50萬(wàn)元，宣告分配股票股利100萬(wàn)元。該企業(yè)年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的貸方余額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.725B.825(正確答案)C.950D.925答案解析：宣告分配股票股利不作賬務(wù)處理，所以年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額=200+750×（1-10％）-50=825（萬(wàn)元）。5.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。[單選題]*A.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)B.提取任意盈余公積C.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利(正確答案)D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。

選項(xiàng)A，發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目，不影響留存收益總額。

選項(xiàng)B，提取任意盈余公積：

借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響留存收益總額。

選項(xiàng)C，用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

留存收益減少。

選項(xiàng)D，用盈余公積彌補(bǔ)虧損：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響留存收益總額。6.2021年年初，某公司“盈余公積”項(xiàng)目余額為150萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬(wàn)元，當(dāng)年繳納的企業(yè)所得稅為100萬(wàn)元，遞延所得稅為30萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積60萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，2021年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末余額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.227B.180C.167(正確答案)D.170答案解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=100+30=130（萬(wàn)元）；2021年12月31日凈利潤(rùn)=900-130=770（萬(wàn)元）；提取的法定盈余公積=770×10%=77（萬(wàn)元）；2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末余額=150+77-60=167（萬(wàn)元）。7.下列關(guān)于計(jì)提盈余公積的說(shuō)法不正確的是（）。[單選題]*A.公司制企業(yè)應(yīng)該按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積B.非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%C.若在計(jì)算本年提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)應(yīng)該包括企業(yè)年初盈余的未分配利潤(rùn)(正確答案)D.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取答案解析：如果以前年度未分配利潤(rùn)有盈余（即年初未分配利潤(rùn)余額為正數(shù)），在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)；如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8.某公司年初未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元；本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分別提取法定盈余公積500萬(wàn)元、任意盈余公積250萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.5250B.6000(正確答案)C.6500D.5750答案解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，提取盈余公積不影響留存收益總額，所以該公司年末留存收益=1000+500+5000-500=6000（萬(wàn)元）。9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于有限責(zé)任公司資本公積的表述正確的是()[單選題]*A.投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的股東權(quán)益(正確答案)B.可以直接用于企業(yè)利潤(rùn)分配C.可以作為企業(yè)股利分配的依據(jù)D.可以體現(xiàn)各位投資者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占的比例答案解析：資本公積不可以用于企業(yè)利潤(rùn)分配;資本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本(或股本)。資本公積不體現(xiàn)各所有者的占有比例，也不能作為所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策或進(jìn)行利潤(rùn)分配(或股利分配)的依據(jù)。10.下列各項(xiàng)中，僅引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)而不影響所有者權(quán)益總額的有（）。*A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損(正確答案)B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(正確答案)C.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利D.實(shí)際發(fā)放股票股利(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加；選項(xiàng)B，盈余公積減少，實(shí)收資本或股本增加；選項(xiàng)D，未分配利潤(rùn)減少，股本增加。上述三項(xiàng)均不引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，但都導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)C，未分配利潤(rùn)或盈余公積減少，應(yīng)付股利增加，所有者權(quán)益總額減少。11.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。*A.資本公積轉(zhuǎn)增資本(正確答案)B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損(正確答案)D.本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)答案解析：選項(xiàng)B，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，借記“盈余公積”，貸記“實(shí)收資本”或“股本”，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少；選項(xiàng)D，會(huì)增加“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，導(dǎo)致留存收益增加。12.下列各項(xiàng)中不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈余公積減少的是（）。*A.股東大會(huì)宣告分配股票股利(正確答案)B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本(正確答案)C.提取盈余公積(正確答案)D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損答案解析：（1）選項(xiàng)A，宣告分配股票股利不作賬務(wù)處理，不影響盈余公積；

（2）選項(xiàng)B不影響盈余公積，會(huì)計(jì)分錄為：

借：資本公積

貸：實(shí)收資本/股本

（3）選項(xiàng)C增加盈余公積，會(huì)計(jì)分錄為：

借：利潤(rùn)分配——提取法定（任意）盈余公積

貸：盈余公積——法定（任意）盈余公積

（4）選項(xiàng)D減少盈余公積，會(huì)計(jì)分錄為：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧13.下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。*A.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損B.宣告發(fā)放并支付現(xiàn)金股利(正確答案)C.收到投資者投入的機(jī)器一臺(tái)D.以現(xiàn)金資產(chǎn)回購(gòu)本公司股票并注銷(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A：以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益和資產(chǎn)；選項(xiàng)C：收到投資者投入的機(jī)器一臺(tái)，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。14.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算的是（）。*A.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利(正確答案)B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本(正確答案)C.以股票溢價(jià)抵扣股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)(正確答案)D.以盈佘公積彌補(bǔ)虧損答案解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款等

選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本/股本

選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：資本公積——股本溢價(jià)

貸：銀行存款

選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧15.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)年末可供分配利潤(rùn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。*A.本年發(fā)生凈虧損(正確答案)B.本年支付的企業(yè)所得稅(正確答案)C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損(正確答案)D.本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(正確答案)答案解析：可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（如用盈余公積彌補(bǔ)虧損）。16.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的有（）。*A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)(正確答案)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)(正確答案)C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)分享或分擔(dān)的金額(正確答案)D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額答案解析：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。17.在持股比例不變的情況下，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起投資企業(yè)“資本公積——其他資本公積”發(fā)生變化的有（）。*A.被投資單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損(正確答案)B.被投資單位其他資本公積發(fā)生增減變動(dòng)C.被投資單位以稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧(正確答案)D.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增股本(正確答案)答案解析：本題考查引起資本公積——其他資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)ACD，被投資單位的所有者權(quán)益總額并沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)，不會(huì)引起投資企業(yè)的“資本公積——其他資本公積”發(fā)生變化；選項(xiàng)B，投資企業(yè)要按照持股比例增加“資本公積——其他資本公積”。18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資本公積的有（）。*A.收到投資者超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分(正確答案)B.按照凈利潤(rùn)的一定比例提取的盈余公積C.注銷的庫(kù)存股賬面余額低于所沖減股本的差額(正確答案)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)B，計(jì)入盈余公積，不計(jì)入資本公積。19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于視同銷售貨物行為的有（）。[單選題]*A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)(正確答案)B.將委托加工收回的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物投資給其他單位D.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位答案解析：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶、分配給股東或者投資者、無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人均屬于視同銷售的情形；將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者是個(gè)人消費(fèi)均不屬于視同銷售的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。20.一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。[單選題]*A.將委托加工收回的貨物用于集體福利B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料D.外購(gòu)貨物因管理不善發(fā)生損失(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，屬于視同銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；選項(xiàng)B、C，屬于特殊項(xiàng)目的銷售行為，可以產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，因此其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的；選項(xiàng)D，屬于“非正常損失”，不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。21.甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價(jià)款20萬(wàn)元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價(jià)款15萬(wàn)元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.339萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%；消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.[20+15+0.339÷（1+13%）]×5%=1.765（萬(wàn)元）B.[15+0.339÷（1+13%）]×5%=0.765（萬(wàn)元）(正確答案)C.15×5%=0.75（萬(wàn)元）D.[20+0.339÷（1+13%）]×5%=1.015（萬(wàn)元）答案解析：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；木制一次性筷子的包裝物押金在逾期未退時(shí)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。包裝物押金為含稅金額，因此需換算為不含稅金額計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅。22.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。[單選題]*A.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向進(jìn)口地海關(guān)申報(bào)納稅(正確答案)答案解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。23.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2021年6月，銷售服裝開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額339萬(wàn)元；銷售服裝開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額226萬(wàn)元。將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)10萬(wàn)元，同類布料不含稅銷售價(jià)為25萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%，有關(guān)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.（339+226）÷（1+13%）×13%(正確答案)B.（339+226）÷（1+13%）×13%+10×13%C.（339+226）÷（1+13%）×13%+25×13%D.339÷（1+13%）×13%-25×13%答案解析：（1）將外購(gòu)的布料用于集體福利，不視同銷售；（2）銷售服裝時(shí)不論是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；（3）該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=（339+226）÷（1+13%）×13%=65（萬(wàn)元）。24.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈。2021年7月份銷售金項(xiàng)鏈實(shí)際收取不含增值稅差價(jià)款440000元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)160000元（不含增值稅），另收取回爐費(fèi)共22600元。已知增值稅稅率為13%，該金店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。[單選題]*A.（440000-160000）×13%=36400（元）B.（440000-160000）×13%+22600÷（1+13%）×13%=39000（元）C.440000×13%=57200（元）D.440000×13%+22600÷（1+13%）×13%=59800（元）(正確答案)答案解析：金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。注意回爐費(fèi)為含稅價(jià)格，需換算為不含稅價(jià)格。25.甲銀行為增值稅一般納稅人，2019年第三季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入3180萬(wàn)元，支付存款利息2650萬(wàn)元。已知增值稅稅率為6%。計(jì)算甲銀行該季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。[單選題]*A.3180×6%=190.8(萬(wàn)元)B.3180/(1+6%)×6%=180(萬(wàn)元)(正確答案)C.(3180-2650)×6%=31.8(萬(wàn)元)D.(3180-2650)/(1+6%)×6%=30(萬(wàn)元)答案解析：3180萬(wàn)元是含增值稅收入，常需要價(jià)稅分離，而貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。[單選題]*A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)B，根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)C，存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)D，照章繳納增值稅。27.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月將自產(chǎn)的100件新產(chǎn)品贈(zèng)送給乙公司，生產(chǎn)成本為50元/件，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.100×50×13%＝650（元）B.100×50×（1－10%）×13%＝585（元）C.100×50×10%×（1＋13%）＝565（元）D.100×50×（1＋10%）×13%＝715（元）(正確答案)答案解析：將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人屬于視同銷售，納稅人視同銷售貨物而無(wú)銷售額的，應(yīng)首先按納稅人最近時(shí)期同類貨物的“平均”銷售價(jià)格確定，其次按市場(chǎng)價(jià)格確定，再次按組成計(jì)稅價(jià)格確定。本題中，無(wú)納稅人最近時(shí)期同類貨物的“平均”售價(jià)，也無(wú)市場(chǎng)價(jià)格，只能按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率），增值稅銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×13％。28.A酒廠為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)繳消費(fèi)稅的有（）。*A.向甲公司收取的手續(xù)費(fèi)(正確答案)B.向乙公司收取的品牌使用費(fèi)(正確答案)C.向丙公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)(正確答案)D.向丁公司收取的包裝物租金(正確答案)答案解析：（1）選項(xiàng)ACD：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)將向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，其中價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等。（2）選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。29.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中正確的有（）。*A.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅(正確答案)B.基礎(chǔ)電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅(正確答案)C.增值電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅(正確答案)D.貸款服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅答案解析：選項(xiàng)D，貸款服務(wù)按“金融服務(wù)”征收增值稅。30.下列各項(xiàng)中，按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅的有（）。*A.信用卡透支利息收入B.貨幣兌換(正確答案)C.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券D.資產(chǎn)管理(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”；選項(xiàng)C，屬于“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”。31.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。*A.甲木材廠生產(chǎn)銷售實(shí)木地板(正確答案)B.丁商場(chǎng)零售黃金首飾(正確答案)C.丙煙花廠生產(chǎn)銷售鞭炮(正確答案)D.乙超市零售啤酒答案解析：（1）在零售環(huán)節(jié)涉及消費(fèi)稅的只有“金銀鉑鉆”和“超豪華小汽車”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；（2）除“金銀鉑鉆”外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)均屬于納稅環(huán)節(jié)，選項(xiàng)AC正確。32.6月，A企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價(jià)34萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)4萬(wàn)元，已知增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于A企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，錯(cuò)誤的有（）。*A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅8.4萬(wàn)元(正確答案)B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅16萬(wàn)元C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅6.24萬(wàn)元(正確答案)D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加2.68萬(wàn)元(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口應(yīng)繳納關(guān)稅=（34+6）×20%=8（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅=（34+6+8）÷（1-25%）×25%=16（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅=（34+6+8）÷（1-25%）×13%=8.32（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅。33.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品廠自產(chǎn)高檔化妝品的下列用途中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()*A.移送用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品B.用于饋贈(zèng)客戶(正確答案)C.用于職工福利(正確答案)D.用于廣告(正確答案)答案解析：納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)。34.甲公司于2021年6月9日向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元；該批商品成本為23萬(wàn)元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與乙公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是（）。[單選題]*A.該業(yè)務(wù)影響損益的金額為7萬(wàn)元B.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額C.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”23萬(wàn)元(正確答案)D.納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本答案解析：因甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，同時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此甲公司在2021年6月9日的分錄為（金額單位為萬(wàn)元）：

借：發(fā)出商品23

貸：庫(kù)存商品23

借：應(yīng)收賬款3.9

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9

該業(yè)務(wù)影響損益的金額=035.甲公司為其客戶建造一棟廠房，合同約定的價(jià)款為200萬(wàn)元，但是，如果甲公司不能在合同簽訂之日起的120天內(nèi)竣工，則須支付20萬(wàn)元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除。甲公司對(duì)合同結(jié)果的估計(jì)如下：工程按時(shí)完工的概率為90%，工程延期的概率為10%。假定上述金額不含增值稅。則甲公司確定的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.200(正確答案)B.180C.0D.198答案解析：交易價(jià)格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)（如增值稅）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。合同條款所承諾的對(duì)價(jià)，可能是固定金額、可變金額或兩者兼有。工程按時(shí)完工的概率為90%，該可變對(duì)價(jià)很可能不會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格中，即甲公司應(yīng)確認(rèn)的交易價(jià)格=200萬(wàn)元。36.下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（）。[單選題]*A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失B.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.按法定要求預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；選項(xiàng)B，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)先記入“制造費(fèi)用”科目，之后再轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。37.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加的是（）。[單選題]*A.確認(rèn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余B.轉(zhuǎn)銷無(wú)法償付的應(yīng)付賬款C.結(jié)轉(zhuǎn)出售生產(chǎn)設(shè)備收益(正確答案)D.分配在建工程人員薪酬答案解析：選項(xiàng)AB，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，導(dǎo)致利潤(rùn)總額增加；選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加；選項(xiàng)D，計(jì)入在建工程，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。38.下列項(xiàng)目中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（）。[單選題]*A.盤盈的固定資產(chǎn)B.前4年的虧損額(正確答案)C.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.稅收滯納金答案解析：選項(xiàng)B，計(jì)算所得稅時(shí)可以納稅調(diào)減的是按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等；選項(xiàng)A，不屬于納稅調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C、D為納稅調(diào)增項(xiàng)目。39.某工業(yè)企業(yè)2021年5月份發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：銷售商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為800萬(wàn)元，計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員工資90萬(wàn)元，計(jì)提行政管理部門人員工資70萬(wàn)元，提取預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失40萬(wàn)元，收到銀行存款利息收入40萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年5月份的期間費(fèi)用總額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.180B.100(正確答案)C.190D.390答案解析：確認(rèn)的收入記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)的成本記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，計(jì)提的生產(chǎn)車間管理人員工資記入“制造費(fèi)用”科目，計(jì)提的行政管理部門人員工資記入“管理費(fèi)用”科目，提取的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入“銷售費(fèi)用”科目，銀行存款利息收入沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，支付的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用，因此該企業(yè)2021年5月份的期間費(fèi)用總額=70+40-40+30=100（萬(wàn)元）。40.下列各項(xiàng)中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目填列的是()。[單選題]*A.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本C.為取得生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)合同發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)D.出租包裝物的攤銷額(正確答案)答案解析：“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和”其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。出租包裝物的攤銷金額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)B計(jì)入在建工程，選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用。41.2020年7月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為50000元，增值稅稅額為6500元；甲公司以銀行存款1090元代乙公司墊付運(yùn)費(fèi)。當(dāng)日乙公司收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司將委托收款憑證和債務(wù)證明提交開(kāi)戶銀行，辦妥托收手續(xù)；該批商品的實(shí)際成本為40000元。7月6日