行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)課件

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制山東財(cái)經(jīng)大學(xué)李晉2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。

第一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的含義第二、如何建設(shè)內(nèi)控體系第三、內(nèi)控體系建設(shè)的具體內(nèi)容第一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義一、什么是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制二、行政事業(yè)單位內(nèi)控范圍三、行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)四、制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)五、誰(shuí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范六、制定內(nèi)控規(guī)范要處好的幾個(gè)關(guān)系一、什么是單位內(nèi)部控制

定義單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)控既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。

1、制衡性

相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。

體現(xiàn)在四個(gè)方面：（1）建立議事決策機(jī)制（2）規(guī)定不相容崗位相分離，內(nèi)部授權(quán)審批和強(qiáng)化評(píng)價(jià)監(jiān)督（3）建立預(yù)決算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等部門(mén)和崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成管控合力，確保資產(chǎn)合理配置和有效使用（4）建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)教育評(píng)價(jià)和輪崗等機(jī)制，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和拒腐防變的思想道德底線，自覺(jué)依法按照法定權(quán)限和程序來(lái)履行職責(zé)，維護(hù)公共利益。

2、流程化內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來(lái)，就象生產(chǎn)線一樣。

二、內(nèi)控范圍單位層面控制業(yè)務(wù)層面控制：預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同三、單位內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐?。ㄎ澹┨岣吖卜?wù)的效率和效果四、制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)（一）會(huì)計(jì)法第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡诎藯l規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布?！钡诙邨l規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。”（二）預(yù)算法

1、單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。2、對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算的過(guò)程進(jìn)行了規(guī)定，預(yù)算編制后要經(jīng)過(guò)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方能公布并組織實(shí)施，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也受法律的嚴(yán)格制約，非經(jīng)法定程序，任何人無(wú)權(quán)改變預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)收支指標(biāo)，這就使各單位的財(cái)務(wù)行為通過(guò)預(yù)算的法制化管理被置于監(jiān)督之下。五、誰(shuí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范1、黨的機(jī)關(guān)2、人大機(jī)關(guān)3、行政機(jī)關(guān)4、政協(xié)機(jī)關(guān)5、審判機(jī)關(guān)6、檢察機(jī)關(guān)7、各民主黨派機(jī)關(guān)8、人民團(tuán)體9、事業(yè)單位第二、如何建設(shè)單位內(nèi)控體系一、單位如何開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作二、建立和實(shí)施單位內(nèi)控的原則三、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)控建設(shè)中的原則四、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、單位內(nèi)控的方法

一、單位應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)展內(nèi)部控制工作

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括：七個(gè)步驟

（一）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程根據(jù)單位“三定”規(guī)定，通過(guò)組織相關(guān)人員包括邀請(qǐng)外部專家對(duì)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研和訪談，既包括單位層面的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，還包括業(yè)務(wù)層面本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。

（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門(mén)和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。比如，預(yù)算業(yè)務(wù)按照預(yù)算的時(shí)間順序和邏輯關(guān)系可以分為預(yù)算編審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算與績(jī)效考評(píng)等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。并在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中確定預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作機(jī)制。

（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析要從各個(gè)業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，討論環(huán)境對(duì)單位內(nèi)部控制的負(fù)面作用，運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量評(píng)估。比如，預(yù)算編審中的風(fēng)險(xiǎn)將直接影響到預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和考評(píng)等環(huán)節(jié)，預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)將直接導(dǎo)致收支、政府采購(gòu)等業(yè)務(wù)失去基礎(chǔ)和依據(jù)。

（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要依據(jù)業(yè)務(wù)流程管理，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析。從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評(píng)估特定風(fēng)險(xiǎn)，找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如，在預(yù)算編審環(huán)節(jié)，預(yù)算金額不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)不但來(lái)自于各個(gè)預(yù)算單位的上報(bào)數(shù)額，也來(lái)自預(yù)算管理部門(mén)對(duì)各個(gè)預(yù)算單位上報(bào)金額的統(tǒng)計(jì)和匯總，還取決于預(yù)算決策部門(mén)對(duì)預(yù)算金額的評(píng)審。因此，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)際上就是對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)更為細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)分析。

（五）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略就是對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)承受四種。

（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，按照內(nèi)部控制的邏輯順序，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度，對(duì)《單位內(nèi)控規(guī)范》要求的具體內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)，并針對(duì)單位的特定業(yè)務(wù)制定有針對(duì)性的管理制度。

（七）督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。在內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行過(guò)程中，單位要明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，設(shè)立相應(yīng)部門(mén)和崗位對(duì)相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎(jiǎng)勵(lì)，形成完善的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制。二、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制?！皟蓚€(gè)全面”

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)?！皟蓚€(gè)重”

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。“兩個(gè)相互”通過(guò)將制衡機(jī)制嵌入到單位的內(nèi)部管理制度之中，使內(nèi)部管理制度更具針對(duì)性和可操作性，有利于堵塞漏洞、消除隱患，真正發(fā)揮出制度管權(quán)、管事、管人的作用。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！皟蓚€(gè)符合”

1、個(gè)性化：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平以及所處內(nèi)外環(huán)境等相適應(yīng)相匹配，才能取得理想的控制效果。2、動(dòng)態(tài)化：內(nèi)部控制的建立不是一勞永逸的，而是一個(gè)不斷完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。三、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：1、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不合法或不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；2、國(guó)有資產(chǎn)流失、資源使用效益低下的風(fēng)險(xiǎn)；3、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，不完整的風(fēng)險(xiǎn)；4、發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)；5、其他風(fēng)險(xiǎn)。造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的原因：1、內(nèi)部管理制度不健全2、制衡機(jī)制缺失3、關(guān)鍵崗位職責(zé)不清4、管理中存在其他漏洞或隱患

（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及其造成的后果。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長(zhǎng)，具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，也可以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。1、人員構(gòu)成（1）單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；（2）由內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)；（3）由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員2、機(jī)構(gòu)設(shè)置

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以是跨部門(mén)的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽頭部門(mén)內(nèi)。

工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型設(shè)置若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3、評(píng)估周期

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)盡可能全面、細(xì)化，特別是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性。后續(xù)的可以定期進(jìn)行，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化部分。

但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生了重大變化，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。單位還可以對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展不定期評(píng)估。4、評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

1、目標(biāo)設(shè)定由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。

2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面摸底，而且是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過(guò)程。

3、風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)分析具體包括風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度分析。目的是對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略一般有四種：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）和風(fēng)險(xiǎn)承受。四、單位內(nèi)部控制的方法（一）什么是單位內(nèi)部控制的控制方法內(nèi)部控制的控制方法實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施和程序。（二）第1種方法：不相容崗位相互分離合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

不相容崗位相分離機(jī)制設(shè)計(jì)的原理在于：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小，有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭马?xiàng)申請(qǐng)、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄以及內(nèi)部監(jiān)督等崗位。（三）第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。

明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。三重一大：重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用授權(quán)控制主要遵循以下四個(gè)原則：（一）授權(quán)的依據(jù)——依事而不是依人；（二）授權(quán)的界限——不可越權(quán)授權(quán)；（三）授權(quán)的“度”——適度授權(quán)；（四）授權(quán)的保障——監(jiān)督。審批控制主要有以下兩個(gè)原則：（一）審批要有界限——不可越權(quán)審批；（二）審批要有原則——不得隨意審批。實(shí)行授權(quán)審批控制，應(yīng)避免出現(xiàn)以下四種情況（一）監(jiān)督權(quán)力被“軟化”（二）公共財(cái)物被“私化”（三）財(cái)務(wù)等重要崗位的負(fù)責(zé)人“親信化”（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等重要部門(mén)的信息“概括化”

行政事業(yè)單位的任何授權(quán)都應(yīng)當(dāng)以法律、行政法規(guī)和單位的規(guī)章制度為依據(jù)，并予以書(shū)面化，通知到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)工作人員。授權(quán)一經(jīng)確定，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行駛職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

對(duì)于“三重一大”業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)建立起集體決策和會(huì)簽制度，確保任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（四）第3種方法：歸口管理。

歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項(xiàng)性質(zhì)和管理要求、結(jié)合單位職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。原因：一是分散開(kāi)展，二是協(xié)同完成，三是專業(yè)性強(qiáng)一是根據(jù)本單位實(shí)際情況，二是按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，三是采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，四是對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。5項(xiàng)業(yè)務(wù)：收入、資產(chǎn)、政府采購(gòu)、合同、信息系統(tǒng)（五）第4種方法：預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。預(yù)算是根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)力支持和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)。預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的起點(diǎn)和依據(jù)，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過(guò)預(yù)算管理銜接起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全過(guò)程控制。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。預(yù)算控制不同于預(yù)算業(yè)務(wù)控制。預(yù)算控制本身是一種方法，在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋的作用。（六）第5種方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（七）第6種方法：會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。（八）第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制。要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。表單和票據(jù)是能夠反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、真實(shí)。表單通常是指行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為所涉及的內(nèi)部憑證。票據(jù)是指行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為在報(bào)銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證，證實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性及其具體金額。1、將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的單據(jù)制度化

2、相關(guān)工作人員必須按照制度規(guī)定使用和管理單據(jù)

單據(jù)控制就是對(duì)行政事業(yè)單位所發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為的痕跡進(jìn)行控制，實(shí)際上就是把支出事項(xiàng)的外部票據(jù)控制與支出事項(xiàng)的內(nèi)部表單控制相結(jié)合，建立對(duì)單據(jù)的內(nèi)外結(jié)合控制體系，保證經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)真實(shí)、合法，一是避免虛假交易，二是減少建立“小金庫(kù)”的機(jī)會(huì)，三是使“假發(fā)票”沒(méi)有市場(chǎng)。（九）第8種方法：信息內(nèi)部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

信息內(nèi)部公開(kāi)，是指對(duì)某些與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的信息，在單位內(nèi)部的一定范圍內(nèi)，按照既定的方法和程序進(jìn)行公開(kāi)，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)以及督促相關(guān)部門(mén)自覺(jué)提升工作效率的有效方法。