民營企業(yè)內(nèi)部控制問題研究分析 工商管理專業(yè)

摘要隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計行業(yè)逐漸被愈來愈需要和得到重視，會計行業(yè)的工作也愈來愈細分化，不再僅限于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的資金運動及企業(yè)的固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等的記錄、核算和管理等。民營企業(yè)是我國經(jīng)濟的一個重要組成部分，也是我國經(jīng)濟的主要支柱之一，未來幾年的發(fā)展中，民營企業(yè)顯得尤為重要，所以在民營企業(yè)的整個大層面上內(nèi)部控制是非常重要的一個環(huán)節(jié)，但是由于我國內(nèi)部控制的發(fā)展史不太長久，而且處于新的發(fā)展階段，所以企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不太令人樂觀，內(nèi)部控制的問題及弊端在工作中逐漸出現(xiàn)。本課題的研究對象就是民營企業(yè)中的內(nèi)部控制，如果以民營企業(yè)為研究對象能夠更好地分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和風險，給出的建議也相對就針對性。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，會計核算，獨立性

AbstractWiththerapiddevelopmentofoureconomy,theaccountingprofessionismoreandmoreneedsandgetattention,theaccountingprofessionismoreandmoredifferentiate,anditnotonlylimittorecords,accountingandmanagement,aboutthemovingfundsoftheenterpriseeconomicbusinessandfixedassetsorintangibleassetsect.Onepartoftheinternalauditistheaccountingindustry,becauseofthehistoryofthedevelopmentofourinternalauditisnottoolong,butanewstageofdevelopment,sothestatusofinternalauditisnotoptimisticinChina,problemsanddisadvantagesofinternalauditappearsgraduallyinthedevelopmentofthiswork.Keywords：Internalaudit，Internalcontrol，Independence目錄摘要 IAbstract II1.研究背景 11.1研究背景及意義 11.2研究內(nèi)容 11.3內(nèi)部控制理論概述 12.民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 22.1企業(yè)內(nèi)部風險意識差 22.2內(nèi)部控制環(huán)境不完善 32.3缺乏有效的監(jiān)督機制 32.4企業(yè)會計核算工作不規(guī)范 33.企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析 43.1內(nèi)部控制的技術(shù)方法落后 43.2風險基礎(chǔ)審計強度不夠 43.3對審計認識存在偏差 43.4外部監(jiān)管不力導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象泛濫 54.完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議 54.1提高人員風險意識 54.2完善內(nèi)部控制法律制度 64.3建立全面預(yù)算體系，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有作用 6結(jié)論 7參考文獻 7致謝 81.研究背景1.1研究背景及意義內(nèi)部控制就是由企業(yè)專門的管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造出來的，并經(jīng)過審計人員理論總結(jié)逐步完善的一種自行調(diào)整體系，內(nèi)部控制的精髓就是在自我監(jiān)督和自行調(diào)整，其基礎(chǔ)建立在內(nèi)部牽制上，是企業(yè)管理中最為重要的一環(huán)，主要目標是保持經(jīng)營利潤的實現(xiàn)，也為了建立一種相互聯(lián)系，相互制約的控制體系，現(xiàn)在我國經(jīng)濟發(fā)展的非常好，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都在顯著增加，而作為企業(yè)發(fā)展中非常重要的內(nèi)部控制也開始引發(fā)人們的關(guān)注和思考，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的普及和信息技術(shù)的變革給內(nèi)部控制帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，在現(xiàn)如今的企業(yè)生產(chǎn)過程中，內(nèi)部控制分為3個月財務(wù)控制人員控制和日常管理控制，這3個控制能夠促進企業(yè)積極健康的發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的非常重要的3個核心部分.企業(yè)內(nèi)部控制的目的說到底就是要提高企業(yè)運行效率，從而使得企業(yè)的利潤最大化，其中主要手段就是保障企業(yè)依法經(jīng)營，保障會計信息真實可靠，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)各項管理有效機制成立，所以內(nèi)部控制也有利于幫助企業(yè)提高管理水平，也有利于規(guī)避財務(wù)風險，使得企業(yè)的整體發(fā)展趨勢更為平穩(wěn)也更為安全可靠。縱觀企業(yè)內(nèi)部控制制度的演變過程，其發(fā)生發(fā)展與會計專業(yè)知識密不可分，最初的企業(yè)內(nèi)部控制形式即以會計控制來體現(xiàn)的。在企業(yè)實際實踐過程中，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)始終占據(jù)著企業(yè)運營管理控制的核心地位，企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的展開也以會計內(nèi)部控制位中心圍繞開展進行，從而保證了企業(yè)資產(chǎn)財務(wù)方面的安全，規(guī)避了由于企業(yè)的失誤或者舞弊而造成的財務(wù)風險，同時確保了會計信息的真實準確和及時性。民營企業(yè)和公有制經(jīng)濟一樣都是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要部分內(nèi)部控制對于民營企業(yè)來說至關(guān)重要，所以在民營企業(yè)內(nèi)部完善內(nèi)部控制的制度，使得民營企業(yè)的會計信息更加真實是非常重要的，本次論文就將以此為研究主題展開.1.2研究內(nèi)容本課題的研究在參閱了大量參考文獻的基礎(chǔ)上，對公司治理框架下的內(nèi)部控制理論知識進行了較為深入的研究，本次分析主要分析總結(jié)出了民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的3個問題第一個是企業(yè)內(nèi)部風險意識比較差，第二個是內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善，缺乏一個有效的監(jiān)督管理機制，第三個是企業(yè)會計核算工作不規(guī)范.1.3內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、資源的最優(yōu)配置等在企業(yè)內(nèi)部進行的獨立客觀的監(jiān)督、評價活動。企業(yè)把內(nèi)部控制是組成企業(yè)正常運行的核心部分，是控制企業(yè)運行制度的關(guān)鍵[1]。企業(yè)內(nèi)部控制可以通過順查法、審閱法、分析研究法、效益評價法、逆查法紀抽查法對企業(yè)的運行狀況進行研究，主要工作內(nèi)容要根據(jù)不同企業(yè)的性質(zhì)決定，同時內(nèi)部控制對于不同企業(yè)內(nèi)容也不同。具體來說，對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的內(nèi)部控制工作，主要包括醫(yī)療收費監(jiān)控、醫(yī)療設(shè)備監(jiān)控以及藥品價格監(jiān)控；對于一些國有的制度比較僵化的管理事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括執(zhí)行預(yù)算檢查情況，也檢查各項專業(yè)經(jīng)費落實情況，而對于一些管理機制比較靈活的制造行業(yè)來說，內(nèi)部控制主要包括中小型民營企業(yè)，主要審計內(nèi)容包括：存貨庫齡監(jiān)控、銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控、財務(wù)規(guī)范性監(jiān)控、財務(wù)分析監(jiān)控、經(jīng)濟指標監(jiān)控、大額收支監(jiān)控、審計作業(yè)監(jiān)控以及違規(guī)問題監(jiān)控等[2]。內(nèi)部控制一直都是企業(yè)管控風險的重要一環(huán)，內(nèi)部控制做得好的話可以幫助企業(yè)提高管理水平，也能夠恰到好處地避免財務(wù)風險，使得企業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢趨向平穩(wěn),縱觀企業(yè)內(nèi)部控制制度的演變過程，其發(fā)生發(fā)展與會計專業(yè)知識密不可分，最初的企業(yè)內(nèi)部控制形式即以會計控制來體現(xiàn)的。企業(yè)內(nèi)部的控制體系始終占據(jù)著企業(yè)運營管理控制體系的核心地位，對于企業(yè)管理者來說，企業(yè)內(nèi)部管理控制工作非常重要，尤其是在企業(yè)實際的操作實踐過程中，企業(yè)內(nèi)部管理控制的好的話，可以保證企業(yè)資產(chǎn)財務(wù)方面的安全，規(guī)避了由于企業(yè)的失誤或者舞弊而造成的財務(wù)風險，同時確保了會計信息的真實、準確和及時性。2.民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題2.1企業(yè)內(nèi)部風險意識差對于中小型民營企業(yè)來說，沒有建立正規(guī)的一書面文書形式落實下來的規(guī)章制度是一個發(fā)展的問題，之所以會導(dǎo)致這個問題是因為會計內(nèi)部控制意識比較薄弱，相關(guān)會計從業(yè)人員缺乏會計控制理念，對于企業(yè)內(nèi)部控制的運行者來說，沒有對控制的主觀理念，不重視企業(yè)內(nèi)部風險控制,沒有清晰的內(nèi)部控制理念作為企業(yè)會計內(nèi)部控制指導(dǎo)思想，其生產(chǎn)、運營和管理就會偏離正常的發(fā)展方向。企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度僅僅依賴現(xiàn)有的財務(wù)制度作為標準，而且在很多情況下照搬其他企業(yè)內(nèi)部控制制度，使得其在會計控制過程中有著很大的局限性，無法將會計控制制度落到實處[8]。企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)往往都將重心放在擴大銷售渠道，增加銷售利潤的策略上，而忽視了管理過程中內(nèi)部控制意識的樹立，使得整個企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度缺乏了解，不夠重視，影響了內(nèi)部控制制度的建立和實施。會計事件缺少必要的預(yù)算、審核和監(jiān)督。這就造成當前民營企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)相對薄弱，制度的制定缺乏合理性和完整性。甚至部分民營企業(yè)高層對會計內(nèi)部控制存在偏見，認為內(nèi)部控制制度的建立，將企業(yè)管理流程復(fù)雜化，一件很簡單的事情可能需要好幾個部門的共同協(xié)作才能完成，影響了工作效率，因此導(dǎo)致企業(yè)訂立的內(nèi)部控制制度雖然建立了，但卻形同虛設(shè)不被使用，最終成為擺設(shè)，虛有其表，對高層領(lǐng)導(dǎo)而言形式大于內(nèi)容，缺乏約束力，遇到具體問題依靠個人關(guān)系去處理解決，過于追求處理簡潔化，使內(nèi)部控制制度流于形式，一度出現(xiàn)會計內(nèi)部控制失控的現(xiàn)象。其實這些觀點和做法都是片面的，錯誤的。雖然表面看來會計內(nèi)部控制制度的建立復(fù)雜化了某些簡單會計事務(wù)，但是能夠確保會計事務(wù)信息的真實完整性，并能夠做到有據(jù)可查。2.2內(nèi)部控制環(huán)境不完善在民營企業(yè)中，內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善?？刂茖徲嬛贫仁菫榱藨?yīng)付國家財政部門的檢查，在相當一部分企業(yè)管理者的心中，企業(yè)控制和內(nèi)部控制不是重要的，只是為了應(yīng)付國家的檢查，他們并沒有結(jié)合自己的實際發(fā)展情況，所以內(nèi)部控制制度殘缺不全，有些部門和人員甚至都沒有企業(yè)控制制度的概念，而且管理者也沒有制定一套科學合理的制度，如果在內(nèi)容上來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完整，覆蓋層面太少，沒有，形成一個全方位360度的企業(yè)控制覆蓋網(wǎng)，還有大量真空地帶的存在，從結(jié)構(gòu)上來說，內(nèi)部控制只是在事前預(yù)算和事中監(jiān)督中起作用事后過程比較薄弱，企業(yè)內(nèi)部的控制的重心不好，往往體現(xiàn)在事前預(yù)算省，事后監(jiān)督方面沒有太多企業(yè)內(nèi)部控制的存在影響，這一點顯然是本末倒置的，如果真的遇到什么風險只能做到位的補救而沒辦法事先作出預(yù)警，規(guī)避損失就更談不上了，這樣的問題不解決，會使得企業(yè)內(nèi)部控制成本非常高，也會使得內(nèi)部控制取得不了顯著的成效，而且企業(yè)也缺乏適應(yīng)性，缺乏對外部環(huán)境變化的感知的預(yù)見性，所以企業(yè)升級管理非常滯后，每當環(huán)境變化有大的動作時企業(yè)的升級管理才會有大的改變，企業(yè)制度我用的低效率對于企業(yè)發(fā)展來說是非常致命的,而隨著市場經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，各類新型業(yè)務(wù)層出不窮，這就給企業(yè)會計內(nèi)部控制提出了更高的要求，為其涉及領(lǐng)域注入了更多的新鮮內(nèi)容。如果企業(yè)管理人員和會計工作者無法緊跟形勢作出調(diào)整，相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的制定沒有跟上，其會計內(nèi)部控制在實踐中根本不能起到控制的作用。2.3缺乏有效的監(jiān)督機制民營企業(yè)會計內(nèi)部控制缺乏嚴格的審核批準程序。制度要被認真貫徹執(zhí)行離不開強有力的監(jiān)督?，F(xiàn)在國際上流行的會計內(nèi)部控制主要分為兩個階段，一是內(nèi)部控制二是外部控制，內(nèi)部控制的工作重心在于企業(yè)內(nèi)部運行過程的控制，如果企業(yè)內(nèi)部運行過程控制工作沒有得到足夠的重視，各部門之間沒有實現(xiàn)很好的資源聯(lián)動共享，各崗位之間沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么企業(yè)內(nèi)部控制也不會發(fā)生作用,同時，企業(yè)內(nèi)部部分審計人員身兼數(shù)職，既是會計工作者，又是審計人員，自己做完財務(wù)后又自己審核自己，造成了球員當裁判的局面，降低了會計審核的能動性，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。企業(yè)控制的第二個重要階段是外部監(jiān)督，外部監(jiān)督通常是指企業(yè)自身會計審計方面之外的監(jiān)督，主要由政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩個方面組成，不過外部監(jiān)督的影響對于企業(yè)來說并不大，主要是因為兩種監(jiān)督室里交叉范圍重疊，不過由于政府監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的功能標準不大一樣，沒有統(tǒng)一的企業(yè)監(jiān)督參照標準，使得會計專業(yè)人員發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，也不認真履行監(jiān)督的職責，使得這種監(jiān)督功能嚴重弱化.2.4企業(yè)會計核算工作不規(guī)范其實就民營企業(yè)內(nèi)部工作范圍來說，會計核算工作不規(guī)范導(dǎo)致民營企業(yè)收益率降低的現(xiàn)象較為明顯，某一時間段內(nèi)會計工作失誤造成賬目混亂賬目不清楚，從而使得會計信息失真并不可靠，會計信息如果不能如實反映企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況，而且長期存在賬目和實際情況不符合的現(xiàn)象，那么會對企業(yè)的在財務(wù)管理造成很大的傷害，對于企業(yè)的正常開支收入也會造成很大的損害。其次，帳外帳或者做假賬現(xiàn)象在該企業(yè)經(jīng)營過程中也是時有發(fā)生。私設(shè)企業(yè)“小金庫”而轉(zhuǎn)移資金，或者隱瞞、截留各種收入，造成企業(yè)的資金外流[11]。更可怕的是民營企業(yè)管理者自己迫于私利而使得財務(wù)工作人員造假報表，只是會計人員為了一己私利掩蓋企業(yè)真實利潤,隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步確立，內(nèi)部控制的規(guī)范性要求是越來越高,這就需要現(xiàn)今的內(nèi)部控制理念作為支撐。而目前民營企業(yè)的投資者和經(jīng)營者職權(quán)身份的重疊，為企業(yè)財務(wù)管理帶來了不便。另外，企業(yè)管理層的內(nèi)部控制思想落后，與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理念格格不入，內(nèi)部控制尚未很好的融入到企業(yè)管理體系中，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部控制觀念，所以當企業(yè)迅速發(fā)展，而自有資金不足出現(xiàn)負債經(jīng)營的情況下，往往會出現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。3.企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析3.1內(nèi)部控制的技術(shù)方法落后目前民營企業(yè)的內(nèi)部控制人員在從事審計工作時，審計方法一般以事后審計為主，主要對企業(yè)的財務(wù)收支進行審計，或為了配合紀檢監(jiān)督部門進行違紀事項方面的調(diào)查而展開審計，在技術(shù)方法上以詳查法為主。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)方法落后體現(xiàn)在審計輔助需要加強。當前是知識經(jīng)濟快速發(fā)展的社會，各種信息技術(shù)日新月異，因此，企業(yè)應(yīng)該使用現(xiàn)代化的工具為內(nèi)部控制服務(wù)，如計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來提高企業(yè)的審計效率，降低審計的人工成本，同時通過計算機還可以對審計方式進行不斷修改，以達到符合該企業(yè)的要求[17]。目前，雖然大多數(shù)企業(yè)都使用了計算機，但往往就局限于word及excel等基礎(chǔ)的工具之中，沒有一套完整的、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制軟件。3.2風險基礎(chǔ)審計強度不夠現(xiàn)如今改革開放的成果已經(jīng)基本確立下來，市場經(jīng)濟體系的主要制度也逐步確立，不過隨著民營企業(yè)的經(jīng)營模式發(fā)生巨大改變，在內(nèi)部控制和外部審計方面的策略也應(yīng)該逐步調(diào)整，審計中心應(yīng)該從原有的賬目基礎(chǔ)審計向風險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變，審計策略也要注重風險，提高審計的效果和效率，不能在像從前一樣只關(guān)注于表面的賬目基礎(chǔ)審計工作,但是目前，大部分企業(yè)對風險基礎(chǔ)審計認識較少，基本停留在賬項基礎(chǔ)審計的初級階段，無法適應(yīng)新的市場需求。3.3對審計認識存在偏差當前，浙江省大多數(shù)民營企業(yè)對于內(nèi)部控制認識不夠，態(tài)度上存在一定問題。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，他們對內(nèi)部控制的認識直接關(guān)系企業(yè)的運行，而錯誤的領(lǐng)導(dǎo)觀念就會直接致使企業(yè)出現(xiàn)運行困難，降低了自己在公司的威信，不利于公司凝聚力的統(tǒng)一，因此對公司的內(nèi)部控制工作不但不支持，甚至出現(xiàn)有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)撤銷或者兼并內(nèi)部控制機構(gòu)，裁減內(nèi)部控制員工等不良現(xiàn)象。對于企業(yè)的普通員工來說，大多數(shù)員工認為企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)個人所有，所謂的內(nèi)部控制工作只是為了迎合法律規(guī)定要求而設(shè)置的可有可無的機構(gòu)，輕視內(nèi)部控制的作用。對于大多數(shù)審計工作人員來說，首先是該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視，這就會導(dǎo)致出現(xiàn)不能被安排到相應(yīng)的崗位上，造成人才浪費，這同時也造成了企業(yè)的審計如同虛設(shè)，造成企業(yè)內(nèi)部控制的觀念陳舊、認識有偏差的原因是多方面的[17]。首先，從企業(yè)自身的生產(chǎn)運營角度來看，內(nèi)部控制工作并不是公司企業(yè)進行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等運轉(zhuǎn)過程中的必要環(huán)節(jié)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性以及工作機制認識不夠。其次，對部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，內(nèi)部控制會與自己的經(jīng)濟利益產(chǎn)生沖突。內(nèi)部控制是作為外部審計的重要補充來進行的，而一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則認為內(nèi)部控制是專門進行企業(yè)弊端查找及對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟監(jiān)督，這就造成領(lǐng)導(dǎo)存在一定的抵觸情況，對內(nèi)部控制不關(guān)心。3.4外部監(jiān)管不力導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象泛濫現(xiàn)在我國存在的一個情況是會計工作的主管部門是國家財政部，財政部的主要職責是制定一個完整的會計制度，并監(jiān)督其正確實施，根據(jù)我國會計法的規(guī)定，相關(guān)會計審計從業(yè)人員應(yīng)該履行有關(guān)法律，行政法規(guī)的職責，對于相關(guān)單位的會計資料實行不定期的監(jiān)督檢查，如果從這個方面來說，我們的監(jiān)管應(yīng)該是比較有利的，能夠有效地防止內(nèi)部控制不利狀況的出現(xiàn)，但是實際情況中我國的監(jiān)督缺乏效率，監(jiān)管缺乏手段，而且，這種現(xiàn)象廣泛存在于證券監(jiān)管和財政監(jiān)管部門，一些審計稅務(wù)部門沒有這種假？即使幾個部門聯(lián)合調(diào)查行動也難以確保信息的真實性和可靠性，幾個監(jiān)管部門之間的信息流動機制不順暢，各自進行監(jiān)督，但是有一些監(jiān)督范圍有一定程度上重合，這就導(dǎo)致了資源和人力物力的浪費，降低了監(jiān)督效率，沒有形成一套有效的相互補充的監(jiān)督機制，給一些企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員鉆了空子，而且在事后發(fā)現(xiàn)監(jiān)督不力現(xiàn)象的時候相關(guān)部門也沒有采取有效的，手段進行補救，很難及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的造假行為.4.完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議4.1提高人員風險意識對于民營企業(yè)工作的管理人員來說，內(nèi)部控制風險意識對于內(nèi)部控制執(zhí)行效果非常重要，企業(yè)對于內(nèi)部控制的認知一定程度上可以決定企業(yè)的效率，也可以通過大量宣傳內(nèi)部控制的作用和好處，來宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識。可以首先通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進行深入學，讓其首先掌握內(nèi)部控制工作的重要性，接著再在企業(yè)內(nèi)部實施，這樣才能為審計工作的開展制造相應(yīng)的前提及良好氛圍。民營企業(yè)應(yīng)利用各種途徑不斷的加強內(nèi)部控制工作的宣傳，經(jīng)常組織開展各種學習培訓，印發(fā)宣傳讀本等有效形式宣傳內(nèi)部控制工作，讓企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)、員工以及內(nèi)部控制員工都認識到內(nèi)部控制工作的重要性，改變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的“內(nèi)部控制就是糾錯查弊”的錯誤認識，讓企業(yè)的每個員工對內(nèi)部控制都有正確的認識，積極配合內(nèi)部控制員工的工作，提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率[18]。而作為政府以及社會輿論，可以通過報刊網(wǎng)絡(luò)等平臺宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識，積極引導(dǎo)企業(yè)展開內(nèi)部控制工作，加強對企業(yè)內(nèi)部控制員工的資格審查和繼續(xù)教育，增強內(nèi)部控制員工的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境。其實就本階段的民營企業(yè)發(fā)展狀況來看，樹立起屬于整個企業(yè)職工的會計控制意識是非常重要的，這個意識的樹立主要依靠3個部分，首先要提高管理人員的控制理念，使他們認識到企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)中非常重要的一環(huán)，提高其認知度，幫助他們認識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)生存發(fā)展的意義，改變他們腦海中的偏見，消除在內(nèi)部控制實施政策上的阻礙，第二點是決策層必須要率先認知到企業(yè)管理控制的重要性，在樹立落實企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)政策方面起到積極的推動作用，他們一定要做好帶頭作用，帶頭完善企業(yè)內(nèi)部控制用積極的態(tài)度遵守本崗位應(yīng)該遵循的規(guī)章制度，為其他下層員工做一個表率.4.2完善內(nèi)部控制法律制度其實完善企業(yè)內(nèi)部控制法律制度對于內(nèi)部控制來說是非常重要的，完善的制度可以保障任何一項制度生存發(fā)展，現(xiàn)在民營企業(yè)中很少出現(xiàn)一種針對內(nèi)部控制立法的案例，只是有一些對應(yīng)性的行政要求，但是就目前發(fā)展階段來說，這些行政要求是遠遠不夠的，不能夠滿足內(nèi)部控制工作發(fā)展的需要，所以有關(guān)專家建議，必須要建立一個專業(yè)的內(nèi)部控制法律，相關(guān)財政部門在這項法律中也可以標注處將會對企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實情況不定時檢查，本人認為可以，充分借鑒國內(nèi)外相關(guān)的內(nèi)部控制經(jīng)驗，從企業(yè)內(nèi)部會作用，企業(yè)作用和內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)，角度出發(fā)，制定完善的政策，這樣才能充分調(diào)動各方面的積極性，為早日完成內(nèi)部控制法律法規(guī)制度做好充分準備，而且還要健全企業(yè)的內(nèi)部風險控制制度，合理地對企業(yè)職能人員進行責任分工和控制考核，為了達到會計控制的目的必須要從體制上消除會計造假根源，保證企業(yè)生產(chǎn)活動不是為了一己私利而是為了大家的幸福.4.3建立全面預(yù)算體系，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有作用從目前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部控制的目標盡管越來越明顯的趨于多元化，但是概括起來，就是可靠和效益兩個名詞，可靠的意義就是企業(yè)內(nèi)部控制過程中會計從業(yè)人員必須要誠信可靠，如實地反映企業(yè)這些年來的經(jīng)濟活動狀況和立場，效益就是企業(yè)的內(nèi)部控制工作做得比較有效率。結(jié)論現(xiàn)在是知識經(jīng)濟的時代，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境非常復(fù)雜，面臨的挑戰(zhàn)也越來越多種多樣，針對這種情況，企業(yè)中存在著一些問題，存在著觀念陳舊、組織不力、技術(shù)方法落后、內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)偏低等不足。本文為改善民營企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出了幾點建議，為促進民營企業(yè)